對甘肅天水市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的若干思考

駱愛喜

（天水市行政學(xué)院，甘肅天水741018）

對甘肅天水市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的若干思考

駱愛喜

（天水市行政學(xué)院，甘肅天水741018）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支為基礎(chǔ)，通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大經(jīng)營決策情況、執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)情況以及個人遵守廉政紀(jì)律情況等方面的審查考核，評價領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確履行其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。天水市屬于西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有一些好的做法，但也存在問題，文章試圖分析現(xiàn)實問題，提出解決對策。

欠發(fā)達(dá)地區(qū)；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

一、天水市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的基本情況

2015年，天水市審計局共對市直部門單位23名縣處級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（離任審計15名，任中審計8名）。審計結(jié)果表明，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況總體上是好的，能夠貫徹落實財政財務(wù)制度、中央八項規(guī)定精神、國務(wù)院“約法三章”和省市委的相關(guān)要求，23個單位2013年“三公經(jīng)費”支出609.81萬元，比2012年646.67萬元減少了36.86萬元，下降了5.7%；會議費支出80.45萬元，比2012年減少了186.06萬元，下降了61.81%。大部分單位財政財務(wù)收支符合國家財經(jīng)法規(guī)，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部重視財務(wù)管理，內(nèi)部管理制度健全，財務(wù)運行良好，但還不同程度地存在一些問題和現(xiàn)象。

2015年，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中共查出有問題資金11169.46萬元，占審計涉及資金總量的3.73%，其中：違規(guī)資金793.65萬元，占有問題資金的7.11%；管理不規(guī)范資金10375.81萬元，占有問題資金的92.89%。對發(fā)現(xiàn)的問題均按財經(jīng)審計法規(guī)進(jìn)行了處理，其中：收繳財政資金180.51萬元，歸還原渠道資金4201.04萬元，調(diào)賬處理資金6101.76萬元。移送相關(guān)部門處理的問題2件，涉及資金80.7萬元。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，天水審計部門的主要做法是：堅持加強計劃管理、突出審計重點、完善審計方式、強化審計整改、加強溝通協(xié)調(diào)、促進(jìn)成果運用，不斷推進(jìn)工作的有效開展。

二、天水市市級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的主要問題及原因分析

（一）審計主體獨立性缺失

我國現(xiàn)行的地方各級審計機(jī)關(guān)的管理結(jié)構(gòu)，均實行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作。審計機(jī)關(guān)與其說是政府組成部門之一，不如說是地方政府的一個內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在具體審計中，在很大程度上仍然要受制于一些地方政府部門和領(lǐng)導(dǎo)的影響、干擾和牽制。因為在權(quán)力運行過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)違規(guī)行為，往往與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著千絲萬縷的聯(lián)系和瓜葛，當(dāng)國家利益與地方利益、全局利益與局部利益發(fā)生矛盾時，審計機(jī)關(guān)就不得不考慮一些地方政府領(lǐng)導(dǎo)的意見，盡管上級審計機(jī)關(guān)也會給予一定程度的支持和關(guān)心，但是，力度、強度都很難達(dá)到預(yù)期的效果，審計中發(fā)現(xiàn)的問題往往部分甚至全部隱瞞，導(dǎo)致報告寫得溫和，欲言又止，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約和監(jiān)督作用不能很好地發(fā)揮。

（二）審計的時效性滯后

按照要求，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計均應(yīng)堅持“先審后離”。但是一些組織、人事部門并沒有本著“有計劃，有步驟，有重點”的原則進(jìn)行安排，而是在干部集中調(diào)整后，采取“批發(fā)”、“一攬子”委托的辦法，審計機(jī)關(guān)只能被動接受審計任務(wù)，“先審計、后離任”的原則沒有得到有效貫徹落實，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)，審計歸審計，任用歸任用，審計工作僅僅停留在形式和程序上，審計成果沒有真正運用到干部管理監(jiān)督中去。

