加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

徐文貞 房玉蘭 山東省地震局

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加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

徐文貞 房玉蘭 山東省地震局

摘 要：本文通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行分析，提出了加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 思考

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自2014年1月1日起實施，規(guī)范的實施對指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意義重大，但規(guī)范是側(cè)重于原則性的指導(dǎo)性文件，要充分發(fā)揮其效力，還需要在規(guī)范的實施上不斷優(yōu)化，切實提高單位內(nèi)部控制的有效性。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）預(yù)算控制薄弱，缺乏細化的部門預(yù)算

首先，部分事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算編制較粗，預(yù)算缺乏指導(dǎo)性，預(yù)算編制僅僅簡單分析收支狀況，且時常有追加及調(diào)整預(yù)算的情況發(fā)生，追加情況下審批過程較長，增加了時間成本。其次，單位預(yù)算執(zhí)行的剛性不強，在一定程度上降低了預(yù)算的約束力。

（二）財務(wù)管理職能有待提高，會計監(jiān)督職能有待加強

財務(wù)部門的工作在許多單位局限于業(yè)務(wù)控制的末端，難以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)項目的事前控制、事后監(jiān)督。對單位的業(yè)務(wù)參與性不強，對業(yè)務(wù)的真實性和計價的準確行難以把握。會計的監(jiān)督職能受到限制。

（三）資產(chǎn)使用及資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位，資產(chǎn)賬實存在不符，給資產(chǎn)的安全性帶來隱患

購置固定資產(chǎn)入庫不及時，沒有固定資產(chǎn)定期清查制度，沒有固定資產(chǎn)明細賬和實物卡片的核對，保管人或使用人責(zé)任不清，容易造成資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)流失。資產(chǎn)購置前調(diào)研不充分，購置后不符合使用要求，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置浪費。

(四)內(nèi)部控制機制不完善，內(nèi)控要素不完備

目前，有些部門不相容崗位分離不到位，重大事項的決策和執(zhí)行，缺乏分離制約。財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限和清查程序不明確，沒有制度化。內(nèi)部審計作用有待進一步加強，部分單位并沒有設(shè)置專門的內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審部門職能難以有效發(fā)揮。

（五）缺乏風(fēng)險評估，忽視風(fēng)險控制

事業(yè)單位通常由國家撥款，因此大多數(shù)事業(yè)單位僅是了解風(fēng)險性，但只是被動的，并沒有建立或優(yōu)化風(fēng)險控制體系。同時，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)或職工缺乏對內(nèi)控的正確認識，重點注重事業(yè)發(fā)展，認為內(nèi)控不能直接帶來經(jīng)濟效益，對內(nèi)控制度的建立缺乏主動性，重視不足。

（六）信息溝通不暢

信息溝通是一個循環(huán)體系的紐帶，是內(nèi)控建設(shè)的重要因素。事業(yè)單位外部、內(nèi)部、領(lǐng)導(dǎo)者、員工之間盡管建立了局域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，但卻缺乏有效溝通。譬如在項目資金的問題上，項目人員熟悉項目但缺乏對于經(jīng)費使用的預(yù)算管理知識，而財務(wù)部門只對項目進行報銷核算，對項目的整體流程卻并不熟悉。

二、加強內(nèi)部控制的措施

（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境及健全體系，規(guī)范部門工作流程

事業(yè)單位應(yīng)明確權(quán)責(zé)，重視業(yè)務(wù)流程管理、崗位權(quán)限設(shè)置，制定完善的內(nèi)控體系。要對單位各部門，特別是重要部門以及實際工作中的薄弱環(huán)節(jié)加強控制，使制度的實行能夠把握重點。合理設(shè)置崗位，加強關(guān)鍵崗位職責(zé)和權(quán)限的劃分。同時要注重營造單位內(nèi)控建設(shè)的良好環(huán)境，推動內(nèi)控建設(shè)的順利進行。

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)引入績效考核，建立合理的、可以量化的績效指標。通過績效審計促進單位內(nèi)控制度建設(shè)。

（二）健全預(yù)算制度，增強預(yù)算控制

首先，事業(yè)單位在預(yù)算的編制中，應(yīng)做到完整性和可行性相結(jié)合，明確崗位職責(zé)，將部門預(yù)算與崗位責(zé)任制相結(jié)合。其次，在預(yù)算執(zhí)行中強化剛性意識，預(yù)算執(zhí)行安排細化到具體項目，避免預(yù)算超支，盡可能減少預(yù)算調(diào)整。最后，應(yīng)嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的規(guī)定，重點把握重點項目資金管理，防止徇私舞弊、套取財政資金、隨意更改預(yù)算等行為發(fā)生。

（三）提高風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理，突破實施規(guī)范的難點，建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估制度

單位應(yīng)當(dāng)著力分析風(fēng)險控制點，分析為實現(xiàn)目標需要加強控制的內(nèi)外部風(fēng)險、各項經(jīng)濟活動的風(fēng)險，結(jié)合定量及定性的方法。加強全面風(fēng)險管理，一個單位的風(fēng)險不是單獨存在的，系統(tǒng)進行風(fēng)險管理。加強流程建設(shè)，在流程建設(shè)中融入風(fēng)險控制理念。至少每年對單位經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行一次評估，對單位的預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等進行評估，形成書面評估報告提交單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層。加強對重大事項內(nèi)部決策的管理。

（四）建立信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)控信息化，優(yōu)化規(guī)范的實施手段

在一定的區(qū)域范圍內(nèi)建立經(jīng)濟活動的公共控制平臺，統(tǒng)一開發(fā)和使用單位管理的預(yù)算控制軟件、資產(chǎn)管理軟件、政府采購管理軟件、合同管理軟件等。運用科學(xué)手段加強內(nèi)部控制，建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)的建立，可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的準確性和高效性。將單位經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程、每個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點和控制措施潛入信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操控因素。借助現(xiàn)代信息技術(shù)，通過對內(nèi)部控制的重構(gòu)，實現(xiàn)對信息的實時采集、傳輸和廣泛利用，從而全面實現(xiàn)過程控制，降低風(fēng)險，實現(xiàn)控制目標。

基金項目：本文由山東省地震局合同制項目資助。