高校內(nèi)控體系的建立及完善

朱曉婷+++劉利瓊

【摘要】高校內(nèi)控體系的建立是現(xiàn)代社會的產(chǎn)物，是社會再生產(chǎn)以及市場宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的產(chǎn)物。本文從高校內(nèi)控體系的形式和任務(wù)出發(fā)，通過高校內(nèi)控體系建設(shè)構(gòu)成要素以及我國高校內(nèi)控體系面臨的主要問題的介紹，得出了完善高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策，最后結(jié)合全文對高校內(nèi)控體系的未來提出展望。

【關(guān)鍵詞】高校 內(nèi)控體系 建立 完善

【中圖分類號】G64 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】2095-3089（2016）01-0038-02

內(nèi)控體系，顧名思義，就是各種內(nèi)控制度的總和，制定內(nèi)控體系的過程中要充分遵循科學(xué)性、完整性、全面性以及實(shí)用性的原則。在高校，內(nèi)部控制體系的建立是非常必要的，這與內(nèi)部體系所實(shí)現(xiàn)的管理功能有不可分割的聯(lián)系，但是就內(nèi)控體系本身而言，由于高校內(nèi)控體系既要協(xié)調(diào)本體系與其它管理制度的關(guān)系，又要充分體現(xiàn)內(nèi)控體系的特點(diǎn)，所以說它的建立過程是相當(dāng)繁復(fù)的。鑒于以上這些情況，改善高校內(nèi)控體系復(fù)雜的建立過程、為解決內(nèi)控體系中的各種問題提出相應(yīng)的建議以及把內(nèi)控體系進(jìn)行整體性完善，是每一個(gè)高校內(nèi)控體系亟待解決的問題。筆者認(rèn)為，只有正確的從學(xué)?，F(xiàn)狀、社會形式的角度出發(fā)去建立高校內(nèi)控體系，才能使體系的內(nèi)容豐富、全面，進(jìn)而真正發(fā)揮體系應(yīng)有的功能與作用。

一、高校內(nèi)控體系建設(shè)的構(gòu)成

結(jié)合美國相關(guān)部門發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架報(bào)告》與我國高校內(nèi)控體系的實(shí)際情況，可以得出當(dāng)今我國高校的內(nèi)控體系的基本結(jié)構(gòu)是：以學(xué)校黨政機(jī)關(guān)為核心，聯(lián)同其他管理者建立并制定的綜合內(nèi)控體系，在執(zhí)行的過程中，體系要以控制管理風(fēng)險(xiǎn)、保障高校的穩(wěn)定與安全為目的。

為了更好的發(fā)揮高校內(nèi)部管理體系，體系的建立要圍繞著高校內(nèi)部環(huán)境的治理、內(nèi)部監(jiān)督、信息系統(tǒng)的建立及完善、風(fēng)險(xiǎn)控制等環(huán)節(jié)展開。以這些環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)建立的高校內(nèi)部控制體系可以加強(qiáng)高校內(nèi)部的管理，具體體現(xiàn)在財(cái)務(wù)安全的提高、工作效率的改善、職務(wù)犯罪率的降低、規(guī)章制度的執(zhí)行遵守等方面。

1.內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境在高校內(nèi)控體系中所占據(jù)的地位是決定性的，它既可以作為內(nèi)控體系的建立基礎(chǔ)，也可以作為其它內(nèi)控環(huán)節(jié)的指導(dǎo)方向，為整個(gè)內(nèi)控體系提供建立的條件以及規(guī)則和結(jié)構(gòu)的限制。內(nèi)部控制環(huán)境是一項(xiàng)需要綜合、全面考慮的環(huán)節(jié)，它的建立直接引導(dǎo)了高校內(nèi)部的治理環(huán)境，主要涵蓋了學(xué)校黨政機(jī)關(guān)建立的全面性、工作執(zhí)行能力、管理能力、工作職業(yè)素養(yǎng)等等。隨著內(nèi)部控制環(huán)境環(huán)節(jié)的發(fā)展和完善，高校人力資源的人員配備、管理機(jī)構(gòu)的組織構(gòu)成、權(quán)力與責(zé)任的明確等也都逐漸的被納入內(nèi)部控制環(huán)境管理的范圍中。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估

