淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理及其防范

娜拉

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，越來(lái)越多的中小企業(yè)逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的動(dòng)力之一，不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)重大，而且解決當(dāng)今大學(xué)生就業(yè)問(wèn)題、 民生問(wèn)題等具有舉足輕重的作用，是我們始終關(guān)注和重視的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。但與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)存在著規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、管理思想落后、各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)弱等問(wèn)題，尤其是財(cái)務(wù)管理問(wèn)題較為突出，其中應(yīng)收賬款管理是許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)量大、變現(xiàn)能力差、周轉(zhuǎn)速度慢，隱含著大量的壞賬損失，限制了中小企業(yè)快速發(fā)展。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理已成為中小企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的重要問(wèn)題。本文主要從當(dāng)前中小企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因入手，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施、有效控制和管理應(yīng)收賬款提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)分析；防范對(duì)策

【中圖分類號(hào)】G 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B 【文章編號(hào)】1008-1216（2016）02C-0092-02

一、 應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括向債務(wù)人收取的價(jià)款、稅款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。它是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)，伴隨著企業(yè)商業(yè)信用而產(chǎn)生。合理的應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高銷售收入和市場(chǎng)占有率具有很大的促進(jìn)作用。然而，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理決定著企業(yè)是否順利進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和能否提高資金使用效率。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因及存在問(wèn)題

（一）盲目賒銷，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)能力、產(chǎn)品成本等諸多方面均缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，愿意承擔(dān)比大型企業(yè)更高的風(fēng)險(xiǎn)。許多中小企業(yè)為了盡快打開(kāi)營(yíng)銷局面，對(duì)付款人的資信尚未進(jìn)行深入調(diào)查和評(píng)估的情況下，就與客戶簽訂賒銷額度的銷售合同，吸引客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模成正比例，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)越高。

（二）債務(wù)人拖欠，資金回籠緩慢

因債務(wù)人經(jīng)營(yíng)情況不好導(dǎo)致嚴(yán)重虧損以及破產(chǎn)或債務(wù)人不講信譽(yù)惡意拖欠，應(yīng)收賬款難以收回。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款管理意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有建立健全責(zé)任機(jī)制和管理制度

很多中小企業(yè)管理者只重視銷售，而忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，認(rèn)為理清應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門人員的事，與經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有直接關(guān)系，甚至有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款也心中無(wú)數(shù)，應(yīng)收賬款核算不細(xì)，對(duì)應(yīng)客戶不明，賬務(wù)混亂，何談清理和催收？有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了管理制度，但形同虛設(shè)，銷售與核算脫節(jié)，信息不暢通，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)等導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)序，放任自流，大量的應(yīng)收賬款無(wú)法收回。

而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，將報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，忽略可能產(chǎn)生的壞賬損失。銷售人員為了追求個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)，大量賒銷，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度上升，給企業(yè)背上沉重的包袱。

（四）企業(yè)信用政策不合理、缺乏法律保護(hù)意識(shí)

相當(dāng)一部分企業(yè)未單獨(dú)設(shè)置信用管理部門，更沒(méi)有一套系統(tǒng)完整的信用管理制度，而將信用管理職能歸并于銷售部門或財(cái)務(wù)部門。這樣問(wèn)題很明顯，由銷售人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，因其缺乏對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的了解，難以正確地確定信用標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)地判斷壞賬發(fā)生率，必然會(huì)造成應(yīng)收賬款管理的失效；由財(cái)務(wù)人員管理應(yīng)收賬款，雖然對(duì)賬務(wù)處理比較清楚，但對(duì)客戶情況并不很了解，催收工作難以開(kāi)展，因此，簡(jiǎn)單歸由財(cái)務(wù)人員來(lái)管理也不合適。

許多中小企業(yè)缺乏法律觀念。面對(duì)大量的應(yīng)收賬款，不懂得運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益，一些企業(yè)即使發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況差，但為了維護(hù)商業(yè)往來(lái)還是不愿催收欠款，在出現(xiàn)壞賬時(shí)，企業(yè)也不愿訴諸于法律，喪失了訴訟時(shí)效。此外，企業(yè)銷售合同也沒(méi)有按照法律程序，嚴(yán)格簽訂，合同內(nèi)容不規(guī)范，付款結(jié)算條款、違約責(zé)任不明確等，容易引起經(jīng)濟(jì)糾紛，導(dǎo)致貨款不能及時(shí)全額收回，造成不應(yīng)有的損失。

（五）企業(yè)的商品質(zhì)量因素

由于中小企業(yè)自身發(fā)展限制，產(chǎn)品品種單一、技術(shù)含量低、質(zhì)量不穩(wěn)定、研發(fā)新產(chǎn)品匱乏。產(chǎn)品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低以及品種規(guī)格的齊全與否，均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，會(huì)導(dǎo)致客戶延期付款，甚至拒付。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）使企業(yè)虛增利潤(rùn)，反而增加現(xiàn)金流出

