從稅種分類的角度進行企業(yè)稅收籌劃分析

河北省唐山市 王巧玲

從稅種分類的角度進行企業(yè)稅收籌劃分析

河北省唐山市 王巧玲

我國人口眾多，各行業(yè)發(fā)展迅速，尤其是企業(yè)發(fā)展尤為顯著，為了使各企事業(yè)單位能夠更好地運行、國家經(jīng)濟能夠更快地發(fā)展，需要對各個行業(yè)進行稅務(wù)征收。稅務(wù)征收涉及很多問題，企業(yè)應(yīng)該按照國家要求進行繳稅。我國稅務(wù)征收分為很多種類，企業(yè)稅收籌劃也各不相同，為此，筆者從稅收分類的角度進行企業(yè)稅收籌劃分析。

稅收分類 企業(yè)稅收 籌劃分析

國家進行稅收有著重要的作用，主要作用為三個。第一，支撐國家的財政收入，然后應(yīng)用于我國人民。第二，是國家對市場經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重要手段。第三，是國家對市場進行監(jiān)督管理的基本條件。稅收作用如此重要，我們必須充分了解其功能，才能使其更好地為國家服務(wù)，提高我國的經(jīng)濟水平。除了要了解稅收的作用以外，還要知道稅種的分類，本文就在稅種分類基礎(chǔ)上研究企業(yè)的稅收籌劃。

1　稅收情況

自從我國改革開放以來，國內(nèi)企業(yè)打開了新的大門，紛紛建立起自己的市場，隨著國家的不斷發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)界呈現(xiàn)了百花齊放的形勢。國家對企業(yè)的稅收種類有很多，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為多種稅收類別。我們必須對稅務(wù)的種類進行研究，然后在此基礎(chǔ)上再研究企業(yè)的稅收籌劃。據(jù)我國目前的企業(yè)市場來說，主要分為五大稅收種類，分別為國家所得稅、國家財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅和行為目的稅等，下面我們對這五大種類進行一一介紹。

1.1國家流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅指的是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品時進行的流動過程或者對該產(chǎn)品非交易的營業(yè)額進行稅務(wù)的征收，這種稅務(wù)不涉及交易問題。它具有兩個特點，首先流轉(zhuǎn)稅的依據(jù)是商品的銷售額和產(chǎn)品的販賣量，通過這個數(shù)據(jù)來進行收取企業(yè)稅務(wù)，流轉(zhuǎn)稅一般不會受到外界環(huán)境的影響，能夠穩(wěn)定地供給國家稅收，同時流轉(zhuǎn)稅是國家稅務(wù)的基本。其次，流轉(zhuǎn)稅還是一種間接的稅務(wù)，它雖然不受交易和經(jīng)營的影響，但是它受市場價格的影響，隨著市場價格的變化而變化。在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的消費稅、營業(yè)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅。除此之外，車輛在購進時繳納的稅務(wù)和建設(shè)城市所繳納的稅務(wù)都歸類于流轉(zhuǎn)稅中。

作者所說的車輛購進繳納稅和建設(shè)城市繳納稅歸類于流轉(zhuǎn)稅是有一定的根據(jù)的，在車輛購置過程中收稅的對象主要是國家，征稅為10%的比例，而且車輛在構(gòu)建過程中屬于產(chǎn)品的營業(yè)，受到市場價格的影響，具有流動的性質(zhì)。建設(shè)城市和維護城市所繳納的稅屬于非目的稅，分析該種稅務(wù)其性質(zhì)主要是附加稅務(wù)，該稅務(wù)所要為三個部分組成分別是營業(yè)稅消費稅以及增值的稅務(wù)的等，在計算過程中，這三種稅務(wù)所占的比例不是相同的。通過其性質(zhì)分析，這三種稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，因此，城市建設(shè)和維護費稅務(wù)屬于流轉(zhuǎn)稅。具體來說，城市維護和建設(shè)稅務(wù)的名字是不正確的，因為城市不涉及鄉(xiāng)村和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，所以應(yīng)該繳納的稅務(wù)也應(yīng)該屬于流轉(zhuǎn)稅。

1.2國家所得稅

國家所得稅的計算方式是比較簡單的，是用售出的費用減去成本的費用，然后按一定比例進行稅收的，該稅務(wù)主要受收益的影響，其性質(zhì)更加直接。國家所得稅中包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，另外在農(nóng)村中土地或者城市土地增值而產(chǎn)生的稅務(wù)也應(yīng)該被納入這個范圍內(nèi)。主要原因是在土地的增值過程中，受益的人員主要是土地的擁有者，土地在進行主力或者是轉(zhuǎn)讓過程中也會得到一定的收入，這種收入減去當(dāng)時投入的成本再按一定的比例稅收也就是符合國家收稅的基本內(nèi)容。