在高校中，風(fēng)險(xiǎn)評估是高校管理工作中不可或缺的重要組成要素。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估所得出的數(shù)據(jù)和結(jié)果，可以找出影響學(xué)校當(dāng)下發(fā)展的不利因素，并預(yù)見性的分析出影響學(xué)校未來發(fā)展的不確定條件。通過風(fēng)險(xiǎn)評估，學(xué)校不僅可以制定出相應(yīng)的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的制度和措施，對學(xué)校合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定同樣起到了至關(guān)重要的作用。在學(xué)校戰(zhàn)略管理的戰(zhàn)略分析中，高校領(lǐng)導(dǎo)者要對學(xué)校所處的社會大環(huán)境有恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)識，對于自身的競爭能力以及競爭學(xué)校的情況要有充分的掌握。對于學(xué)校正在以及將要進(jìn)行的項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)者要從風(fēng)險(xiǎn)評估的角度出發(fā)，平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，減小風(fēng)險(xiǎn)對學(xué)校發(fā)展帶來的不必要的影響。

3.控制活動

如果把內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評估作為高校內(nèi)控體系的組織者，那么控制活動就可以理解為高校內(nèi)控體系的執(zhí)行者，換句話說，控制活動相關(guān)措施完全是為了學(xué)校管理以及戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而制定的。在相關(guān)措施的制定過程中，系統(tǒng)、科學(xué)以及全面的政策、制度以及管理?xiàng)l例都是必不可少的。每個(gè)措施的制定都不能進(jìn)行單一的考慮，要綜合每個(gè)管理部門層次、功能、性質(zhì)、規(guī)模、范圍等方面的差異，制定出相應(yīng)的控制活動措施。

4.內(nèi)部監(jiān)督

高校內(nèi)控體系除了制定、建立與學(xué)校管理執(zhí)行相關(guān)的制度與措施之外，監(jiān)督措施的建立與實(shí)施同樣是非常必要的。對于內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)而言，它的實(shí)現(xiàn)需要學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門給予一定的幫助，在學(xué)校內(nèi)控管理制度的執(zhí)行過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)給予改正，以使內(nèi)控管理體系全面、系統(tǒng)的發(fā)展。對于高校而言，現(xiàn)今普遍使用的內(nèi)部監(jiān)督方式主要包括綜合監(jiān)督方式、單獨(dú)監(jiān)督方式以及連續(xù)監(jiān)督方式等。

5.信息和溝通

在內(nèi)部控制體系中，各個(gè)內(nèi)控活動需要相互協(xié)調(diào)才能夠達(dá)到共同發(fā)展的目的，協(xié)調(diào)功能的實(shí)現(xiàn)離不開信息與溝通環(huán)節(jié)的幫助。在信息公布的第一時(shí)間，學(xué)校的各個(gè)部門以及人員要掌握與信息相關(guān)的各種數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的分析。從整體上講，高校的內(nèi)控信息主要包括：學(xué)校相關(guān)制度的執(zhí)行情況報(bào)告、教職工工作評價(jià)報(bào)告以及學(xué)校管理者的管理報(bào)告等等。無論是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者、管理者、還是教職工，通過對數(shù)據(jù)分析所得結(jié)果的利用，合理的交流數(shù)據(jù)信息，在更好的完成自己本職工作的基礎(chǔ)上協(xié)助他人工作，以達(dá)到學(xué)校內(nèi)控活動共同發(fā)展的目標(biāo)。除了內(nèi)控活動外，學(xué)校的整體運(yùn)行狀況、相關(guān)政策的實(shí)施執(zhí)行情況等方面在信息與溝通的大環(huán)境下都可以被掌握。

二、目前高校內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題

1.內(nèi)控體系制度建設(shè)滯后

由于高校內(nèi)控體系是以制度為基礎(chǔ)建立的，所以對于高校內(nèi)控體系的研究，制度方面的研究是必不可少的。從制度方面來說，我國高校內(nèi)控體系與國際先進(jìn)水平還是有非常大的差距的，這與該體系的制度建設(shè)起步較晚有很大的關(guān)系。近些年來，內(nèi)控體系制度的不完善而引起的高校腐敗事件頻頻發(fā)生，高校內(nèi)控體系制度問題引起了全社會的思考。傳統(tǒng)的高校內(nèi)控制度的建立存在著許多問題，這些問題主要集中在“經(jīng)驗(yàn)論”上，這與高校的國有性質(zhì)有直接的關(guān)系。國有性質(zhì)決定了各高校的招生、財(cái)務(wù)等管理制度的制定與實(shí)施都要遵循政府的統(tǒng)一安排，不能根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況而進(jìn)行恰當(dāng)?shù)闹贫茸兺ǎ辉偌由夏承└咝９芾碚卟荒苷_的認(rèn)識實(shí)施內(nèi)控制度的重要性，導(dǎo)致制度的實(shí)施不能保持很好的連貫性，制度的功能也就不能全面性的施展了。

