內(nèi)部控制理論及SAP軟件在電力部門的應(yīng)用現(xiàn)狀及前景研究

馬　奔

山東省臨沂第一中學(xué)

內(nèi)部控制理論及SAP軟件在電力部門的應(yīng)用現(xiàn)狀及前景研究

馬奔

山東省臨沂第一中學(xué)

隨著電力科技的迅速發(fā)展，電力企業(yè)內(nèi)部控制及SAP軟件成為各國(guó)關(guān)注的重點(diǎn)，我國(guó)電力部門對(duì)內(nèi)部控制的重視程度進(jìn)一步加深，實(shí)務(wù)界和理論界對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用及研究不斷深化。本文根據(jù)相關(guān)的電力部門最新發(fā)展的技術(shù)動(dòng)向，結(jié)合最新發(fā)展的內(nèi)部控制及SAP軟件在電力系統(tǒng)中的應(yīng)用，探討分析電力部門的現(xiàn)狀及前景，為相關(guān)部門提供一定的參考。

電力技術(shù)；電力系統(tǒng)；內(nèi)部控制；SAP軟件

一、電力部門內(nèi)部控制的發(fā)展及現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和電力企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)日漸分離，投資者與經(jīng)營(yíng)者的利益出現(xiàn)分歧和沖突，投資者為保證經(jīng)營(yíng)者的行為符合自身利益采取了一系列制約和協(xié)調(diào)的方法和機(jī)制，由此早期簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制產(chǎn)生了。此后，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展電力企業(yè)形式的進(jìn)一步復(fù)雜多樣，電力企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的多層級(jí)復(fù)雜化，投資者和高級(jí)管理者希望通過(guò)有效的內(nèi)部控制制度監(jiān)督電力企業(yè)的運(yùn)行，有效的提高電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)效率，減少電力企業(yè)利益損失。

COSO委員會(huì)發(fā)布RM報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制整體框架進(jìn)行了發(fā)展。RM報(bào)告將內(nèi)部控制劃入風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)電力企業(yè)更好的進(jìn)行管理。其中的電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由電力企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，目的在于識(shí)別和確認(rèn)可能影響電力企業(yè)的潛在事項(xiàng)，在電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和可承受的范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)用于電力企業(yè)戰(zhàn)略制定和電力企業(yè)內(nèi)部各層次各部門。它將電力企業(yè)的戰(zhàn)略管理放在一個(gè)重要的位置，并將戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和遵循目標(biāo)作為電力企業(yè)內(nèi)部控制的四大目標(biāo)，認(rèn)為內(nèi)部控制由八大要素組成：控制活動(dòng)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、事項(xiàng)識(shí)別、目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)及監(jiān)控。這八大要素不可缺少，共同構(gòu)成了電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

二、SAP軟件在電力部門應(yīng)用存在的問題

（一）軟件工作量大，影響員工積極性導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳

電力系統(tǒng)軟件功能越多，用戶所需進(jìn)行的操作也就越多。SAP軟件在為用戶提供了全面的功能的同時(shí)也使用戶的工作量加大。對(duì)于電力公司來(lái)說(shuō)，SAP軟件的使用正處于早期階段，員工需接受前期培訓(xùn)才能對(duì)軟件有一定的了解。要對(duì)軟件進(jìn)行操作，更需要時(shí)間去學(xué)習(xí)、訓(xùn)練。軟件本身的操作工作量大降低了員工的積極性，并且，電力公司的員工接觸和使用SAP軟件時(shí)間并不長(zhǎng)，對(duì)軟件的不熟悉進(jìn)一步加大了工作量，更使得員工的積極性大大受到影響。截止到2010年年底，電力公司所屬下級(jí)公司中，已經(jīng)正式使用SAP軟件的公司的財(cái)務(wù)人員中均只有一位員工對(duì)SAP軟件較熟，操作比較順利，其他財(cái)務(wù)人員基本不參與到SAP軟件的業(yè)務(wù)操作，對(duì)接受軟件培訓(xùn)的積極性低，使用軟件的積極性也非常低，這導(dǎo)致利用軟件實(shí)施內(nèi)部控制的效果受到影響。

