財務(wù)管理中內(nèi)部審計發(fā)揮的作用分析與解讀

徐州市銅山區(qū)新區(qū)街道辦事處審計辦公室 杜麗娟

財務(wù)管理中內(nèi)部審計發(fā)揮的作用分析與解讀

徐州市銅山區(qū)新區(qū)街道辦事處審計辦公室 杜麗娟

事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部審計是單位內(nèi)部管理的重要工作內(nèi)容，對財務(wù)管理開展內(nèi)部審計，不僅可以規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)行，杜絕徇私舞弊的情況發(fā)生，還可以提高資金使用效率，保障國有資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)工作的有序開展。本文以事業(yè)單位財務(wù)管理為視角，對內(nèi)部審計發(fā)揮的作用和存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，并提出了加強(qiáng)財務(wù)管理中內(nèi)部審計的建議。

財務(wù)管理 內(nèi)部審計 作用

1 財務(wù)管理中內(nèi)部審計發(fā)揮的作用

1.1 有利于保證財務(wù)信息的真實(shí)性

事業(yè)單位的內(nèi)部審計覆蓋于單位經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，對于財務(wù)管理工作而言，內(nèi)部審計的重點(diǎn)在于財務(wù)收支、資產(chǎn)變動、財務(wù)報表、項(xiàng)目資金使用等方面。通過對這些財務(wù)信息的審查核實(shí)，能夠保證事業(yè)單位財務(wù)信息質(zhì)量，杜絕出現(xiàn)會計核算錯漏或造假賬的現(xiàn)象。

1.2 有利于遏制舞弊腐敗現(xiàn)象的滋生

事業(yè)單位內(nèi)部審計能夠進(jìn)一步明確各部門及人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對各部門及人員所負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)活動作出客觀評估，并監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，有效避免領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生舞弊腐敗的現(xiàn)象，保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作井然有序的開展，提高單位內(nèi)部管控水平。

1.3 有利于保障國有資產(chǎn)的安全

事業(yè)單位的大部分資產(chǎn)均為國有資產(chǎn)，為避免發(fā)生國有資產(chǎn)流失，強(qiáng)化對國有資產(chǎn)的規(guī)范化管理，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計可對單位實(shí)際運(yùn)營狀況進(jìn)行評估，并將國有資產(chǎn)購置、使用、處置等環(huán)節(jié)均納入到審計監(jiān)督范圍內(nèi)，確保國有資產(chǎn)變動始終處于可控狀態(tài)，從而確保國有資產(chǎn)安全。

1.4 有利于實(shí)現(xiàn)資金使用效益目標(biāo)

事業(yè)單位存在著資金使用不合理的情況，而開展內(nèi)部審計工作，能夠?qū)Y金運(yùn)行全過程進(jìn)行監(jiān)督核查，杜絕單位內(nèi)部出現(xiàn)資金擠占、截留和挪用問題，進(jìn)而完善單位內(nèi)部控制體系，保證資金使用的合理性，緩解單位經(jīng)費(fèi)緊張的壓力。

2 財務(wù)管理中內(nèi)部審計的薄弱環(huán)節(jié)

2.1 對內(nèi)部審計認(rèn)識不足

與企業(yè)相比事業(yè)單位具有一定的特殊性，正是因?yàn)檫@種特殊性的存在，導(dǎo)致單位管理人員對財務(wù)內(nèi)部審計的認(rèn)識不足，他們覺得內(nèi)審工作就是對單位收支的審查，如果內(nèi)審制度過于嚴(yán)格，會對部門工作的開展形成制約。此外，很多事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)審部門都是為了應(yīng)付上級檢查，致使該部門的權(quán)威性不夠，影響了相關(guān)工作的開展，內(nèi)審的職能作用也未能獲得充分發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計部門要想發(fā)揮出自身的職能作用，就必須具備高度的獨(dú)立性，這既是前提也是基礎(chǔ)。然而，通過對一些事業(yè)單位進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，雖然很多單位都設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但卻都與財務(wù)或其他部門為從屬關(guān)系，致使該機(jī)構(gòu)的地位不高，相關(guān)的審計工作也都是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，審計的職能作用無法充分發(fā)揮，審計工作的開展也受到了一定的制約和阻礙。

(5) 令v是一個3-三角7-點(diǎn),若v關(guān)聯(lián)兩個(3,3,7)-面,一個(3,4-,7)-面,則v的非三角鄰點(diǎn)是一個6+-點(diǎn);

2.3 內(nèi)部審計內(nèi)容不全面

在實(shí)際工作中，事業(yè)單位的內(nèi)部審計內(nèi)容不全面，未能完全涉及到全部的審計項(xiàng)目。對于財務(wù)管理而言，內(nèi)部審計停留在財務(wù)信息真實(shí)性的審核層面，而沒有針對財務(wù)收支、特定項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面深入開展審計工作，同時也缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計程序，從而削弱了內(nèi)部審計的職能和作用，不利于對單位經(jīng)濟(jì)活動發(fā)揮審查監(jiān)督的作用。

2.4 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

內(nèi)審人員是事業(yè)單位內(nèi)部審計工作開展的主體，其素質(zhì)高低直接關(guān)系到審計工作的成效。在事業(yè)單位管理體制改革的背景下，其經(jīng)濟(jì)活動呈現(xiàn)出復(fù)雜化的態(tài)勢，這對內(nèi)審人員提出了更高的要求。然而，大部分事業(yè)單位的內(nèi)審人員原本從事的都是財會工作，他們的審計知識較為薄弱，實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)也略顯不足，這對內(nèi)部審計工作的有序開展造成了一定影響。