由于高校內(nèi)部活動所涉及的范圍非常廣泛，不僅包括經(jīng)濟(jì)、管理等方面的管理控制工作，更要協(xié)調(diào)人、物與財(cái)?shù)年P(guān)系，所以對于高校內(nèi)控體系的建立一定要從多方面進(jìn)行考慮。在現(xiàn)今高校所制定的內(nèi)控體系中，雖然已經(jīng)建立了許多有效的管理制度，對學(xué)校的內(nèi)部管理工作也取得了一定的幫助，但是從學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、學(xué)生用書以及學(xué)習(xí)用品的采購、教學(xué)設(shè)備設(shè)施的引進(jìn)、學(xué)校教學(xué)梯度的建設(shè)等方面來說，內(nèi)控體系并沒有發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

從整體上說，現(xiàn)階段我國高校內(nèi)部控制體系建立的主要問題還是在與制度的執(zhí)行方面，主要表現(xiàn)在制度的建立與制度的執(zhí)行并沒有形成很好的承接關(guān)系。制度只能停留在建立階段，并不能通過執(zhí)行的實(shí)踐進(jìn)行完善和創(chuàng)新，致使內(nèi)控體系往往只能走形式主義，并沒有體現(xiàn)出建立它的實(shí)際價(jià)值。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄

筆者認(rèn)為從根本上講，高校內(nèi)控體系之所以沒有得到長足發(fā)展的原因與政府和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者缺乏內(nèi)部控制的重視程度有很大的關(guān)系，而內(nèi)控意識的缺失則是導(dǎo)致重視程度缺乏的罪魁禍?zhǔn)?。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，高校在經(jīng)濟(jì)管理方面面臨的管理環(huán)境以及管理內(nèi)容十分復(fù)雜，無論是有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)還是固定資產(chǎn)的管理都存在著很大的難度，在這種情況下，管理問題的出現(xiàn)也就不足為奇了。在眾多的管理問題中，挪用公款、貪污腐敗、收賄受賄、暗箱操作等問題發(fā)生頻繁，學(xué)校在經(jīng)濟(jì)管理方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)顯而易見。面對管理所處的困難，高校領(lǐng)導(dǎo)者一定要提高自身的危機(jī)意識以及責(zé)任意識，清楚的認(rèn)識到學(xué)校在管理工作中的缺陷以及不足，運(yùn)用理性、客觀的頭腦分析問題、解決問題，才能從根本上杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，使高校內(nèi)控體系發(fā)揮到實(shí)處。

3.內(nèi)部控制體系未能融入校園文化建設(shè)

校園文化作為一種綜合性的指導(dǎo)思想，是在長期的教學(xué)活動、管理活動等長時(shí)間活動中總結(jié)與形成的，校園文化的形成需要學(xué)校的全體成員通過人生觀、價(jià)值觀、道德觀的規(guī)范，為學(xué)校的發(fā)展共同構(gòu)成良好的精神面貌、文化修養(yǎng)以及行為方式。控制體系與校園文化的融合對于高校內(nèi)控體系制度的建立與實(shí)施有著非常大的幫助，這是由于校園文化是內(nèi)控體系建立的基礎(chǔ)與先決條件，直接決定著內(nèi)控體系的成功與否。如同現(xiàn)階段我國高校內(nèi)部控制體系建立的主要問題還是在與制度的執(zhí)行方面一樣，內(nèi)部控制體系并沒有真正深入到校園文化建設(shè)中，還停留在相關(guān)部門的單一管理層面，致使內(nèi)部控制體系的建立并不能從學(xué)校的實(shí)際情況出發(fā)，對于學(xué)校的管理以及風(fēng)險(xiǎn)的評估都是相當(dāng)不利的。

三、完善高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策

1.營造良好的控制環(huán)境

（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

想要建立系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識是基礎(chǔ)，也是關(guān)鍵。對于高校領(lǐng)導(dǎo)者來說，內(nèi)部控制意識的加強(qiáng)尤為重要，因?yàn)樽鳛轶w系的建造者與執(zhí)行者，領(lǐng)導(dǎo)者只有真正樹立好內(nèi)控體系的榜樣作用，才能帶動學(xué)校的全體人員共同營造良好的控制環(huán)境。為了達(dá)到以點(diǎn)帶面的目的，除了相關(guān)監(jiān)察、審計(jì)制度的確立外，鼓勵學(xué)校全體員工積極的參與也是非常必要的。