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則，將發(fā)生的賒銷收入全部記入當(dāng)期銷售收入，這就在應(yīng)收賬款形成的同時(shí)使企業(yè)利潤(rùn)總額增加，出現(xiàn)有利潤(rùn)而無(wú)現(xiàn)金流入，反而增加現(xiàn)金流出。因?yàn)槠髽I(yè)本期實(shí)現(xiàn)銷售收入，以銷售收入為依據(jù)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅和附加稅金；以利潤(rùn)為依據(jù)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；跨年度銷售收入導(dǎo)致需支付股東年度分紅；因出口而形成的匯率風(fēng)險(xiǎn)等等，企業(yè)不得不拿出大量流動(dòng)資金繳納這些稅款和費(fèi)用。除此之外，還發(fā)生一些一定額度的收賬費(fèi)用。久而久之，必將影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。假如應(yīng)收賬款收不回，對(duì)企業(yè)則是“賠了夫人又折兵”。

（二）資金喪失時(shí)間價(jià)值，使企業(yè)綜合收益下降

因?yàn)閼?yīng)收賬款的存在，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)領(lǐng)域，資金循環(huán)變緩慢、周轉(zhuǎn)期限被延長(zhǎng)、現(xiàn)金短缺、導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶的需求也無(wú)法組織生產(chǎn)，新簽訂合同不能如期兌現(xiàn)，加大資金占用的機(jī)會(huì)成本，喪失資金時(shí)間價(jià)值，使企業(yè)綜合收益下降。

四、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)措施

（一）調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從源頭控制應(yīng)收賬款

大多數(shù)企業(yè)缺乏市場(chǎng)導(dǎo)向，盲目生產(chǎn)，導(dǎo)致產(chǎn)品大量積壓。企業(yè)為了降低存貨成本，減少管理費(fèi)用，往往采用賒銷方式消化積壓產(chǎn)品。但賒銷存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，危害大。因此，企業(yè)應(yīng)從市場(chǎng)中另尋急需產(chǎn)品的客戶，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，迎合市場(chǎng)需求。也可通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新改造積壓產(chǎn)品，提高其性能，推向市場(chǎng)，還應(yīng)不斷研發(fā)新產(chǎn)品，開(kāi)拓市場(chǎng)，做到從源頭上控制盲目賒銷帶來(lái)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立和完善客戶資信調(diào)查評(píng)估制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)利用商業(yè)信用銷售產(chǎn)品，應(yīng)建立和完善客戶資信調(diào)查評(píng)估制度，對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)客戶付款能力、各財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、預(yù)期壞賬損失率等多種標(biāo)準(zhǔn)了解、確定客戶信用等級(jí)，據(jù)以確定信用政策。對(duì)資信度好、高價(jià)值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策。對(duì)資信度差、低價(jià)值客戶，信用標(biāo)準(zhǔn)要從嚴(yán)，這樣才能有效地防止由于過(guò)度賒銷導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

（三）建立信用責(zé)任中心，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核

由于中小企業(yè)的規(guī)模比較小，限于成本的約束，一般情況下不可能設(shè)立專人或?qū)ｉT部門管理應(yīng)收賬款，但對(duì)應(yīng)收賬款的管理，可以建立以銷售人員為主，財(cái)務(wù)人員為輔的催收欠款信用責(zé)任中心，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡、賬額定期做出應(yīng)收賬款明細(xì)表，并把它發(fā)送到銷售部門負(fù)責(zé)人手中，明確和加強(qiáng)銷售人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)收款。銷售部門分派專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，分配回收任務(wù)，將收回款項(xiàng)、控制壞賬與其績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲掛鉤，增強(qiáng)銷售人員對(duì)清理和催收應(yīng)收款項(xiàng)的積極性。

（四）制定合理收賬政策，正確運(yùn)用法律，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益

1.針對(duì)不同客戶采用不同收賬政策。

企業(yè)可通過(guò)經(jīng)常性的電話聯(lián)系、寄發(fā)信函、上門走訪、信用期內(nèi)付款給予現(xiàn)金折扣等途徑對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。對(duì)惡意拖欠的債務(wù)人，可以訴諸法律，索回款項(xiàng)，把損失降到最低。

2. 建立和實(shí)施賒銷申報(bào)程序，規(guī)范合同管理。

賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)建立和實(shí)施申報(bào)程序。除現(xiàn)金結(jié)算之外的供貨業(yè)務(wù)一律簽訂銷售合同，并履行賒銷申報(bào)程序。銷售部門先由信用責(zé)任中心和企業(yè)法定代表人審批賒銷業(yè)務(wù)，然后根據(jù)審批單與客戶協(xié)商一致的情況下簽訂銷售合同。

銷售合同的簽訂必須符合我國(guó)《合同法》及其他法律法規(guī)的規(guī)定，合同文本要規(guī)范，內(nèi)容填寫齊全，并嚴(yán)格審查合同各項(xiàng)條款。特別是對(duì)付款形式、付款期限和延期付款的違約責(zé)任，嚴(yán)格評(píng)審，為收款做好法律依據(jù)。

總之，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)賒銷，總會(huì)產(chǎn)生一些資金回籠困難的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的管理是否完善直接影響著中小企業(yè)的發(fā)展。因此，樹立全新的營(yíng)銷觀念，建立一套完整的應(yīng)收賬款管理體制，積極地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用，加速資金循環(huán)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1].遲淑賢.中小企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因及完善管理之淺見(jiàn)[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng)，2011，（3）.

[2].劉慧立.淺談應(yīng)收賬款的管理[J].中國(guó)科技財(cái)富，2014，（14）.

[3].王芳，中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009，（6）.

[4].張志勛.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的分析及對(duì)策[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2008，（1）.