高校科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)分析及評估

王金妹 王愛華 朱霖昊

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)分析及評估

王金妹 王愛華 朱霖昊

在國家“反腐倡廉”的大環(huán)境下，“科研腐敗”、“經(jīng)費(fèi)貪污”也成了科研界治理的重點(diǎn)?，F(xiàn)階段的科研經(jīng)費(fèi)管理不僅要控制經(jīng)費(fèi)“不亂花”，同時(shí)要考核經(jīng)費(fèi)是否“花出成效”。以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為依據(jù)，以高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理結(jié)構(gòu)為依托，對經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析及指標(biāo)構(gòu)建，并通過引入風(fēng)險(xiǎn)矩陣法確定風(fēng)險(xiǎn)等級、帶有信任度的德爾菲法確定權(quán)重系數(shù)等主要步驟，來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化評估，確定經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)水平及重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，為加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作提供一定的現(xiàn)實(shí)依據(jù)。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)評估

據(jù)中國統(tǒng)計(jì)年鑒最新數(shù)據(jù)，我國2014年高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出為898.1億元，基礎(chǔ)研究支出為328.6億元，分別占全國科研經(jīng)費(fèi)總支出、基礎(chǔ)研究總支出的6.9%、53.6%，如此龐大的經(jīng)費(fèi)數(shù)額與比例，顯示出高?？蒲袑ξ覈蒲惺聵I(yè)的重大影響。但是與此同時(shí)還存在另外兩個(gè)驚人的數(shù)據(jù)，據(jù)中國財(cái)政學(xué)理事、南京審計(jì)學(xué)院蔣教授調(diào)查研究，我國科研經(jīng)費(fèi)支出真正用到課題研究的數(shù)額不到50%，而原發(fā)改委副主任張曉強(qiáng)表示我國科研成果的轉(zhuǎn)化率僅為10%，這顯然與發(fā)達(dá)國家高達(dá)40%的科研成果轉(zhuǎn)化率相比相距甚遠(yuǎn)。由此可見我國科研經(jīng)費(fèi)支出遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效益，無疑，加強(qiáng)我國科研經(jīng)費(fèi)的管理特別是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理已迫在眉睫。本文以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為依據(jù)，從風(fēng)險(xiǎn)角度分析高校科研經(jīng)費(fèi)管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分析及評估，以確定重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，最終為高校確定科研經(jīng)費(fèi)管理及審計(jì)工作的重點(diǎn)提供依據(jù)。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1、國外研究現(xiàn)狀

國外學(xué)者對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的研究分為理論研究和實(shí)踐研究兩個(gè)方面。其中：理論研究方面，Nahumd Melumad和Abbott對西方高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的獲取渠道進(jìn)行了研究，指出西方高?？蒲薪?jīng)費(fèi)主要來源于政府機(jī)構(gòu)；Philip G.Altbach，Roberto，Tharman等學(xué)者對經(jīng)費(fèi)管理模式及細(xì)節(jié)等問題進(jìn)行了研究，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵是預(yù)算管理；實(shí)踐研究方面，Holmstrom，Milgrom，Ryohei Matsumura等學(xué)者對高校科研經(jīng)費(fèi)管理的激勵制度進(jìn)行了研究，通過實(shí)驗(yàn)?zāi)M等方法對人員激勵進(jìn)行分析，提出適用的激勵模型與激勵方法；國外學(xué)者也對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)控制管理進(jìn)行了研究，如美國與日本學(xué)者結(jié)合其本國的經(jīng)費(fèi)監(jiān)督制度，總結(jié)其國內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理的嚴(yán)格控制手段。

2、國內(nèi)研究現(xiàn)狀

國內(nèi)學(xué)者對高校科研經(jīng)費(fèi)管理的研究多集中在理論研究方面。黃旸楊、林大靜等對我國高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了研究，指出我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理普遍存在管理松懈、效益低下等問題；董奮義、王珍蘭等對我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式進(jìn)行了研究，提出針對我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀需引進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念等模式；夏秀芹、姚王信等對我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管進(jìn)行了研究，分別借鑒澳大利亞、美國的監(jiān)管方法，提出建立健全我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管做法的觀點(diǎn)。

綜合以上國內(nèi)外研究文獻(xiàn)可見，國內(nèi)外學(xué)者對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的研究多集中在管理概念研究、管理模式研究、管理細(xì)節(jié)研究、控制管理研究等方面，很少有從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度進(jìn)行研究。而高校龐大的科研規(guī)模以及經(jīng)費(fèi)管理中存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，因此，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，從風(fēng)險(xiǎn)角度分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中可能存在的問題以及引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)損失，可以為高校科研經(jīng)費(fèi)管理及審計(jì)提供新思路。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的涵義及類別

