完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計策略探析

胡秀英

中國農(nóng)業(yè)銀行審計局鄭州分局，河南　鄭州　450016

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完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計策略探析

胡秀英*1

中國農(nóng)業(yè)銀行審計局鄭州分局，河南鄭州450016

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題日益受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)和銀行自身的重視與關(guān)注。地方性股份制商業(yè)銀行作為我國商業(yè)銀行組成部分，在內(nèi)部審計工作中與我國商業(yè)銀行總體發(fā)展情況有共同之處，但又有地方性商業(yè)銀行的特殊性，在審計獨立性、體制健全性、審計方法應(yīng)用、技術(shù)和人員儲備等方面都存在較大問題。所以，不斷完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計建設(shè)，及時發(fā)現(xiàn)地方性股份制商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理中潛在的風(fēng)險和薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取有效的措施進(jìn)行預(yù)防和改進(jìn)，才能促進(jìn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；審計對策

一、健全審計體制，加強(qiáng)審計獨立性

首先，商業(yè)銀行應(yīng)該建立獨立、垂直的審計管理模式。設(shè)立董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的相對獨立的銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全行內(nèi)部審計工作。各分行設(shè)立了相對獨立的審計部門和審計崗，主要負(fù)責(zé)對分行各個部門經(jīng)理及支行行長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與業(yè)務(wù)經(jīng)營的專項審計，并完成上級審計部門要求的審計任務(wù)；其次，建立明確的內(nèi)部審計章程，確立內(nèi)部審計部門的宗旨地位、組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限和報告路徑等；再次，確保審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，并根據(jù)授權(quán)進(jìn)行管理，同時配備一定數(shù)量具有相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格的審計人員，確保審計工作的正常、有序開展；最后，內(nèi)部審計部門直接對董事會負(fù)責(zé)，在管理層不干涉的情況下進(jìn)行自由的審計工作，確保其擁有足夠的獨立性和權(quán)威性。

二、確定審計重點，拓寬審計領(lǐng)域

首先，商業(yè)銀行要在實踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合銀監(jiān)會的管理要求，遵守關(guān)于內(nèi)部審計工作中的各項法律法規(guī)，制定內(nèi)部審計程序、審計報告、全面質(zhì)量管理和考評制度，提高審計質(zhì)量；其次，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對內(nèi)部審計工作進(jìn)行全面的部署，在年度風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)本行管理需要和審計資源，編制年度審計計劃，確定審計范圍和審計重點；第三，要加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計的全局觀念，對經(jīng)營管理、經(jīng)營行為、經(jīng)營績效進(jìn)行審計和評價的同時，對全行的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供咨詢服務(wù)，改善本行經(jīng)營管理活動及其內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和公司治理，提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，有效的降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

三、創(chuàng)新審計方法，引進(jìn)計算機(jī)審計技術(shù)

隨著金融市場飛速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計工作時，應(yīng)改變傳統(tǒng)的審計方法，擴(kuò)大商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作范圍，引入先進(jìn)、科學(xué)的審計技術(shù)，比如說加強(qiáng)對審計項目管理方法、審計管理信息系統(tǒng)、滿足金融業(yè)務(wù)活動，利用計算機(jī)及其相應(yīng)技術(shù)對各類龐大的金融數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，通過對信息進(jìn)行及時的識別、獲取、加工、應(yīng)用，實現(xiàn)對有關(guān)信息的優(yōu)良管理，審計信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化，審計過程電子化。提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法和技術(shù)，有利于商業(yè)銀行的不斷發(fā)展和前進(jìn)，有助于內(nèi)審部門的審計工作更加健全、完善，使得內(nèi)部審計工作可以高效的、科學(xué)的實行其職能。

由傳統(tǒng)的手工審計到計算機(jī)輔助審計，內(nèi)部審計隨著時代的發(fā)展與時俱進(jìn)。但目前商業(yè)銀行的計算機(jī)審計系統(tǒng)主要功能還是執(zhí)行查證業(yè)務(wù)，所得到的數(shù)據(jù)在來源與結(jié)構(gòu)方面都比較單一，僅具有一些核心基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息，而嚴(yán)重缺乏其他一些業(yè)務(wù)系統(tǒng)及綜合經(jīng)營系統(tǒng)、經(jīng)營分析報告等非數(shù)據(jù)信息。與此同時，審計系統(tǒng)正在逐步由查賬的方法向分析的方法進(jìn)行轉(zhuǎn)變，通過建立合理的審計模型，對各種經(jīng)營業(yè)務(wù)審計指標(biāo)進(jìn)行定量的計算、分析與評價，使審計人員不僅能履行在審計工作中糾錯防弊的監(jiān)督職能，并且可以對銀行的經(jīng)營管理做出全面的、合理的的分析、評價，從而提出有建設(shè)性的管理建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)該運(yùn)用科學(xué)化、系統(tǒng)化的內(nèi)部審計方法來使內(nèi)部審計工作高效的起到監(jiān)督、評價等方面的作用。

四、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計涉及領(lǐng)域廣泛，因此，對于參加內(nèi)部審計工作的人員專業(yè)性知識的擴(kuò)展和技能的提升有著迫切的需求，只有這樣才能使內(nèi)部審計工作高效率、高質(zhì)量的完成。

(一)不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)能力

通過明確職責(zé)分工和健全的激勵機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員再教育和再培訓(xùn)。內(nèi)部審計人員要盡可能的體驗不同崗位工作，了解銀行業(yè)務(wù)的品種，銀行業(yè)務(wù)操作流程，各業(yè)務(wù)會計數(shù)據(jù)處理的關(guān)系，各項規(guī)章制度，銀行的組織架構(gòu)和管理方式，定期開展全體人員對于內(nèi)部審計知識和業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，增加對內(nèi)部審計目標(biāo)認(rèn)識的統(tǒng)一性和必要性，所以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和綜合能力是當(dāng)代內(nèi)部審計工作必不可少的重要環(huán)節(jié)。

(二)加強(qiáng)對審計人員審計技術(shù)和方法的培訓(xùn)

在面對嶄新的新型業(yè)務(wù)和發(fā)展的挑戰(zhàn)，使商業(yè)銀行不斷提高對審計環(huán)境的風(fēng)險意識，審時度勢地分析和研究國際、國內(nèi)宏觀金融政策和局勢，重點關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域和項目的審計。因此，不斷加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的審計技術(shù)和審計方法的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的審計專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，才能使內(nèi)部審計人員具備全方位、多角度的審計知識與審計方法，熟練掌握審計專業(yè)的新型技術(shù)水平，加強(qiáng)計算機(jī)等先進(jìn)的審計研究工具，大量地運(yùn)用分析性程序，合理的做出審計結(jié)論以及對所存在的問題提出切實可行的對策性的建議。

(三)提高內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)

商業(yè)銀行對優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員的需求也日益迫切，商業(yè)銀行不僅要做到對內(nèi)部審計人員的再教育、在培訓(xùn)，而且商業(yè)銀行應(yīng)該提供優(yōu)越的條件、建立有效的激勵機(jī)制吸引優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才，從根本上保證內(nèi)部審計人員的獨立性和積極性。

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*作者簡介：胡秀英(1972-)，女，河南鄭州人，本科，研究方向：財務(wù)審計、負(fù)債審計。

中圖分類號：F832.3；F239.45

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1006-0049-(2016)09-0182-01