加快財(cái)稅制度建設(shè)、助推市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用

劉亞衛(wèi)

?

加快財(cái)稅制度建設(shè)、助推市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用

劉亞衛(wèi)

摘要：深化財(cái)稅體制改革作為新形勢下中國深化經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口，將兼顧發(fā)展與轉(zhuǎn)型、公平與公正和政府與市場，在指導(dǎo)思想上，今后的稅制改革將更加趨向中性原則，讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)政制度；稅收制度；制度建設(shè)市場

稅制改革的根本目標(biāo)就是建立一個(gè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的現(xiàn)代化財(cái)稅體制。未來的稅制改革將“更加注重改革的系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性”，著力于競爭有序地市場體系的確立、緊緊圍繞使市場在資源配置中發(fā)揮決定性的作用來深化經(jīng)濟(jì)體制改革，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)更有效率、更加公平、更可持續(xù)發(fā)展。

1、財(cái)稅體制改革路徑一稅制改革瞻望

1.1預(yù)算制度改革提高效率、增加透明度

改進(jìn)預(yù)算管理制度就意味著要“建立完整、規(guī)范、透明、高效的現(xiàn)代政府預(yù)算管理制度”，其中包含了改進(jìn)年度預(yù)算控制方式、建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制、清理規(guī)范重點(diǎn)支出掛鉤機(jī)制、完善轉(zhuǎn)移支付制度、建立政府性債務(wù)管理體系以及實(shí)施全面規(guī)范的預(yù)算公開制度等六個(gè)層面的具體制度建設(shè)內(nèi)容。在改革預(yù)算管理制度方面，應(yīng)深入推進(jìn)政府與部門預(yù)決算的公開披露、推行中期財(cái)政管理、改進(jìn)年度預(yù)算控制方式、建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制與定位清晰、分工明確的政府預(yù)算體系。此外，還應(yīng)建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。在預(yù)算透明方面，需進(jìn)一步細(xì)化政府預(yù)決算的公開內(nèi)容，擴(kuò)大部門預(yù)決算范圍。要切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理制度改革，加快完善全面規(guī)范、公開透明的政府預(yù)算制度，使預(yù)算編制變得科學(xué)完整、預(yù)算執(zhí)行起來規(guī)范有效、預(yù)算監(jiān)督全程公開透明，保證各環(huán)節(jié)可以互相促進(jìn)，真正把預(yù)算分配權(quán)關(guān)進(jìn)制度的籠子，使政府預(yù)算在陽光下運(yùn)行。

1.2優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定稅負(fù)

在財(cái)稅改革諸多任務(wù)中，稅制改革無疑是最受關(guān)注的改革熱點(diǎn)。根據(jù)財(cái)政部安排，新一輪的改革將在完善稅收制度上密切關(guān)注“突破點(diǎn)”。要積極穩(wěn)妥的推進(jìn)稅制改革，健全有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅收制度。按照科學(xué)發(fā)展的要求，進(jìn)一步深化稅制改革、調(diào)整稅收制度，充分發(fā)揮稅收籌集收入、配置資源、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，自覺主動(dòng)的為促進(jìn)社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

1.2.1逐步提高直接稅比重。適時(shí)推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改革。繼續(xù)研究所得稅制改革，貫徹落實(shí)新的企業(yè)所得稅法及各項(xiàng)條例，制定和完善配套管理制度，并做好新舊稅法的相互銜接，確保稅法順利實(shí)行。加快完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，更好地調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配。

1.2.2規(guī)范稅收優(yōu)惠。加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠尤其是區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策管理，梳理出已出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)執(zhí)行到期的應(yīng)徹底終止不再延期，對(duì)未到期的需明確策略，明確終止期限，不再破新口子。具有試點(diǎn)性質(zhì)且推廣價(jià)值較高的，盡快推廣為普惠制。區(qū)域發(fā)展規(guī)劃盡快與稅收優(yōu)惠政策相脫離，確保稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門的稅收法律法規(guī)規(guī)定。最后，還要嚴(yán)禁各種越權(quán)減免地方稅。