1.3國家財產(chǎn)稅

財產(chǎn)稅的主要內(nèi)容是該企業(yè)所擁有的財產(chǎn)或企業(yè)管理人擁有的財產(chǎn)每年按一定比例上交，該稅務(wù)主要征收者是財產(chǎn)的擁有者。其中財產(chǎn)涉及到很多的方面，例如，企業(yè)內(nèi)擁有的勞動產(chǎn)品、自然資源、勞動力和科技發(fā)明專利等，國家對這些方面有選擇性地進行稅務(wù)征收。國家財產(chǎn)稅也可以稱作社會財富繳納稅，該稅務(wù)會隨著國家GDP變化而變化，其多少不在于財產(chǎn)本身的價值，而是經(jīng)過多年的累積而產(chǎn)生的價值形勢。它主要具有以下幾個特點。第一，對于企業(yè)來說，企業(yè)的產(chǎn)品圖地質(zhì)院和房屋等不動產(chǎn)十分固定，是國家稅務(wù)的主要形式，而且能夠穩(wěn)定地支持國家經(jīng)濟的發(fā)展。第二，由于當(dāng)?shù)卣畬ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀況和資金情況了解得更加詳細，國家經(jīng)常把這部分稅務(wù)劃分到地方政府身上，由他們進行操控。第三，對企業(yè)擁有者進行納稅可以調(diào)節(jié)不同階級的經(jīng)濟水平，根據(jù)階級不同征收的稅務(wù)也有所不同，使國家經(jīng)濟均衡發(fā)展。所以，公司企業(yè)的固有財產(chǎn)作為國家財產(chǎn)稅是十分合理的。

1.4資源稅務(wù)

這樣稅務(wù)的定義是將我國的各種資源作為稅務(wù)的成本，對擁有不同資源的人進行稅務(wù)征收來調(diào)節(jié)資源差異而引起的收入差異。這樣稅務(wù)一般來說分為兩種，分別為級差資源和一般資源稅務(wù)，其他資源是針對那些利用國家自然資源的企業(yè)進行征收的，他們獲取外界資源而產(chǎn)生自身的利益是必須繳納一定稅務(wù)的。一般資源指的是國家和人民共有得資源，例如：水資源、土地資源、煤礦資源、森林資源等，據(jù)國家規(guī)定的稅務(wù)管理條例，開采自然資源的企業(yè)應(yīng)該向國家繳納一定的費用，國家獲取的這部分稅務(wù)不是十分穩(wěn)定，國家并沒有將這部分稅務(wù)作為經(jīng)濟發(fā)展的支柱。另外，對于開采礦產(chǎn)品和加工鹽類產(chǎn)品等對象都應(yīng)該作為收取該種稅務(wù)的主要對象。國家在征收土地資源稅務(wù)師需要考慮到不同地區(qū)土地資源的情況，避免不同地區(qū)的土地資源出現(xiàn)不平衡發(fā)展。

1.5行為目的稅務(wù)

行為目的稅指的是經(jīng)營某些特定企業(yè)的老板需要進行繳納的稅務(wù)，該稅務(wù)的主要特點是對象非常廣，所以控制比較靈活，而且能夠根據(jù)具體情況進行具體的收費活動從而引導(dǎo)國家某些特定項目的發(fā)展。行為目的稅的制定主要是根據(jù)國家某些經(jīng)濟政策和制定的一些經(jīng)濟規(guī)律而來的，它是能夠引導(dǎo)國家經(jīng)濟正常發(fā)展，使國家經(jīng)濟的發(fā)展有所突破的主要稅收。所以我們在進行該種稅務(wù)分析的時候要靈活掌握，每個企業(yè)都要為國家經(jīng)濟政策的發(fā)展做出一定的貢獻。作為行為目的稅的重要組成部分契約稅務(wù)主要征收的事，土地擁有者和房屋產(chǎn)權(quán)責(zé)任人，通過對這些人進行征稅可以使國家的土地資源得到有效調(diào)節(jié)。另外，耕地稅也是行為目的稅中的一種，該稅務(wù)也是非流轉(zhuǎn)稅務(wù)，納稅人主要是對土地進行耕種而或者是將自己所耕種的土地轉(zhuǎn)移給別人，在這個過程中都要對國家進行繳納一定的稅務(wù)。耕地稅和契約稅都是行為目地稅中的主要形式，二者既存在一定的相似性，又存在一定的差異，在進行分析時要根據(jù)不同的情況進行研究。企業(yè)多數(shù)不會出現(xiàn)耕地稅務(wù)，他們主要繳納契約稅務(wù)，經(jīng)營煙草的企業(yè)的行為目的稅有些特別，因為經(jīng)營煙草是國家不倡導(dǎo)的項目而且該種經(jīng)營獲利巨大，國家在對該公司進行稅務(wù)征收時需要根據(jù)他們的經(jīng)營來抽取一定比例的稅務(wù)，而這種稅務(wù)也應(yīng)該被規(guī)劃為行為目的稅中。