1、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)涵義

風(fēng)險(xiǎn)是指生產(chǎn)目的與勞動成果之間的不確定性，表現(xiàn)為收益的不確定性或損失的可能性。筆者認(rèn)為：高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)是指高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理運(yùn)作過程中，由于組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、制度措施不得力、管理者專業(yè)素質(zhì)低、管理不善等原因，導(dǎo)致的科研經(jīng)費(fèi)收益的不確定性或損失的可能性。

2、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)類別

（1）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理結(jié)構(gòu)

本文認(rèn)為，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要分為組織管理、制度管理、經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)利用管理四個(gè)環(huán)節(jié)，其中前兩個(gè)環(huán)節(jié)間接地影響著科研經(jīng)費(fèi)效益，后兩個(gè)環(huán)節(jié)直接影響著科研經(jīng)費(fèi)效益。另外，科研經(jīng)費(fèi)管理主要受三大因素影響，即：經(jīng)費(fèi)的合法合規(guī)性、科研信息的及時(shí)通暢度、科研人員的誠信度。經(jīng)費(fèi)的合法合規(guī)性是國家和高校對科研經(jīng)費(fèi)管理最嚴(yán)格的約束條件，是科研經(jīng)費(fèi)效益實(shí)現(xiàn)的基本前提和底線；科研信息的及時(shí)通暢度是有助于科研經(jīng)費(fèi)管理工作順利實(shí)施的管理?xiàng)l件，是影響經(jīng)費(fèi)管理效率的速度因素，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)效益的支撐條件；科研人員誠信度是科研經(jīng)費(fèi)管理必須面對的主觀性最強(qiáng)的因素，是科研經(jīng)費(fèi)效益真正實(shí)現(xiàn)的保證。這三大因素滲透于經(jīng)費(fèi)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中并直接或間接影響科研經(jīng)費(fèi)效益。因此，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理結(jié)構(gòu)可設(shè)計(jì)如圖1所示。

圖1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理結(jié)構(gòu)圖

（2）高校科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)類別

根據(jù)圖1，本文將高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理分為組織管理、制度管理、經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)利用管理、合法合規(guī)性管理、科研信息管理、科研人員信用管理七個(gè)方面，分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)評估。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)分析及指標(biāo)構(gòu)建

1、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)組織管理風(fēng)險(xiǎn)

高校科研經(jīng)費(fèi)組織管理主要分為組織設(shè)置、組織控制、組織協(xié)調(diào)、組織考核四個(gè)環(huán)節(jié)，因此組織管理風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的分為以下四種情況。

（1）組織設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)

如果高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、不合理，沒有設(shè)置獨(dú)立的科研經(jīng)費(fèi)管理專責(zé)崗位，或者負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理的人員崗位設(shè)置偏低，可能引發(fā)組織管理不到位的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效率。

（2）組織控制風(fēng)險(xiǎn)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的組織控制涉及科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、項(xiàng)目組等部門，如果各部門之間、各部門內(nèi)部權(quán)利與責(zé)任劃分不清晰，與權(quán)利有關(guān)的責(zé)任履行情況沒有得到及時(shí)有效控制，可能引發(fā)組織控制薄弱的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效率。

（3）組織協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)

高校科研經(jīng)費(fèi)管理的組織協(xié)調(diào)是高?？蒲刑帯⒇?cái)務(wù)處、審計(jì)處、項(xiàng)目組等部門分工協(xié)作的管理過程，從各職能部門來看，即使職責(zé)分工是明確的，但如果部門之間過于獨(dú)立，均從自己的角度出發(fā)開展科研經(jīng)費(fèi)管理工作，缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，可能引發(fā)組織管理銜接不良組織機(jī)構(gòu)混亂無序的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效率。

（4）組織考核風(fēng)險(xiǎn)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的組織考核需要各部門建立針對科研經(jīng)費(fèi)管理的業(yè)績考核機(jī)制。如果各部門考核中的激勵與約束機(jī)制不合理，如科研部門只重視科研項(xiàng)目數(shù)量及產(chǎn)出、財(cái)務(wù)部門只重視報(bào)賬程序的合規(guī)合理性，就可能使這些部門的員工追求的業(yè)績與科研經(jīng)費(fèi)管理利用的合理性與效益性目標(biāo)偏離甚遠(yuǎn)，引發(fā)組織管理效果偏離的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效率。

因此，為反映經(jīng)費(fèi)組織管理風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置組織設(shè)置健全合理性、組織控制及時(shí)有效性、組織協(xié)調(diào)順暢有序性、組織考核科學(xué)合理性指標(biāo)。這些指標(biāo)值可通過專家評定得出，其指標(biāo)值越高，組織管理風(fēng)險(xiǎn)越低。

2、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度管理風(fēng)險(xiǎn)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度管理主要包括管理制度、評價(jià)制度、激勵制度三個(gè)方面，而管理制度又分為制度建立、制度執(zhí)行兩個(gè)環(huán)節(jié)，因此制度管理風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的分為以下四種情況。

（1）管理制度建立風(fēng)險(xiǎn)