1.2.3監(jiān)督地方抓好稅制改革。按照建立、健全中央與地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制要求，把地方稅制改革與完善作為展開稅制改革的重點(diǎn)內(nèi)容。在繼續(xù)完善共享稅的同時(shí)，努力構(gòu)建科學(xué)合理的地方稅制體系。繼續(xù)推進(jìn)房地產(chǎn)相關(guān)改革，深化房地產(chǎn)模擬評(píng)稅試點(diǎn)工作。加快資源稅制度改革，加大資源保護(hù)的力度。不斷推進(jìn)城建稅改革，調(diào)整征稅范圍，使現(xiàn)有稅率簡單易繳納。在充分開展調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定適合經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境稅方案。

1.3推進(jìn)財(cái)政體制改革

財(cái)政體制改革一直以來都是我們經(jīng)濟(jì)改革中的難點(diǎn)，十八屆三中全會(huì)也提出了應(yīng)建立事權(quán)和支出責(zé)任相匹配的要求。

1.3.1合理劃分中央和地方事權(quán)、理順收入劃分。事權(quán)劃分是現(xiàn)代財(cái)政制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要前提。明確中央和地方政府事權(quán)和支出責(zé)任是新一輪財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵保障環(huán)節(jié)。對(duì)此，樓繼偉認(rèn)為：在轉(zhuǎn)變政府職能、界定政府與市場邊界的問題上，應(yīng)充分考慮各項(xiàng)公共事項(xiàng)的收益范圍、信息的不對(duì)稱性及地方的自主性與積極性，以合理劃分中央與地方的事權(quán)與支出責(zé)任。明晰了事權(quán)后，進(jìn)一步細(xì)化中央相應(yīng)的支出責(zé)任以及地方應(yīng)承擔(dān)的支出責(zé)任，最后還有中央與地方按比例分擔(dān)的共同事權(quán)支出責(zé)任。

1.3.2增收節(jié)支。和以往的財(cái)稅體制改革相比，此輪財(cái)稅體制改革面臨著全新的社會(huì)改革大背景，那就是財(cái)政開支要“過緊日子”。在中央有關(guān)方面的闡述中，此輪財(cái)稅改革既要有攻堅(jiān)克難的決心，也要秉持“增收節(jié)支”“勤儉辦一切事業(yè)”的前提。在有關(guān)專家看來，這不僅是我國財(cái)政收入增長放緩、財(cái)政支出壓力持續(xù)增大帶來的客觀要求，也是當(dāng)前中央反“四風(fēng)”、樹新風(fēng)的必然方向。

2、財(cái)稅制度建設(shè)對(duì)于加強(qiáng)市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用的意義

經(jīng)濟(jì)體制改革歷來都是我們國家全面深化改革的重心，核心問題聚焦在如何處理好政府和市場之間的關(guān)系，進(jìn)而使市場在資源配置中起決定性作用和更好的發(fā)揮政府作用。財(cái)政收支的規(guī)模和范圍，實(shí)質(zhì)上就是政府作用的具體表現(xiàn)，無論是市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，還是更好實(shí)現(xiàn)政府作用，都需要對(duì)財(cái)政體制進(jìn)行相應(yīng)的改革和調(diào)整。因此財(cái)稅體制改革在全面深化改革中意義十分重大，是破解許多重大問題的切入點(diǎn)和突破點(diǎn)。

