中小學?；⒐へ攧?wù)決算存在的問題及對策

文/黃金鳳

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中小學?；⒐へ攧?wù)決算存在的問題及對策

文/黃金鳳

摘要：財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后 3 個月內(nèi)完成基建竣工財務(wù)決算的編制工作，在基建竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復之前，原機構(gòu)不得撤銷、項目負責人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。然而，目前的情況是，部分中小學校沒有能按規(guī)定時間完成基建竣工財務(wù)決算的編報，基建竣工財務(wù)決算的編報成為中小學校財務(wù)工作的一大難道。

關(guān)鍵詞：中小學校；基建竣工；財務(wù)決算；問題及對策

基建竣工財務(wù)決算報告是反映建設(shè)項目的建設(shè)成果以及財務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是據(jù)以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。因此，做好基建竣工財務(wù)決算是中小學校財務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學校在基建項目管理過程中，存在“重進度，輕決算”的現(xiàn)象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，造成國有資產(chǎn)賬實不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學校基建竣工財務(wù)決算中存在的問題進行分析，提出了解決中小學校基建項目竣工財務(wù)決算難的對策。

一、中小學?；⒐へ攧?wù)決算的內(nèi)容

(一)編制范圍

經(jīng)政府職能部門批準立項，由各類財政性基本建設(shè)資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設(shè)投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進行基建竣工財務(wù)決算的編制。

(二)提交的基建檔案資料

從項目開始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個環(huán)節(jié)的材料。

一是項目建議書、立項批文、可行性研究批文、初步設(shè)計批文、設(shè)計概算批復、施工圖評審批復、建設(shè)用地規(guī)劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實施方案，用地批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、開工單。

二是項目招投標文件，中標通知書、采購合同、變動補充協(xié)議、設(shè)計、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。

三是竣工圖，勘察、設(shè)計、監(jiān)理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結(jié)書、設(shè)備驗收證明、竣工預驗收鑒定書及會議紀要、監(jiān)理工作報告、項目停、緩建，增、減建設(shè)內(nèi)容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。

(三)項目竣工財務(wù)決算報告、承諾書、各類報表

竣工財務(wù)決算報告，主要是對項目概況、財務(wù)管理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務(wù)決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項進行說明。

含封面在內(nèi)的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設(shè)竣工工程財務(wù)決算報審表，報表封面，項目概況表，財務(wù)決算表，項目交付使用資產(chǎn)總表、明細表，工程相關(guān)費用審核情況表。

建設(shè)單位的單位領(lǐng)導需對報審材料的真實和完整性簽署承諾書。

二、中小學?；⒐へ攧?wù)決算存在的問題

(一)編制不及時，導致資產(chǎn)賬實不符

按照規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后 3 個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制。然而，部分中小學校建設(shè)項目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒有暫估入賬，而是等財務(wù)決算批復后據(jù)以入賬，造成資產(chǎn)賬實不符。或者資產(chǎn)按暫估價值入賬，因沒有完成財務(wù)決算審計，估算的價值不準確，往往也會導致資產(chǎn)賬實不符。

(二)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度

由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學校沒有健全的基建內(nèi)部管理制度，或建立了制度沒有細化，在執(zhí)行過程中流于形式，形同虛設(shè)。部分項目預算不夠科學或設(shè)計不夠合理，導致項目實施過程中設(shè)計變更等，而財務(wù)部門沒有很好地履行財務(wù)監(jiān)督的職能，在項目沒有按規(guī)定向職能部門申請調(diào)整總概算的情況下，累計付款數(shù)超過總概算數(shù)也予以支付，造成工程竣工時，項目造價超過總概算5％，審計部門不接收報審材料，影響決算工作的開展。

(三)學校領(lǐng)導或項目負責人不夠重視

由于“高考制度”的存在，中小學校的領(lǐng)導普通認為“升學率”才是學校工作的重中之重， 因此存在 “重教學質(zhì)量、輕內(nèi)部管理”的現(xiàn)象，不重視財務(wù)管理工作，認為項目已經(jīng)投入使用，對決算工作抱無所謂的態(tài)度。

而項目負責人對工程的立項、規(guī)劃報建、進度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對竣工財務(wù)決算的重視不夠，認為項目能通過竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務(wù)決算這些收尾工作就交給財務(wù)人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責不明確，財務(wù)人員和項目負責人之間產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，以致財務(wù)竣工決算難以開展。

(四)基建檔案資料缺失，缺乏報審依據(jù)

編制基建竣工財務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學校工程在建設(shè)過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設(shè)專人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調(diào)的老師來擔任，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時有散失，從而影響決算工作的及時編制。

(五)財務(wù)人員缺乏基建知識，影響決算的編制

中小學校一般規(guī)模較小，財務(wù)人員編制有限，一般只設(shè)會計1至2人，所以，在基本建設(shè)過程中，基建財務(wù)人員大多由學校財務(wù)人員兼任，而財務(wù)人員只負責一般的財務(wù)處理，沒有參與到基本建設(shè)的全過程中去，對項目的立項到竣工驗收等環(huán)節(jié)不了解，基建與財務(wù)工作銜接不夠，對哪個環(huán)節(jié)所對應(yīng)的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務(wù)人員做決算時，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。