如果科研經(jīng)費(fèi)管理制度的建立缺乏全面性和規(guī)范性，可能引發(fā)管理制度遵循有效性降低的風(fēng)險(xiǎn)。隨著科研目標(biāo)的調(diào)整、高校的發(fā)展及國家科研大環(huán)境和政策的變化，如果高校不能建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，可能因制度的滯后性而引發(fā)制度管理與經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效率。

（2）管理制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度的執(zhí)行包括是否執(zhí)行以及執(zhí)行是否有效兩個(gè)方面。一方面，良好的執(zhí)行力是規(guī)范的管理制度得以貫徹的保障。如果高校為提高課題數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總額，而對科研經(jīng)費(fèi)的制度執(zhí)行寬松管理，忽略對執(zhí)行的牽制約束力，就可能使制度不能得到良好的執(zhí)行，引發(fā)管理制度形同虛設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，有效的執(zhí)行結(jié)果是規(guī)范的管理制度發(fā)揮作用的檢驗(yàn)。管理制度的建立健全、良好的執(zhí)行力都是為了保證管理制度最終的有效性，如果忽略對制度執(zhí)行有效的檢驗(yàn)，可能引發(fā)制度管理固步自封的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效率。

（3）評價(jià)制度科學(xué)性風(fēng)險(xiǎn)

高校科研經(jīng)費(fèi)管理評價(jià)制度的科學(xué)性是指評價(jià)制度的針對性或相關(guān)性。即使高校在上述管理制度建立健全、執(zhí)行且執(zhí)行有效三個(gè)方面都做得很好，但如果評價(jià)制度不科學(xué)，如高校為鼓勵教師爭取科研項(xiàng)目，把科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總額作為教師科研業(yè)績的重要考核指標(biāo)，就可能使科研人員忽視科研成果的質(zhì)量與科研經(jīng)費(fèi)的效益性，以致出現(xiàn)科研項(xiàng)目“重立項(xiàng)、輕管理”的現(xiàn)象，從而引發(fā)評價(jià)機(jī)制效果與科研經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)相背離的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效率。

（4）激勵制度時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)

高校通常會根據(jù)評價(jià)結(jié)果進(jìn)行激勵，而一般激勵制度具有時(shí)效性。高校為鼓勵科研工作而制定的一系列激勵制度如果不及時(shí)進(jìn)行更新，激勵效果持續(xù)一段時(shí)間就會愈發(fā)的不明顯。如高校采用發(fā)放津貼的方式鼓勵科研，并根據(jù)職稱及科研成果確定津貼數(shù)額，當(dāng)教師科研成果及職稱保持不變時(shí)，其津貼隨之固定，導(dǎo)致通過津貼激發(fā)的科研動力消失，此時(shí)的激勵效果就不明顯。因此，激勵制度不及時(shí)更新可能引發(fā)激勵制度隨著時(shí)間的推移而減效的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效率。

因此，為反映經(jīng)費(fèi)制度管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)主要設(shè)置管理制度健全合理性、管理制度執(zhí)行有效性、評價(jià)制度科學(xué)性、激勵制度時(shí)效性指標(biāo)。這些指標(biāo)值可通過專家評定得出，其指標(biāo)值越高，組織管理風(fēng)險(xiǎn)越低。

3、高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行三個(gè)環(huán)節(jié)，因此預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的分為以下三種情況。

（1）預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制的風(fēng)險(xiǎn)，一方面由科研管理人員造成，另一方面由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人造成。如果科研管理人員對當(dāng)前的科研動態(tài)和相關(guān)政策掌握不足，就會因其制定的預(yù)算編制規(guī)范不合理而帶來風(fēng)險(xiǎn)；如果科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)知識了解程度有限，對項(xiàng)目安排缺乏充分的預(yù)測和詳細(xì)的規(guī)劃預(yù)算、對預(yù)算調(diào)整很隨意，就可能引發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、虛列科研經(jīng)費(fèi)支出的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置預(yù)算編制達(dá)標(biāo)率指標(biāo)。該指標(biāo)值越高，預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)越低。

（2）預(yù)算審批風(fēng)險(xiǎn)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算審批活動包括初始預(yù)算審批和調(diào)整預(yù)算審批。在初始預(yù)算審批標(biāo)準(zhǔn)確立時(shí)，如果確立的勞務(wù)費(fèi)、科研設(shè)備以及外撥經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目的審核標(biāo)準(zhǔn)不合理，使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算審批活動沒有規(guī)范的審核依據(jù)，可能引發(fā)初始預(yù)算審批作用降低風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算調(diào)整審批時(shí)，尤其是橫向科研項(xiàng)目，如果沒有嚴(yán)格的調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，就可能使科研預(yù)算調(diào)整的審批缺乏有效的審核依據(jù)，引發(fā)預(yù)算調(diào)整審批作用降低的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映預(yù)算審批風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)審批率、預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)審批率指標(biāo)，其指標(biāo)值越高，預(yù)算審批風(fēng)險(xiǎn)越低。

