現(xiàn)階段我國反避稅工作展開策略的探討

陳 婧

湖南城市學(xué)院城市管理學(xué)院工程造價(jià)教研室，湖南 益陽 413000

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現(xiàn)階段我國反避稅工作展開策略的探討

陳 婧*

湖南城市學(xué)院城市管理學(xué)院工程造價(jià)教研室，湖南 益陽 413000

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入發(fā)展，我國“引進(jìn)來”和“走出去”的戰(zhàn)略體系也得到了更廣泛的應(yīng)用。但也正因?yàn)槲覈袌雠c國際市場的不斷接軌，而我國稅收法律還不健全，使得我國企業(yè)的避稅現(xiàn)象比較突出。在現(xiàn)階段的發(fā)展中，我國反避稅工作已經(jīng)成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)的重心之一。而本文也在綜合分析我國反避稅工作現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，全面分析了反避稅工作存在的問題，以及在現(xiàn)階段應(yīng)該采取的策略。

反避稅；國際合作；稅收法律；稅收征管

一直以來，避稅和反避稅都是各個(gè)國家研究的重點(diǎn)之一。特別是在目前國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，跨國公司發(fā)展態(tài)勢轉(zhuǎn)好，已經(jīng)控制了全球百分之五十以上的產(chǎn)值，以及百分之九十以上的國際投資。很多跨國公司都能夠利用各種經(jīng)濟(jì)活動實(shí)現(xiàn)避稅，對我國稅收體系產(chǎn)生了影響。另一方面，跨國公司的避稅方法也引來我國很多企業(yè)開始模仿，從而使得我國反避稅工作很難有效的展開。因此，有必要對目前我國反避稅工作進(jìn)行總結(jié)，并且有針對性地解決存在的問題。

一、現(xiàn)階段我國反避稅工作的現(xiàn)狀

在近多年的發(fā)展中，我國反避稅工作已經(jīng)取得了一定的成效。首先，反避稅立法工作日益完善。由于我國企業(yè)構(gòu)成錯(cuò)綜復(fù)雜，跨國公司的存在使得我國不得不投入更多的資源在反避稅立法方面。因此，近幾年來我國反避稅立法發(fā)展非常迅速，相關(guān)法則的修訂也比較頻繁。其次，反避稅力度不斷加大。自2010年以來，我國不斷加大反避稅力度，并且已經(jīng)有了明顯的查補(bǔ)收入，這是以往幾年發(fā)展中所不能比擬的。再次，反避稅機(jī)制得到了不斷的完善。近幾年來，我國各地稅務(wù)機(jī)構(gòu)在國家稅務(wù)總局的引導(dǎo)下，逐步在地方建設(shè)反避稅監(jiān)控管理系統(tǒng)，并積極加強(qiáng)不同區(qū)域稅務(wù)部門的配合協(xié)作，大大降低了地方政府對于企業(yè)避稅的庇護(hù)，全面提高了我國反避稅的整體水平。最后，我國的預(yù)約定價(jià)工作在近幾年來也得到了較大程度的進(jìn)展，并且已經(jīng)初步利用預(yù)約定價(jià)來提高我國反避稅工作的效率。

雖然我國反避稅工作在近幾年來取得了相應(yīng)的成效，但是其仍然存在較大的問題，企業(yè)避稅現(xiàn)象還比較突出。這主要是因?yàn)槲覈鴩楦渌麌矣兄^大的區(qū)別，很多國際上的反避稅制度在我國并不適用。另一方面，我國中小企業(yè)數(shù)量非常多，而現(xiàn)行的反避稅工作重心主要放在了外資企業(yè)和大型企業(yè)上，因此也就無法全面的提高我國反避稅工作效率。

二、現(xiàn)階段我國反避稅工作存在的問題

(一)反避稅法律法規(guī)存在疏漏

目前我國反避稅的相關(guān)法律法規(guī)還是側(cè)重于解決企業(yè)的偷稅漏稅現(xiàn)象，而對于避稅行為本身并沒有明確的界定和治理指導(dǎo)。這就使得我國很多企業(yè)在企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等很多方面都存在較明顯的避稅現(xiàn)象，同時(shí)也沒有相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行一定約束。其次，我國反避稅法律還有很多不完善的地方，特別是沒有明確規(guī)定對于企業(yè)避稅行為的處罰措施，難以對企業(yè)產(chǎn)生威懾力。另一方面，對于稅收協(xié)定的濫用現(xiàn)象治理也不深入，不能杜絕企業(yè)使用稅收協(xié)定進(jìn)行避稅。

(二)反避稅效率較低

首先，我國反避稅機(jī)構(gòu)交叉現(xiàn)象比較嚴(yán)重，存在較多的職能重復(fù)。這種現(xiàn)象使得我國反避稅工作在展開的時(shí)候，很容易因?yàn)閮?nèi)部原因而出現(xiàn)工作沖突，各個(gè)區(qū)域反避稅工作的協(xié)調(diào)性較差。其次，我國反避稅工作還存在較大程度的信息不對稱。事實(shí)上反避稅工作的成功與否，在很大程度上都取決于避稅信息的全面性和準(zhǔn)確性。但目前我國反避稅機(jī)構(gòu)在信息共享和抓取等各個(gè)方面都比較落后，還沒有形成完善的信息共享通道，異地調(diào)查難度大大增高。