2.1實(shí)行政府預(yù)算管理體制改革，及時(shí)做出調(diào)整，有利于體制與當(dāng)前國家政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢更好的結(jié)合同時(shí)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制性的傳統(tǒng)問題及結(jié)構(gòu)矛盾上給予解決。首先，政府預(yù)算管理體制改革能夠加快政府職能轉(zhuǎn)變，市場經(jīng)濟(jì)下的資源配置問題除了需要必要的市場因素影響之外，政策的推動(dòng)也起到十分重要的作用。其次，法制化的市場經(jīng)濟(jì)決定了預(yù)算管理體制改革的發(fā)生。另外，政府的經(jīng)濟(jì)理念轉(zhuǎn)變也促使了體制改革的發(fā)生，最后，為了給市場經(jīng)濟(jì)營造一個(gè)良好的環(huán)境，設(shè)定一個(gè)公平的基礎(chǔ)，需要進(jìn)行政府預(yù)算管理體制改革。

2.2稅制結(jié)構(gòu)問題又可以說是稅制設(shè)計(jì)的基本問題，合理的稅制結(jié)構(gòu)是我們發(fā)揮稅收職能的重要前提，從根本上決定著稅收作用的廣度與深度?？茖W(xué)合理的稅制結(jié)構(gòu)，可以籌集財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，調(diào)控收入分配，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅制結(jié)構(gòu)是否合理直接決定著稅制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的好壞與否。適合國情、滿足實(shí)際的稅制結(jié)構(gòu)，能夠科學(xué)分配主體稅和輔助稅的關(guān)系，調(diào)動(dòng)直接稅和間接稅兩者的積極性，既推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、提高稅收征管效率，又能在一定程度上消除貧富差距，保證收入分配公平，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)和諧，保證稅收作用的廣度、深度和效度。

小結(jié)

深化財(cái)稅體制改革，必須堅(jiān)持底線思維，注重戰(zhàn)略思考，把握正確方向，厘定改革思路，搞好總體謀劃，精心研究協(xié)調(diào)，積極穩(wěn)妥推進(jìn)。要完善相應(yīng)立法、明確對(duì)應(yīng)的事權(quán)、改革有關(guān)稅制、穩(wěn)定各項(xiàng)稅負(fù)、使預(yù)算透明、效率進(jìn)一步提高。堅(jiān)持處理好政府和市場的關(guān)系、充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性、兼顧效率和公平、統(tǒng)籌當(dāng)前和長遠(yuǎn)、總體設(shè)計(jì)和分步實(shí)施相結(jié)合、協(xié)同推進(jìn)財(cái)稅和其他改革，努力建設(shè)法治財(cái)政、民生財(cái)政、穩(wěn)固財(cái)政、陽光財(cái)政、效率財(cái)政。(作者單位：四川大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院)

參考文獻(xiàn):

[1]王攀,徐蕊.深化財(cái)稅體制改革的“紅利期待”[N].新華每日電訊，2014-02-21.

[2]張?zhí)K安.抓點(diǎn)擴(kuò)面穩(wěn)步深化財(cái)稅體制改革[N].中國財(cái)經(jīng)報(bào)，2014-01-23

[3]韓潔，高立.2014年新一輪財(cái)稅改革開局[J].西部時(shí)報(bào)，2013，12.

[4]陳雪君.政府預(yù)算管理體制改革研究[J].財(cái)經(jīng)界，2014，01

[5]蔣軍成.我國結(jié)構(gòu)性減稅探析：稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化及其操作取向[J].學(xué)習(xí)與實(shí)踐，2013，01.

[6]蘇明.推進(jìn)財(cái)政改革的關(guān)鍵是科學(xué)劃分事權(quán)[J].中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào).2014，01

[7]袁晉華，彭振江.推進(jìn)我國中央與地方財(cái)政體制改革的對(duì)策研究[J].金融發(fā)展評(píng)論.2013，.05.

[8]蔣軍成.我國結(jié)構(gòu)性減稅探析：稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化及其操作取向[J].學(xué)習(xí)與實(shí)踐，2013，01.

[9]盛立中.新一輪財(cái)稅改革路線圖[J].首席稅務(wù)官，2014，01.