（3）預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，如果高校對預(yù)算執(zhí)行控制意識薄弱，沒有嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行牽制機(jī)制，就可能使預(yù)算編制趨于形式化，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人隨意調(diào)整經(jīng)費(fèi)，改變資金使用方向或超出預(yù)算資金支出標(biāo)準(zhǔn)，從而引發(fā)預(yù)算執(zhí)行喪失管理約束力的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置預(yù)算執(zhí)行率指標(biāo)。該指標(biāo)值越高，預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)越低。

4、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)利用管理風(fēng)險(xiǎn)

高校科研經(jīng)費(fèi)利用過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)可分為直接風(fēng)險(xiǎn)和間接風(fēng)險(xiǎn)兩類。前者應(yīng)主要包括經(jīng)費(fèi)支出管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)題結(jié)賬管理風(fēng)險(xiǎn)，后者應(yīng)主要包括成本核算管理風(fēng)險(xiǎn)、成果轉(zhuǎn)化管理風(fēng)險(xiǎn)、人才培養(yǎng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（1）經(jīng)費(fèi)支出管理風(fēng)險(xiǎn)

科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性較難把握，如果高校對科研項(xiàng)目的相關(guān)費(fèi)用沒有明確的支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，項(xiàng)目組在科研經(jīng)費(fèi)的支出上就可能存在隨意性，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)支出超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍利用。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出基本上都是由上一級領(lǐng)導(dǎo)審批，如果審批領(lǐng)導(dǎo)與項(xiàng)目組成員存在共同利益，可能導(dǎo)致不合理的支出通過審批，引發(fā)經(jīng)費(fèi)支出利用的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映經(jīng)費(fèi)支出管理風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置經(jīng)費(fèi)合理支出審批率指標(biāo)，該指標(biāo)值越高，經(jīng)費(fèi)支出管理風(fēng)險(xiǎn)越低。

（2）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

如果科研設(shè)備缺乏統(tǒng)一的管理，可能會使不同的項(xiàng)目組重復(fù)購置相同設(shè)備，造成科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)利用。此外，如果科研設(shè)備在科研結(jié)束后沒有得到妥善的處置管理，可能使設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重非正常損耗而提前報(bào)廢或人為流失，引發(fā)經(jīng)費(fèi)利用的風(fēng)險(xiǎn)，降低科研經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置資產(chǎn)設(shè)備不必要重置率、資產(chǎn)設(shè)備損耗率指標(biāo)，其指標(biāo)值越低，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)越低。

（3）結(jié)題結(jié)賬管理風(fēng)險(xiǎn)

如果高校缺乏對科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬的硬性規(guī)定、結(jié)賬方法不明確或者科研部門與財(cái)務(wù)部門溝通不及時(shí)，可能導(dǎo)致掛賬項(xiàng)目的堆積，一方面會增加非科研支出，另一方面會使固定資產(chǎn)不能及時(shí)清理，結(jié)余經(jīng)費(fèi)不能及時(shí)分配，造成已有經(jīng)費(fèi)資源的沉積、浪費(fèi)，引發(fā)經(jīng)費(fèi)利用的風(fēng)險(xiǎn)，降低科研經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映結(jié)題結(jié)賬管理風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置完結(jié)項(xiàng)目未結(jié)題結(jié)賬率指標(biāo)，該指標(biāo)值越低，結(jié)題結(jié)賬管理風(fēng)險(xiǎn)越低。

（4）成本核算管理風(fēng)險(xiǎn)

如果科研項(xiàng)目成本核算忽略不同的科研項(xiàng)目對資源、能源消耗的差別，均通過固定比例經(jīng)費(fèi)扣除方法核算管理成本，可能與實(shí)際成本存在偏差，以致不能真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)費(fèi)成本利用?？蒲许?xiàng)目所耗的水電氣以及儀器設(shè)備、實(shí)驗(yàn)室所耗的折舊費(fèi)用等間接成本，如果沒有進(jìn)行合理攤銷，可能不能完整的體現(xiàn)項(xiàng)目成本，引發(fā)經(jīng)費(fèi)利用風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映成本核算管理風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置管理成本偏差率、間接成本偏差率指標(biāo)，其指標(biāo)值越

（5）成果轉(zhuǎn)化管理風(fēng)險(xiǎn)

科研成果轉(zhuǎn)化分為可轉(zhuǎn)化成果的產(chǎn)生和成果的實(shí)際應(yīng)用兩個(gè)階段。第一階段，如果科研目的并非來源于社會生產(chǎn)的實(shí)際要求，如科研評價(jià)注重論文發(fā)表高于實(shí)用專利的現(xiàn)象，可能使高校科研選題缺乏應(yīng)用指向性、科研成果缺乏實(shí)用開發(fā)性，降低可轉(zhuǎn)化成果的產(chǎn)出。第二階段，由于高校與企業(yè)缺乏交流、專利技術(shù)不成熟、缺乏投入生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性，可能使很多科研成果處于閑置狀態(tài)，未能實(shí)現(xiàn)成果的轉(zhuǎn)化。兩階段都可能引發(fā)經(jīng)費(fèi)利用的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映成果轉(zhuǎn)化管理風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置科研成果可轉(zhuǎn)化率、可轉(zhuǎn)化成果實(shí)用率指標(biāo)，其指標(biāo)值越高，成果轉(zhuǎn)化管理風(fēng)險(xiǎn)越低。