(三)專業(yè)稅務(wù)隊(duì)伍存在問題

就目前我國各級反避稅機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀來看，我國專業(yè)稅務(wù)人員的數(shù)量非常少，并且現(xiàn)有人員隊(duì)伍的專業(yè)水平也不高。特別是在國與國之前的談判中，我國的稅務(wù)人員往往會處于下風(fēng)。這也是我國跨國企業(yè)避稅行為比較頻繁的主要原因之一。另一方面，我國專業(yè)稅務(wù)隊(duì)伍的數(shù)量也很少。與我國有合作關(guān)系的發(fā)達(dá)國家的專業(yè)稅務(wù)隊(duì)伍是我國的數(shù)倍以上，這也是我國反避稅工作難以取得應(yīng)有成效的原因之一。

三、現(xiàn)階段我國反避稅工作的策略

(一)完善反避稅法律中的漏洞

我國反避稅工作品質(zhì)要想真正的提升，首先就應(yīng)該建立反避稅的專門法律法規(guī)，明確企業(yè)避稅行為的定義，并通過法律細(xì)則來列舉出常用的反避稅方法和處理手段，從而給我國反避稅工作做好指導(dǎo)。其次，調(diào)整以后的反避稅法律法規(guī)應(yīng)該在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，增加對于企業(yè)避稅行為的懲罰力度，從而提高企業(yè)納稅人的避稅成本，產(chǎn)生法律的威懾力。最后，我國相關(guān)部門還應(yīng)該嚴(yán)格制定濫用稅收協(xié)定的懲罰措施和防范機(jī)制。在這之中，相關(guān)部門應(yīng)該先調(diào)查目前國內(nèi)外在稅收協(xié)定濫用方面的實(shí)際案例，積極借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)納稅人的不同特征和我國企業(yè)的避稅現(xiàn)狀，制定適合我國企業(yè)的稅收協(xié)定防范措施。

(二)提高反避稅效果

首先，針對目前我國反避稅機(jī)構(gòu)職能交叉的現(xiàn)象，應(yīng)該制定反避稅專職機(jī)構(gòu)，來統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理地方反避稅工作。另一方面也可以考慮在目前基層機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，設(shè)定統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)各個(gè)區(qū)域基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)的交流與合作。其次，我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該重視信息共享，并不斷推進(jìn)信息交流網(wǎng)絡(luò)體系的建設(shè)。在這個(gè)方面，我國各級稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在國家稅務(wù)總局的引領(lǐng)下，不斷完善和豐富稅收數(shù)據(jù)庫信息。另一方面，也要在各個(gè)部門之間全面的實(shí)行信息共享機(jī)制，增強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息交流和溝通的頻率，避免因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ而給反避稅工作帶來障礙。

(三)提高我國專業(yè)稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

一方面，我國應(yīng)該重視專業(yè)稅務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)，并采取培訓(xùn)、交流等各種可行的方式不斷對稅務(wù)隊(duì)伍進(jìn)行培養(yǎng)。在這之中，還要定期的進(jìn)行反避稅案例交流會，讓稅務(wù)隊(duì)伍針對案例進(jìn)行交流和討論，全面的提升稅務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)。另一方面，各級稅務(wù)機(jī)構(gòu)還應(yīng)該適當(dāng)?shù)脑黾佣悇?wù)隊(duì)伍規(guī)模。具體的規(guī)模擴(kuò)張應(yīng)該結(jié)合當(dāng)?shù)氐姆幢芏惞ぷ鲗?shí)際需求，逐步的擴(kuò)張稅務(wù)隊(duì)伍人員規(guī)模。在這之中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)一定要在保證稅務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)張，保證反避稅工作的效果。

四、結(jié)語

綜合來說，現(xiàn)階段我國反避稅工作還有較大的不足，在未來的發(fā)展中還需要進(jìn)行相應(yīng)的改善。而各個(gè)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)更應(yīng)該認(rèn)識到自身工作的缺失，在響應(yīng)國家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，還要增強(qiáng)區(qū)域間的合作與信息的共享，并不斷加強(qiáng)專業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)和隊(duì)伍拓展，保障我國反避稅工作在新時(shí)期取得良好的效果。

[1]朱潤喜.加強(qiáng)我國反避稅工作的探討[J].稅務(wù)研究，2013(10)：50-53.

[2]靳東升，張智慧.反避稅的國際合作及發(fā)展趨勢[J].國際稅收，2013(12)：31-34.

陳婧(1986-)，女，漢族，湖南益陽人，碩士研究生，湖南城市學(xué)院，益陽市專家聯(lián)合會，講師，研究方向：管理科學(xué)與工程。

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