2　企業(yè)稅收的籌劃

我國企業(yè)都是進行合法經(jīng)營的，他們在經(jīng)營中受到國家的保護，在獲取利益是應(yīng)該提交一部分作為稅務(wù)上交給國家，國家利用這部分稅務(wù)發(fā)展經(jīng)濟，調(diào)節(jié)國內(nèi)市場經(jīng)濟，監(jiān)督國內(nèi)市場，避免國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)生混亂的問題。稅務(wù)的征收對國家和企業(yè)來說都是有重要意義的，既能夠保證國家經(jīng)濟的正常發(fā)展又能夠使企業(yè)經(jīng)營得到有效保護。企業(yè)稅收籌劃需要遵循以下幾點。

2.1國家規(guī)定原則

國家在對稅收這部分出臺了相應(yīng)的規(guī)章制度，在我國的法律法規(guī)中明確指出，納稅人是為了使自己擁有的企業(yè)正常發(fā)展而進行合理的稅務(wù)繳納，企業(yè)經(jīng)營者在繳納稅務(wù)師是十分有益的，除了是國家硬性要求以外，他們繳納稅務(wù)可以得到國家的有效保護，從而使自己企業(yè)能夠合理合法地存在于國內(nèi)市場。有美國的經(jīng)濟學(xué)家提出，國家規(guī)定的稅務(wù)征收是符合法律法規(guī)的，也是促進一個國家經(jīng)濟發(fā)展的主要動力，每個企業(yè)都應(yīng)該配合國家規(guī)定進行企業(yè)稅務(wù)繳納。

2.2籌劃的重點

在對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃過程中，工作人員應(yīng)該明確了解國家的幾個重點稅務(wù)種類，首先，企業(yè)作為產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者，他應(yīng)該上交國家所得稅、財產(chǎn)稅和流轉(zhuǎn)稅。另外，企業(yè)還應(yīng)該上繳行為目的稅和資源稅。一個將這五種稅務(wù)都占全的企業(yè)如果將這些種類稅務(wù)都繳納，那么獲得的利益將十分有限，很難繼續(xù)發(fā)展，因此，我們需要對這些稅務(wù)進行籌劃，既能夠保證企業(yè)正常繳納稅務(wù)，又能夠保證企業(yè)的盈利。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及很多種類的稅務(wù)，我們可以通過稅務(wù)種類歸類的方式來減少稅務(wù)。但是需要注意的是，有時候計算不準(zhǔn)確可能導(dǎo)致其他稅種稅負上升，為了防止這種顧此失彼的情況發(fā)生，企業(yè)的工作人員必須對企業(yè)的經(jīng)營情況進行詳細了解?；I劃的工作人員必須要知道，企業(yè)稅收籌劃主要目的是企業(yè)的長期發(fā)展，應(yīng)該將目光放長遠來考慮進而選擇適當(dāng)?shù)姆桨浮Ａ硗?，籌劃的工作人員必須要遵守國家的要求不能偷稅漏稅，如果籌劃的工作人員所選擇的方案不夠嚴密，出現(xiàn)偷稅漏稅等狀況，那么對企業(yè)來說是致命性的打擊?；I劃方案只有合乎法律要求才能夠在正常范圍內(nèi)降低稅務(wù)征收，否則就會受到法律的制裁。

3　結(jié)語

一個國家的經(jīng)濟能否正常發(fā)展主要看其稅務(wù)征收是否符合標(biāo)準(zhǔn)，一個企業(yè)能否長遠的發(fā)展下去主要看其稅務(wù)上交是否達到國家要求，如果這兩點都具備了，那么，不論是企業(yè)的發(fā)展和國家經(jīng)濟的發(fā)展都會有良好的前景。為了使我國經(jīng)濟能夠更加平衡穩(wěn)定地發(fā)展下去，筆者對企業(yè)的稅收進行了簡單的分析，以期為相關(guān)企業(yè)提供幫助。

［1］ 蔡文昌.稅務(wù)籌劃的原則［J］.中國財政，2015（31）.

［2］ 吳培.財政部規(guī)劃的所得稅［M］.沈陽：遼寧出版社，2012.

［3］ 呂建.關(guān)于企業(yè)的稅收籌劃［D］.山東大學(xué)，2014.

［4］ 梁為民.探討國家稅務(wù)種類［D］.政治經(jīng)濟學(xué)，2016.

［5］ 畢玲.財務(wù)管理和經(jīng)濟發(fā)展［D］.遼寧大學(xué)，2014.

［6］ 韓煜.關(guān)于我國稅收分類問題的研究［J］.審計期刊，2012（69）.

［7］ 馬月.企業(yè)稅收的籌劃［J］.經(jīng)濟學(xué)，2014（55）.

［8］ 劉凈.如何降低企業(yè)的稅務(wù)［J］.河南晚報，2015（03）.

F203.9

A

2096-0298（2016）08（c）-019-02

王巧玲（1978-），女，漢族，河北省唐山市人，會計師，本科，主要從事經(jīng)濟管理方面的研究。