（6）人才培養(yǎng)管理風(fēng)險(xiǎn)

人才培養(yǎng)是科研項(xiàng)目中隱形價(jià)值的產(chǎn)出。如果過度追求科研工作的完成量，就可能忽視對科研成員尤其是學(xué)生的培養(yǎng)管理。如高?？蒲许?xiàng)目出現(xiàn)流水線模式，學(xué)生則承擔(dān)了“流水線工人”的角色，忽視對學(xué)生創(chuàng)新思維和科研能力的培養(yǎng)，這種生產(chǎn)式的科研人員培養(yǎng)管理可能導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的價(jià)值流失，引發(fā)經(jīng)費(fèi)利用風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映人才培養(yǎng)管理風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置有效勞務(wù)支出率指標(biāo)，該指標(biāo)值越高，人才培養(yǎng)管理風(fēng)險(xiǎn)越低。其中有效勞務(wù)支出是指在科研項(xiàng)目中有科研成果產(chǎn)出的科研人員所發(fā)生的勞務(wù)支出。

5、高校科研經(jīng)費(fèi)合法合規(guī)管理風(fēng)險(xiǎn)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)合法合規(guī)管理主要包括科研外協(xié)合法合規(guī)管理、經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)管理、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷合法合規(guī)管理，因此經(jīng)費(fèi)合法合規(guī)管理風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的分為以下三種情況。

（1）科研外協(xié)合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

科研外協(xié)合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于兩個(gè)方面。一方面，如果高校缺乏對協(xié)作單位真實(shí)性、相關(guān)資質(zhì)、業(yè)務(wù)相關(guān)性的審核，可能出現(xiàn)科研人員假借科研測試等名義，將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)至無資質(zhì)單位而構(gòu)成虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或?qū)⒖蒲薪?jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位。另一方面，如果外協(xié)經(jīng)費(fèi)比例規(guī)定不合理或?qū)徍瞬灰?guī)范，可能出現(xiàn)科研人員虛報(bào)外協(xié)科研經(jīng)費(fèi)的行為。因此，如果疏于對外協(xié)的規(guī)范管理，可能引發(fā)科研人員通過校外協(xié)作之名套取科研經(jīng)費(fèi)等違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，降低科研經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映科研外協(xié)合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置外協(xié)單位合規(guī)率、外協(xié)經(jīng)費(fèi)合規(guī)率指標(biāo)，其指標(biāo)值越高，科研外協(xié)合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)越低。

（2）經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)來源于管理層行為和科研人員行為兩個(gè)方面。一方面，如果對管理層的權(quán)利監(jiān)督薄弱，可能出現(xiàn)管理層擠占科研經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)高校自身行政經(jīng)費(fèi)不足、提高職工待遇等違規(guī)違法行為。另一方面，如果疏于對科研項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)使用的嚴(yán)格規(guī)范，可能出現(xiàn)各種巧立名目經(jīng)費(fèi)使用現(xiàn)象，如與銷售商勾結(jié)提高設(shè)備購買價(jià)格，從中扣取多余的經(jīng)費(fèi)；以科研名義購置資產(chǎn)據(jù)為己有；以考察名義出國或旅游消費(fèi)等違法違規(guī)行為。以上兩個(gè)方面都可能引發(fā)經(jīng)費(fèi)使用違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置管理層行為違規(guī)率、科研人員行為違規(guī)率指標(biāo)，其指標(biāo)值越低，經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)越低。

（3）經(jīng)費(fèi)報(bào)銷合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

因科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷混亂現(xiàn)象，高校財(cái)務(wù)處對科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序要求越來越嚴(yán)格，但是傾向于對發(fā)票真?zhèn)?、?bào)銷手續(xù)的檢查。如果不能對經(jīng)費(fèi)支出的流向與合理性進(jìn)行審核，就不能從根本上減少科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的違法違規(guī)行為，仍可能出現(xiàn)利用科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷家庭消費(fèi)支出、虛列科研人員報(bào)銷科研勞務(wù)費(fèi)以及不符合項(xiàng)目性質(zhì)的票據(jù)報(bào)銷等行為，引發(fā)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映經(jīng)費(fèi)報(bào)銷合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序違規(guī)率、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷內(nèi)容違規(guī)率，其指標(biāo)值越低，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)越低。經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序違規(guī)是指報(bào)銷手續(xù)不健全、報(bào)銷程序不合規(guī)；經(jīng)費(fèi)報(bào)銷內(nèi)容違規(guī)是指雖報(bào)銷手續(xù)健全、報(bào)銷程序合規(guī)，但經(jīng)費(fèi)支出流向與數(shù)額不合理、報(bào)銷經(jīng)費(fèi)額與科研項(xiàng)目性質(zhì)不符等。