（三）審計內(nèi)容的局限性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既應(yīng)包括真實性、合法性的監(jiān)督，還應(yīng)注重效益性的促進(jìn)。然而我國自1999年正式開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計至今，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容主要圍繞“財政、財務(wù)收支”，主要局限于審查領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策情況，審查財政財務(wù)收支情況，審查國有資產(chǎn)管理、使用和保值增值情況，審查領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法及個人廉潔自律情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法主要側(cè)重于對報表資料等書面材料的核查監(jiān)督。這種審計模式強化了監(jiān)督功能，而忽視了效益促進(jìn)功能。

（四）審計責(zé)任難界定

影響一個單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非、應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，沒有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。當(dāng)前，在界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，有兩個難點：一是如何準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任。雖然修訂后的審計法，對直接責(zé)任和主管責(zé)任有定義，除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要所管轄范圍內(nèi)的部門單位出了問題，都籠統(tǒng)的概括為該領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，造成主管責(zé)任等于沒責(zé)任。二是如何準(zhǔn)確界定黨委和政府兩個“一把手”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一個部門的經(jīng)濟(jì)活動，有的是班子集體研究決策，有的是兩個“一把手”共同決定，有的是其中一個提議另一人同意，如何界定清楚他們各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任很困難。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告可讀性差

第一，審計報告缺乏通俗性。目前，審計結(jié)果報告的內(nèi)容都比較單一，較多地反映被審計單位財政財務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過于強調(diào)數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少。同時，較多地運用專業(yè)術(shù)語和技術(shù)詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話術(shù)語或者模棱兩可的文字，如對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報告使用者閱讀、理解報告的難度，降低了審計報告的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不利于審計成果的利用。

第二，審計報告內(nèi)容繁多。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是為黨委、政府或干部管理部門提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應(yīng)當(dāng)精簡高效、干凈利落。但是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告內(nèi)容太多，使用者往往抓不住報告的重點內(nèi)容；同時，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財政財務(wù)收支報告中描述的“審計工作開展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會計及相關(guān)責(zé)任”、“審計程序”等內(nèi)容也納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。這既無謂地增加了報告的內(nèi)容，同時又沖淡了報告的主題，降低了報告的可讀性。

第三，審計評價過于格式化。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的評價依據(jù)不充分、評價內(nèi)容籠統(tǒng)。審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責(zé)任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確和結(jié)論性意見較為含糊。同時，由于缺少具體詳細(xì)的評價量化指標(biāo)，在評價內(nèi)容中不能明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這樣寫出的審計評價千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，而且造成報告閱讀者、使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。

第四，審計內(nèi)容和問題缺少重要性水平分析。當(dāng)前部分審計人員沒有預(yù)先考慮確定重要性水平，將審計的內(nèi)容以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題全部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中披露，給報告的使用者誤導(dǎo)或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內(nèi)容和嚴(yán)重的問題。如，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策事項不分大小，全部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告內(nèi)容，造成審計報告重點內(nèi)容不突出，閱讀者不感興趣；將不是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分管單位存在的賬務(wù)處理不規(guī)范的問題寫進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，這類問題看上去往往金額很大，就會給報告閱讀者產(chǎn)生誤解。

三、完善天水市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的對策

（一）要著力強化權(quán)力監(jiān)督制約，不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容和重點

要在財政財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，從領(lǐng)導(dǎo)干部履行部門經(jīng)濟(jì)職能、預(yù)算執(zhí)行和財政財務(wù)收支管理、重大經(jīng)濟(jì)事項決策與執(zhí)行效果、內(nèi)部管理與監(jiān)督、機(jī)構(gòu)設(shè)置和編制使用、審計發(fā)現(xiàn)問題整改和遵守廉政規(guī)定等方面進(jìn)行重點審計，準(zhǔn)確把握領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。要繼續(xù)把貫徹落實八項規(guī)定精神、國務(wù)院“約法三章”和廉潔從政相關(guān)要求以及關(guān)于穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險政策落實情況作為重要審計內(nèi)容，嚴(yán)肅揭露和查處重大失職瀆職行為、重大決策失誤和損失浪費以及不作為、慢作為、亂作為等問題，發(fā)揮權(quán)力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用，促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真落實改革、發(fā)展和穩(wěn)定的各項任務(wù)和要求。繼續(xù)堅持行之有效的四級復(fù)核審理把關(guān)等質(zhì)量控制制度，積極探索研究工作中的新情況、新問題，尤其是如何加大對決策方面的監(jiān)督約束，如何跳出財務(wù)收支審計的老套路，透過數(shù)字看決策，透過賬本看用權(quán)，透過問題看責(zé)任，保障審計內(nèi)容不斷深化，審計質(zhì)量不斷提高。