（2）建立內(nèi)控責(zé)任體系

完整、全面、系統(tǒng)的內(nèi)控責(zé)任體系是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，內(nèi)控執(zhí)行力在內(nèi)控責(zé)任體系的幫助下可以得到大幅度的提升。高校的內(nèi)控體系應(yīng)該為責(zé)任的明確與分配建立一個(gè)由上到下的責(zé)任體系，責(zé)任體系的建立要以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系為核心，協(xié)調(diào)個(gè)責(zé)任相關(guān)部門以及人的關(guān)系，以確保責(zé)任的落實(shí)以及有效的實(shí)現(xiàn)。

2.強(qiáng)化制度流程體系建設(shè)

在內(nèi)部控制體系的建立過程中，制度的建立可以看作是體系運(yùn)行的載體，而完整、流暢的控制流程則可以看作是載體運(yùn)行所需要的基礎(chǔ)保證。在落實(shí)內(nèi)部控制意識的增強(qiáng)工作以及內(nèi)控責(zé)任體系的建立工作之后，高校應(yīng)該理清制度流程體系，明確制度實(shí)施過程中的重點(diǎn)、難點(diǎn)以及有可能遇見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。為了更好的明確內(nèi)控流程中各環(huán)節(jié)的職能以及作用，《內(nèi)控手冊》的編制是很有必要的，在《內(nèi)控手冊》中，如有特殊需要，相關(guān)制度流程圖以及流程描述也可以添加。

3.完善內(nèi)控自評和改進(jìn)機(jī)制

（1）強(qiáng)制性的內(nèi)控評估是促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)和長期健康運(yùn)作的重要保障

任何一個(gè)體系或者制度在建立的過程中，或多或少的都會遇到一些問題，為了更好的使體系與制度的建立具有連續(xù)性，內(nèi)部評估是不可缺少的。在高校內(nèi)控體系中，內(nèi)部評估要結(jié)合學(xué)校自身的情況，選擇合適的方式深入學(xué)校各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行定期測評工作，并把測評結(jié)果以書面報(bào)告的形式展示出來。

（2）持續(xù)改進(jìn)是內(nèi)控評估的后續(xù)步驟

持續(xù)改進(jìn)環(huán)節(jié)不是單一存在的，而是依附于內(nèi)控評價(jià)環(huán)節(jié)而產(chǎn)生的。通過對內(nèi)控評價(jià)環(huán)節(jié)結(jié)果的總結(jié)，往往會發(fā)現(xiàn)很多內(nèi)控體系的不足與缺陷。在發(fā)現(xiàn)問題之后，通過持續(xù)改進(jìn)環(huán)節(jié)相關(guān)措施的實(shí)施，確保問題可以在第一時(shí)間被解決。

4.優(yōu)化對下屬部門的管控

（1）明確下屬部門的管控定位是建立高效管控的前提

在制定出相應(yīng)的內(nèi)控管理體系后，如何把管控工作更為有效的實(shí)施，是每個(gè)高校領(lǐng)導(dǎo)者需要思考的問題。通過長期實(shí)踐工作的經(jīng)驗(yàn)積累可以得出，中層管理部門職能的實(shí)現(xiàn)程度是決定內(nèi)控體系成功與否的關(guān)鍵。

（2）建立信息溝通系統(tǒng)

一個(gè)好的信息交流系統(tǒng)能使高校及時(shí)掌握運(yùn)營管理狀況，因此，要建立涵蓋學(xué)校全部重要活動的信息系統(tǒng)，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、規(guī)范地提供學(xué)校所需要的各種內(nèi)外部信息。

綜上所述，高校內(nèi)部控制體系的建立以及完善不僅對于高校內(nèi)部的管理工作以及發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，對于整個(gè)教育事業(yè)健康、全面的發(fā)展同樣有著戰(zhàn)略性的意義。高校內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施作為一項(xiàng)較為綜合性的工作，必須要有相關(guān)部門的全面性配合才可以實(shí)現(xiàn)，并不能用任何單一的標(biāo)準(zhǔn)去衡量。在內(nèi)部控制體系建立的過程中，首先要樹立起內(nèi)部控制管理的意識，加強(qiáng)體系構(gòu)建的重視程度；其次，要提高教職工的職業(yè)素養(yǎng)、道德水平；再次，作為內(nèi)部控制體系執(zhí)行的保障，監(jiān)管制度以及相關(guān)激勵機(jī)制的建立也是非常有必要的。

我國的政府以及高校只有真正認(rèn)識到內(nèi)部控制體系建立的重要性，切實(shí)的把內(nèi)部控制體系更加完善，才能真正發(fā)揮內(nèi)控體系的功能，才能真正使體系以健康、安全的姿態(tài)為我國的教育事業(yè)的發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

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