6、高校科研信息管理風(fēng)險(xiǎn)

高校科研信息管理主要包括信息傳遞、信息共享、信息更新三個(gè)方面，因此科研信息管理風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的分為以下三種情況。

（1）信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)

如果高?？蒲行畔鬟f受阻，即高校對科研信息沒有實(shí)行公開管理，信息透明度不夠，可能使科研項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)信息未能在科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)層級之間及時(shí)傳遞和正確運(yùn)用，導(dǎo)致各個(gè)部門之間缺乏有效溝通形成信息不對稱，從而引發(fā)科研信息阻塞的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置信息傳遞率、信息傳遞時(shí)間、信息傳遞效率指標(biāo)。信息傳遞時(shí)間越短、信息傳遞率和信息傳遞效率越高，信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)越低。

（2）信息共享風(fēng)險(xiǎn)

如果高校的科研信息沒有實(shí)現(xiàn)信息共享，如科研項(xiàng)目信息存于科研處，經(jīng)費(fèi)到賬信息存于財(cái)務(wù)處，科研相關(guān)人員需分別從這些部門獲取信息，大量增加時(shí)間和人力成本。另一方面，如果各部門、各項(xiàng)目組之間的資產(chǎn)信息沒有實(shí)現(xiàn)共享，可能導(dǎo)致科研設(shè)備重復(fù)購置，從而引發(fā)經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映信息共享風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置信息共享率指標(biāo)，其指標(biāo)值越高，信息共享風(fēng)險(xiǎn)越低。

（3）信息更新風(fēng)險(xiǎn)

信息更新影響科研經(jīng)費(fèi)管理中各部門相配合的過程，如果科研項(xiàng)目信息更新不及時(shí)，可能使科研項(xiàng)目管理整體滯后或在某一管理環(huán)節(jié)滯后，引發(fā)科研經(jīng)費(fèi)管理與科研項(xiàng)目管理脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，如果科研成果信息更新不及時(shí)，可能使科研人員不能及時(shí)了解科研成果的最新動態(tài)，從而引發(fā)在這些已經(jīng)形成的最新科研成果上再進(jìn)行不必要的經(jīng)費(fèi)投入風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

反映信息更新風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)應(yīng)主要為信息更新率，其指標(biāo)值越高，信息更新風(fēng)險(xiǎn)越低。

7、科研人員信用管理風(fēng)險(xiǎn)

科研人員信用管理主要包括科研人員的科研勝任能力、學(xué)術(shù)道德遵守、科研任務(wù)完成三個(gè)方面，因此科研人員信用管理風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的分為以下三種情況。

（1）科研能力勝任風(fēng)險(xiǎn)

高校科研人員的科研勝任能力，是科研人員信用管理應(yīng)該考慮的首要的客觀考核因素。在高校追逐項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總額的形勢下，科研人員的勝任能力往往被忽略，在后期的科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中可能由于科研能力不足導(dǎo)致大量的科研經(jīng)費(fèi)投入沒有相應(yīng)的產(chǎn)出，引發(fā)科研經(jīng)費(fèi)虛投的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映科研能力勝任風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置科研人員水平等級、科研人員勝任率指標(biāo)，其指標(biāo)值越高，科研能力勝任風(fēng)險(xiǎn)越低?？蒲腥藛T水平等級指標(biāo)的賦值可以根據(jù)科研人員的學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)等為依據(jù)確認(rèn)水平等級。

（2）學(xué)術(shù)道德遵守風(fēng)險(xiǎn)

科研人員學(xué)術(shù)道德遵守情況，是科研人員信用管理應(yīng)該考慮的首要的主觀考核因素。由于名利的誘惑，科研人員可能做出提供虛假資料、編制虛假報(bào)告等違反學(xué)術(shù)道德的行為，對學(xué)術(shù)研究產(chǎn)生惡劣影響，引發(fā)虛支經(jīng)費(fèi)、觸犯法律等風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映學(xué)術(shù)道德遵守風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置學(xué)術(shù)道德遵守率指標(biāo)，該指標(biāo)值越高，學(xué)術(shù)道德遵守風(fēng)險(xiǎn)越低。

（3）科研任務(wù)完成風(fēng)險(xiǎn)

科研項(xiàng)目完成數(shù)量和完成質(zhì)量，是科研人員信用管理應(yīng)該考核的關(guān)鍵因素。如果有大量的科研項(xiàng)目未完成，一方面會加大科研經(jīng)費(fèi)管理工作量，增加科研經(jīng)費(fèi)的時(shí)間成本，另一方面可能造成科研項(xiàng)目超期，引發(fā)損壞科研人員以及高校信譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)。如果科研人員為了完成高校規(guī)定的科研任務(wù),為了獲得更多的科研獎勵，片面追求項(xiàng)目數(shù)量，忽視項(xiàng)目完成質(zhì)量，可能使科研經(jīng)費(fèi)不能發(fā)揮最大效益，降低經(jīng)費(fèi)管理效益。