（二）要著力推動責(zé)任落實，不斷探索實踐對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定

責(zé)任界定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計區(qū)別于其他審計的重要特征，也是難點和關(guān)鍵所在。要按照《實施細(xì)則》的要求，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工、相關(guān)事項的歷史背景、決策程序、個人責(zé)任與集體責(zé)任的探索研究。對審計發(fā)現(xiàn)的問題不能籠統(tǒng)定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要依據(jù)事實逐條逐項確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，為各級黨委、政府和干部管理監(jiān)督部門問責(zé)和追責(zé)提供依據(jù)。

（三）要著力有效實際管用，不斷增強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的針對性

要在認(rèn)真學(xué)習(xí)《實施細(xì)則》的基礎(chǔ)上，總結(jié)各方面的經(jīng)驗，通過多次實踐初步形成內(nèi)容全面、重點突出的審計報告范式。要按照審計報告范式不斷總結(jié)完善“兩個報告”的內(nèi)容，做到有數(shù)字和事實、有成效和問題、有歷史和現(xiàn)狀，做到功過是非明確，評價客觀公正，問題定性準(zhǔn)確，責(zé)任主體清晰，為紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門提供可信、可用、可靠的審計結(jié)果。

（四）要著力推動審計結(jié)果運用，加強與成員單位的溝通協(xié)調(diào)

審計結(jié)果運用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計作用的發(fā)揮和審計目標(biāo)的實現(xiàn)。審計部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計處理、督促整改的同時，要及時向有關(guān)部門提供高質(zhì)量的審計結(jié)果，將應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問題及時移送有關(guān)部門。要進(jìn)一步加強與聯(lián)席會議各成員單位的溝通協(xié)調(diào)，密切配合，做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“審”與“用”的有效結(jié)合，實現(xiàn)審計成果共享。要積極推動健全審計結(jié)果運用機(jī)制，探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部考核、巡視等監(jiān)督檢查工作相結(jié)合的方式，形成審計結(jié)果運用整體合力，切實提高監(jiān)督效果。

（五）要著力長遠(yuǎn)發(fā)展，切實抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍建設(shè)

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對審計干部的政策理論水平、綜合分析能力和知識結(jié)構(gòu)都要求較高。當(dāng)前，市縣兩級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、能力素質(zhì)與工作任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾比較突出，審計機(jī)關(guān)必須進(jìn)一步強化內(nèi)部管理、加強組織領(lǐng)導(dǎo)、完善保障機(jī)制、提升整體能力。要大力加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵支持業(yè)務(wù)人員參加審計專業(yè)中高級技術(shù)職稱考試，對全市審計骨干組織業(yè)務(wù)強化培訓(xùn)，全面提高審計人員的綜合素質(zhì)、政策水平和業(yè)務(wù)能力，引導(dǎo)廣大審計人員牢固樹立“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)”的核心價值觀，進(jìn)一步弘揚“實、高、新、嚴(yán)、細(xì)”的工作作風(fēng)，努力打造一支信念堅定、業(yè)務(wù)精湛、善打硬仗的高素質(zhì)審計隊伍，服務(wù)好全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

F239.47

A

1009-6566（2016）05-0084-03

2016-06-17

駱愛喜（1968—），男，甘肅武山人，天水市行政學(xué)院副教授，研究方向為區(qū)域經(jīng)濟(jì)。