（二）軟件操作復(fù)雜，員工熟悉軟件存在困難影響內(nèi)部控制效果

電力系統(tǒng)軟件越先進(jìn)，功能越強(qiáng)大，也同時(shí)意味著操作更復(fù)雜。SAP軟件就是這樣的一個(gè)實(shí)例：在SAP軟件中，各公司由代碼表示且登陸門戶時(shí)必須通過(guò)代碼，沒有相應(yīng)的漢字提示。若沒有記住相應(yīng)的代碼，操作人員將不能進(jìn)入所在公司，更不能進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理；會(huì)計(jì)科目所設(shè)代碼位數(shù)相對(duì)較長(zhǎng)，所設(shè)一、二、三級(jí)編碼均為10位數(shù)代碼，與其使用的其他RP軟件三級(jí)編碼最長(zhǎng)也只有8位數(shù)相比較，SAP科目代碼更復(fù)雜；客戶和供應(yīng)商也相應(yīng)編碼；不僅如此，SAP軟件對(duì)各項(xiàng)操作也設(shè)置了長(zhǎng)達(dá)8位數(shù)的代碼，該代碼雖使用戶能夠快速進(jìn)入到所需操作的業(yè)務(wù)窗口，但代碼太長(zhǎng)不易記憶且容易混淆，同時(shí)，由于其菜單較繁瑣且其語(yǔ)言不符合用戶以往形成的習(xí)慣，用戶不通過(guò)代碼直接由菜單一步步選擇進(jìn)入到具體業(yè)務(wù)窗口，操作將比較繁雜，不能較順利檢索出所需要的數(shù)據(jù)或者進(jìn)入所需要的頁(yè)面。

三、SAP軟件電力部門應(yīng)用前景的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）大力培養(yǎng)電力系統(tǒng)SAP軟件的專業(yè)人才

任何電力系統(tǒng)軟件，都需要人去使用才能體現(xiàn)出它的價(jià)值。軟件越好，功能越強(qiáng)大，對(duì)使用人的要求就越高。SAP這類龐大、復(fù)雜、功能多的軟件更需要專業(yè)人才去實(shí)施、引導(dǎo)相關(guān)人員完成軟件的操作。從電力公司推廣使用SAP軟件的情況來(lái)看，由全球有名的埃森哲咨詢公司負(fù)責(zé)軟件的前期實(shí)施，看起來(lái)效果不錯(cuò)，但其實(shí)際效果卻不那么令人滿意。對(duì)于國(guó)家電網(wǎng)此次規(guī)模壯大、涉及26個(gè)省的RP推廣活動(dòng)，埃森哲公司本應(yīng)投入近千人的實(shí)施人員，但實(shí)際上其投入的實(shí)施人員僅一百多人，不能滿足國(guó)家電網(wǎng)的需求，那么下屬的電力公司也相應(yīng)的缺乏實(shí)施人員。另外，在典設(shè)人員安排上，較少安排經(jīng)營(yíng)豐富的資深人員參與而多由二十多歲的年輕人進(jìn)行軟件操作的典型設(shè)計(jì)，他們大多對(duì)電力公司缺乏深入了解，對(duì)公司總體情況也不夠了解，影響了軟件實(shí)施效果，使軟件不能充分發(fā)揮其效用，內(nèi)部控制也因此受到影響。在SAP軟件的后期使用人才方面，電力公司原有員工對(duì)SAP軟件的使用還處在生疏階段，而從電力公司近幾年的招聘情況來(lái)看，對(duì)SAP專業(yè)人才招聘的較少，尤其是下級(jí)公司幾乎沒有招聘相關(guān)專業(yè)人才。這使得電力公司缺乏后期使用SAP軟件的專業(yè)人才，影響SAP軟件的實(shí)施效果，內(nèi)部控制的實(shí)施強(qiáng)度被減弱。

（二）進(jìn)一步完善SAP軟件的電力系統(tǒng)應(yīng)用功能

SAP軟件作為全球排名第一的電力企業(yè)管理軟件，其先進(jìn)性和功能的強(qiáng)大性是毋庸置疑的。但是SAP軟件主要是針對(duì)國(guó)外電力企業(yè)的情況設(shè)計(jì)的，將其引入到我國(guó)使用在一定程度上屬于舶來(lái)品。另一方面，電力公司屬于國(guó)有電力企業(yè)且處于壟斷行業(yè)，關(guān)系到人民群眾的基本生活，其特殊性較大。SAP軟件本身主要針對(duì)國(guó)外公司設(shè)計(jì)，與中國(guó)人的思維習(xí)慣還存在一定的差異，國(guó)人在使用時(shí)可能需要一個(gè)較長(zhǎng)的適應(yīng)期。同時(shí)，電力公司處于電力行業(yè)，性質(zhì)上屬于國(guó)企，本身也具有一定的特殊性，SAP軟件在一定程度上不適用于電力公司。從另外一個(gè)角度來(lái)看，軟件本身也存在需要改善的地方。SAP軟件從其被開發(fā)出來(lái)開始到現(xiàn)在，已經(jīng)經(jīng)歷了SAPR/1，R/2，R/3，電子商務(wù)時(shí)代、NtWavr階段，其功能雖得到了不斷的完善，但同時(shí)也還需要改進(jìn)。

［1］張文亮，劉壯志，王明俊，楊旭升.智能電網(wǎng)的研究進(jìn)展及發(fā)展趨勢(shì)［J］.電網(wǎng)技術(shù).2009（13）

［2］趙賀，錢峰，湯廣福.電力系統(tǒng)諧波不穩(wěn)定及相應(yīng)對(duì)策的研究［J］.中國(guó)電機(jī)工程學(xué)報(bào).2009（13）