因此，為反映科研任務(wù)完成風(fēng)險(xiǎn)，可主要設(shè)置科研項(xiàng)目完成率、完成項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)標(biāo)率指標(biāo)，其指標(biāo)值越高，科研任務(wù)完成風(fēng)險(xiǎn)越低。

四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)評估

根據(jù)以上高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)分析，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)將以上風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)重點(diǎn)，為提出審計(jì)意見提供依據(jù)，以最終實(shí)現(xiàn)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的目標(biāo)。

1、確定經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)集

根據(jù)上述對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的七類風(fēng)險(xiǎn)分析，建立七類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)集，如表1：

表1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理七類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)集

2、確定經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)等級標(biāo)準(zhǔn)

在科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)評估中可引入風(fēng)險(xiǎn)矩陣方法確定風(fēng)險(xiǎn)等級標(biāo)準(zhǔn)，通過定性分析和定量方法綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)因素和評價(jià)指標(biāo)，對管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估。首先確定表1中的各指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)等級標(biāo)準(zhǔn)，然后確定風(fēng)險(xiǎn)大類等級標(biāo)準(zhǔn)，最后確定高校科研經(jīng)費(fèi)管理的綜合風(fēng)險(xiǎn)等級。

（1）各指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)等級標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)聘請有經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)評估人員組成專家組確定表1中的各指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)等級。其中：對組織管理風(fēng)險(xiǎn)和制度管理風(fēng)險(xiǎn)中的各指標(biāo)，可通過對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理實(shí)地觀察、調(diào)查問卷設(shè)計(jì)并結(jié)合有經(jīng)驗(yàn)的科研經(jīng)費(fèi)管理人員意見采用定性分析確定其風(fēng)險(xiǎn)等級；對預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)費(fèi)利用管理風(fēng)險(xiǎn)、合法合規(guī)管理風(fēng)險(xiǎn)、信息管理風(fēng)險(xiǎn)、科研人員信用管理風(fēng)險(xiǎn)的各指標(biāo)，可運(yùn)用指標(biāo)定量計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值確定其風(fēng)險(xiǎn)等級。如表2所示：

表2 各指標(biāo)值與各指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)等級標(biāo)準(zhǔn)對應(yīng)表

（2）風(fēng)險(xiǎn)大類的等級標(biāo)準(zhǔn)

表3 風(fēng)險(xiǎn)大類風(fēng)險(xiǎn)等級表

（3）綜合風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級標(biāo)準(zhǔn)

表4 綜合風(fēng)險(xiǎn)等級表

3、確定各指標(biāo)值權(quán)數(shù)和各類風(fēng)險(xiǎn)值權(quán)數(shù)

考慮到不同高校的管理差異，風(fēng)險(xiǎn)因子影響程度的不同，本文認(rèn)為，應(yīng)聘請高校的內(nèi)部管理人員以及經(jīng)驗(yàn)資深的專家組成專家評估小組，結(jié)合德爾菲法的特點(diǎn)，引入“帶有信任度的德爾菲法”，確定權(quán)數(shù)的同時(shí)，了解權(quán)數(shù)的信任度。具體步驟為：

（1）組成專家評估小組。聘請了解本校經(jīng)費(fèi)管理模式的管理人員以及本領(lǐng)域內(nèi)資深的專家共同成立，成員一般為20人左右。

（2）初步確定權(quán)數(shù)值。向評估人員提供指標(biāo)的相關(guān)資料，請他們獨(dú)立完成指標(biāo)權(quán)數(shù)的確定過程，并標(biāo)出各自權(quán)數(shù)的信任度。

（3）收集匯總。將評估人員的判斷信息收集并匯總，分別計(jì)算指標(biāo)權(quán)數(shù)與信任度的均值與標(biāo)準(zhǔn)差。

（4）反饋信息。將經(jīng)過處理的這些信息再反饋給評估人員，以便在新的基礎(chǔ)上重新確定權(quán)數(shù)。

（5）最終確定權(quán)數(shù)。重復(fù)步驟（3）（4）直到權(quán)數(shù)與其均值的離差在可接受的范圍內(nèi)，同時(shí)也表明評估人員的判斷趨于一致，將此時(shí)的權(quán)數(shù)均值確定為最終權(quán)數(shù)值，評估人員也可根據(jù)此時(shí)的信任度估計(jì)指標(biāo)權(quán)重的可信度。

根據(jù)上述步驟分別確定七類風(fēng)險(xiǎn)中各具體指標(biāo)值的權(quán)數(shù)wdi、各小類風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)數(shù)wfi、以及各大類風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)數(shù)wFi。