3 發(fā)揮財務(wù)管理中內(nèi)部審計作用的建議

3.1 提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識

針對事業(yè)單位管理人員對財務(wù)內(nèi)部審計工作重要性認(rèn)識不足的問題，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手，提高管理人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識。首先，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)管理，對內(nèi)審制度進(jìn)行強(qiáng)化，確保單位國有資產(chǎn)的安全，避免資金流失，為單位內(nèi)部管理工作的進(jìn)行提供保障。其次，應(yīng)當(dāng)使財務(wù)內(nèi)審工作深入到單位管理的各個主要環(huán)節(jié)當(dāng)中，對資金流轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，單位領(lǐng)導(dǎo)層要起好帶頭作用，時刻關(guān)注財務(wù)情況，及時作出合理的調(diào)整，保證資金的合理使用，為單位的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.2 保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

3.3 完善財務(wù)管理中內(nèi)部審計的內(nèi)容

3.3.1 財務(wù)報表審計

財務(wù)報表是事業(yè)單位財務(wù)收支狀況的真實(shí)反映，通過加強(qiáng)對財務(wù)報表的審計，可以快速確認(rèn)審計重點(diǎn)，能有效避免單一查賬的局限性和隨意性。通過對財務(wù)報表原始憑證的檢查與核對，不但有助于財務(wù)內(nèi)部審計效率和質(zhì)量的全面提升，而且還能有效規(guī)避審計風(fēng)險。內(nèi)部審計部門在進(jìn)行財務(wù)資產(chǎn)審計前，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的相關(guān)情況加以了解和掌握，如財產(chǎn)明細(xì)、財務(wù)收支等，由此能夠使審計的獨(dú)立性在審計工作中得以充分發(fā)揮。

3.3.2 財務(wù)收支狀況審計

對收支狀況的審查是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在具體審計中，應(yīng)當(dāng)做好以下幾個方面的工作：其一，應(yīng)重點(diǎn)審查單位的資產(chǎn)收入、集資收入以及財務(wù)收入情況，從中找出未入賬收入的具體去向，看是否存在集體收入轉(zhuǎn)入個人賬戶的情況。其二，應(yīng)對單位的財務(wù)支出進(jìn)行查證，看有無虛假的財務(wù)支出，是否存在做假賬挪用公款的現(xiàn)象。其三，要對單位的收支明細(xì)進(jìn)行嚴(yán)格審計，通過賬目與實(shí)際收入的對比，找出其中存在的差額，并對其使用情況進(jìn)行查證。

3.3.3 特定項(xiàng)目審計

特定項(xiàng)目審計又被稱為專項(xiàng)審計，是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計執(zhí)行過程的重要組成部分之一，在審計工作開始前，要確定相應(yīng)的審計目標(biāo)，并以此為核心收集有關(guān)的資料和數(shù)據(jù)。進(jìn)入正式審計程序后，應(yīng)對單位的財務(wù)賬目與相關(guān)證據(jù)進(jìn)行核查，如對某項(xiàng)收費(fèi)的審查，應(yīng)先查證費(fèi)用的設(shè)置及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理，并對一定時間內(nèi)的總收入進(jìn)行查證，然后與收集的資料進(jìn)行對比，如果差額超限，應(yīng)查明原因。

3.3.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

通過加強(qiáng)對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠強(qiáng)化對單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管，有助于提高其廉潔性與自律意識。具體的在審計過程中，應(yīng)先在單位內(nèi)部建立一套相對完善的資金收支制度，并對該制度進(jìn)行責(zé)任審計，對各項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否登記入賬進(jìn)行監(jiān)督，特別是要做好資金收支審批制度的監(jiān)督。同時，還應(yīng)對內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)控，審查不相容崗位是否相分離，職位是否分開設(shè)置。此外，內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位內(nèi)部其他部門進(jìn)行，加大對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審核力度，充分發(fā)揮內(nèi)審的獨(dú)立性與權(quán)威性，對單位領(lǐng)導(dǎo)在職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出公正的評價。

3.4 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

為進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計工作的有效性，應(yīng)當(dāng)不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。鑒于此，單位有必要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的專業(yè)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使其了解并掌握與審計工作相關(guān)的法律法規(guī)，為審計工作的開展提供指導(dǎo)依據(jù)。這就要求單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作給予足夠的重視，加大培訓(xùn)方面的投入力度。同時，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定行之有效的內(nèi)審人員管理辦法，處理好他們的工資及福利待遇等問題，借此來調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性。此外，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)逐步完善自身的知識結(jié)構(gòu)，熟練掌握與審計工作相關(guān)的知識和技能，為審計工作的順利開展提供保障。

4 結(jié)語

總而言之，事業(yè)單位內(nèi)部審計是強(qiáng)化單位內(nèi)部控制、規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動的重要手段。事業(yè)單位要在財務(wù)管理中充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，監(jiān)督審核單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，尤其要加大對財務(wù)收支、財務(wù)報表、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、資產(chǎn)變動等方面的審計力度，從而保證事業(yè)單位財務(wù)信息的真實(shí)性，保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全完整，提高事業(yè)單位資金的使用效益。

[1] 臧曉冬.探究加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對策[J].新經(jīng)濟(jì),2014(2).

[2] 田慧玲.分析新形勢下事業(yè)單位財務(wù)管理中的內(nèi)部審計[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016(5).

[3] 劉淑娟.基于事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)管理提高內(nèi)部控制的研究[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報,2015(9).

F275

：A

：2096-0298(2016)12(b)-080-02