三、加強中小學校基建竣工財務(wù)決算管理的對策

(一)加強各職能部門的監(jiān)督力度，督促及時編制

財政部門應(yīng)加強對建設(shè)單位的財務(wù)監(jiān)督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項目的財務(wù)決算編制工作。計劃部門應(yīng)關(guān)注項目的執(zhí)行情況，對已竣工項目督促建設(shè)單位填報各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)，及時編制財務(wù)決算。主管部門應(yīng)加大對學校領(lǐng)導和項目負責人的考核和監(jiān)督機制，督促學校按時完成財務(wù)決算編制。

(二)加強基建內(nèi)部管理制度建設(shè)

基建竣工財務(wù)決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設(shè)、驗收等全過程，時間長，工作復雜，涉及到基建、總務(wù)、財務(wù)部門，且不是日常的學校業(yè)務(wù)活動，所以，中小學校應(yīng)結(jié)合本校實際情況，制訂建設(shè)項目內(nèi)部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責，嚴格按照批準的概預算建設(shè)內(nèi)容進行建設(shè)，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時完成財務(wù)決算的編制工作。

(三)加強對學校領(lǐng)導和項目負責人的監(jiān)督考核機制

1.提高領(lǐng)導層的管理理念

領(lǐng)導的重視程度，是推進基建竣工財務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學校的上級主管部門，應(yīng)利用會議、通知公告等形式，對領(lǐng)導層宣講基建竣工財務(wù)決算工作的重要性，提高他們對竣工財務(wù)決算工作重要性的感知。

2.加大對項目終身負責制的執(zhí)行力度

落實《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的“在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復之前，原機構(gòu)不得撤銷、項目負責人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。”的規(guī)定，做到凡事有始有終，避免后來的領(lǐng)導或項目負責人對前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現(xiàn)象，影響項目竣工決算工作的及時編制。

3.加強內(nèi)外部監(jiān)督考核機制

將竣工財務(wù)決算工作的完成情況納入學校績效總額、個人績效和升遷考核中，進一步推動領(lǐng)導和項目負責人的主動性。同時，加大對基建項目的財務(wù)審計工作，督促學校及時完成項目竣工財務(wù)決算編制。

(四)加強基建檔案的監(jiān)管

指定專人歸集和保管基建項目在整個建設(shè)過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規(guī)范化管理工作納入常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確?；n案資料的完整性和連續(xù)性。

(五)加強對基建財務(wù)人員的培訓

1.提高參與度

鼓勵基建財務(wù)人員參與到項目的立項到驗收等環(huán)節(jié)中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識，提升編制基建竣工財務(wù)決算的能力。

2.加大培訓范圍

一是加強對基建相關(guān)的規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓，讓基建財務(wù)人員熟悉從項目的報建到完成所經(jīng)過的每個環(huán)節(jié)所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務(wù)決算資料時，不知所措。

二是組織基建財務(wù)人員學習竣工財務(wù)決算報表的填列和決算報告的編寫，讓其熟悉報表中每一個指標的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務(wù)決算報告做到內(nèi)容全面、完整。

三是培訓基建財務(wù)知識，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準確規(guī)范核算基建各項支出，為基建竣工財務(wù)決算做好準備。

四、基建竣工財務(wù)決算編制的方法和步驟

在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產(chǎn)物資以及賬目進行一次全面清理，主要分為三大步驟：

(一)歸集整理項目檔案資料

對項目竣工財務(wù)決算需提供的資料進行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實消防是否通過驗收、竣工驗收是否已到建設(shè)部門備案，最后，將歸集好的資料按項目進展時間順序裝訂成冊。

(二)全面清點財產(chǎn)物資

對各種材料、設(shè)備等財產(chǎn)物資逐項清點核實，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價收入如實入賬，嚴禁私分各種物資和變價收入。

(三)清理賬目

1.清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結(jié)價、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設(shè)計、監(jiān)理等要按規(guī)定送審計機構(gòu)審定，以審定價為報審金額。二是清理建安工程勞動保險費是否已按審結(jié)價的2％到建設(shè)部門進行結(jié)算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學校只于工程開始時按中標價的2％預繳勞動保險費，建安工程審結(jié)后，沒有按審結(jié)價結(jié)算。三是農(nóng)民工工資保障金、新型墻體改革專項基金是否已按規(guī)定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關(guān)規(guī)定結(jié)算并取得相關(guān)確認依據(jù)。

2.將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過總概算的向有關(guān)部門申請調(diào)整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。

3.對各項債權(quán)、債務(wù)進行清理。清理收回應(yīng)由施工單位負擔的電費、水費等各項應(yīng)收款。償還各項應(yīng)付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項，應(yīng)與對方單位取得書面確認函。項目結(jié)余資金要按照規(guī)定處理，該上交的及時上交，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。

4.清理項目的資金來源。中小學?；窘ㄔO(shè)項目的資金來源主要是財政性資金，部分學校有少數(shù)的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進行核實后，及時與上級主管部門、財政部門做好對賬工作，并取得書面確認函證。

5.加強與施工、勘察、監(jiān)理單位、上級主管部門、財政部門的溝通聯(lián)系，對編制峻工財務(wù)決算過程中需要這些部門提供的資料，及時溝通解決，保證決算工作的及時準確完成。

最后，根據(jù)清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開支情況填報整套基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表及決算報告。

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(作者單位：南寧沛鴻民族中學)