4、確定經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)值

計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值d，并根據(jù)表2確定各具體指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)等級，進(jìn)而計(jì)算各小類風(fēng)險(xiǎn)值fi、各大類風(fēng)險(xiǎn)值Fi以及綜合風(fēng)險(xiǎn)值G。

風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算公式如下：

式中：

di：指標(biāo)值，即包括組織設(shè)置健全合理性等37個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值；

wdi：指標(biāo)值權(quán)數(shù)，即包括組織設(shè)置健全合理性等37個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)數(shù)；

fi：各小類風(fēng)險(xiǎn)值，即包括組織設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)等26小類風(fēng)險(xiǎn)值；

wfi：各小類風(fēng)險(xiǎn)值權(quán)數(shù)，即包括組織設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)等26小類風(fēng)險(xiǎn)值的權(quán)數(shù)；

Fi：各大類風(fēng)險(xiǎn)值，即包括組織管理風(fēng)險(xiǎn)等7大類風(fēng)險(xiǎn)值；

wFi：各大類風(fēng)險(xiǎn)值權(quán)數(shù)，即包括經(jīng)費(fèi)組織管理風(fēng)險(xiǎn)等7大類風(fēng)險(xiǎn)值的權(quán)數(shù)；

G：綜合風(fēng)險(xiǎn)值，即高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理綜合風(fēng)險(xiǎn)水平。

通過以上三個(gè)計(jì)算公式可計(jì)算得出各小類、各大類的風(fēng)險(xiǎn)值以及科研經(jīng)費(fèi)管理綜合風(fēng)險(xiǎn)值。對于已計(jì)算得出的各大類風(fēng)險(xiǎn)值，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理人員和審計(jì)人員可將各大類風(fēng)險(xiǎn)中風(fēng)險(xiǎn)值Fi≥2的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)為重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；為了更加精準(zhǔn)地確定科研經(jīng)費(fèi)管理重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，還可以進(jìn)一步在已有的Fi≥2幾個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中結(jié)合各類風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重，即wFi，進(jìn)一步確定這些重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)影響程度排序，以便使高校在安排科研經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)管理工作及重點(diǎn)審計(jì)工作時(shí)先后順序更加明確、重點(diǎn)更加突出、效率更高；而對風(fēng)險(xiǎn)值Fi＜2的非重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在科研經(jīng)費(fèi)管理及審計(jì)時(shí)可忽略。

五、結(jié) 語

本文以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為依據(jù)，對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析及評估。根據(jù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理結(jié)構(gòu)將其風(fēng)險(xiǎn)分為組織管理風(fēng)險(xiǎn)、制度管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)費(fèi)利用管理風(fēng)險(xiǎn)、合法合規(guī)管理風(fēng)險(xiǎn)、科研信息管理風(fēng)險(xiǎn)、科研人員信用管理風(fēng)險(xiǎn)七大類風(fēng)險(xiǎn)。并通過具體的風(fēng)險(xiǎn)分析進(jìn)一步構(gòu)建了包含26小類、37個(gè)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系。然后通過引入風(fēng)險(xiǎn)矩陣法確定風(fēng)險(xiǎn)等級標(biāo)準(zhǔn)、利用帶有信任度的德爾菲法確定風(fēng)險(xiǎn)及指標(biāo)權(quán)重，最終得出風(fēng)險(xiǎn)的量化評估結(jié)果，據(jù)以確定高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平及重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，為加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作提供了一定現(xiàn)實(shí)依據(jù)。但本文尚缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的分析及量化評估實(shí)際運(yùn)用的探討，后續(xù)的研究將加強(qiáng)理論與實(shí)際的結(jié)合。

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The Risk Analysis and Evaluation of University Scientific Research Funds Management

WANG Jin-mei,WANG Ai-hua,ZHU Lin-hao
School of Economic Management,Shandong University of Science and Technology,Qingdao 266590 School of Foreign Languages,Shandong University of Science and Technology,Qingdao 266590

Under the circumstances of China's"anti-corruption","scientific corruption"and"funds corruption"have become the research focus of community governance.The present stage of scientific research funds management should not only control the funds"not spend"but also to check whether the funds"to take effect".And the management should be based on the theory of risk management and the management structure of university research funds,risk analysis and index construction of fund management are introduced.The main steps of determining the risk coefficient and determining the weight coefficient by the Delphi method with trust degree are introduced,and carry out quantitative risk assessment to determine the level of funding management risk and important areas of risk,to strengthen the management of university research funding and risk audit work to provide a realistic basis.

University Scientific Research Funds,Risk Management,Risk Analysis,Risk Assessment

G644

A

王金妹，女，河北唐山人，山東科技大學(xué)碩士研究生，研究方向：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)王愛華，女，山東煙臺人，山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師，研究方向：審計(jì)、成本管理與控制朱霖昊，男，山東濱州人，山東科技大學(xué)外國語學(xué)院研究生，研究方向：成本控制與管理；山東青島，266590