電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)思考

王賽國 柏帆

摘要：近年來，信息化技術(shù)迅速發(fā)展，電力企業(yè)基于時代發(fā)展需求和企業(yè)自身需要，應(yīng)該將信息化技術(shù)引入內(nèi)部審計。而在此過程中，電力企業(yè)面臨著人才缺乏、推進工作緩慢、風險多樣化以及信息化水平相差較大等問題。針對這些問題，也提出了一些針對性建議。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);內(nèi)部審計;信息化

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.07.059

電力屬于資金以及技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，是社會經(jīng)濟平穩(wěn)快速發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。電力企業(yè)作為該產(chǎn)業(yè)的主要供應(yīng)者，其贏利目的要服從和服務(wù)于社會大眾的需求，因此電力企業(yè)對內(nèi)部安全生產(chǎn)的要求較一般企業(yè)明顯偏高。企業(yè)內(nèi)部的有效控制可以在一定程度上降低企業(yè)出現(xiàn)安全問題的可能性，而內(nèi)部審計作為其中的重要一環(huán)，其工作有效性會顯著影響內(nèi)控效率。在信息技術(shù)快速發(fā)展的當今，將該技術(shù)充分引入企業(yè)的內(nèi)控審計，可以在很大程度上有效提高其效率，從而提高企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量，有利于企業(yè)長遠發(fā)展。因此本文對電力企業(yè)在審計信息化方面的研究具有一定的現(xiàn)實意義。

1電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化的必要性

電力作為我國支柱產(chǎn)業(yè)，其生產(chǎn)是否安全、管控是否嚴格與經(jīng)濟社會的平穩(wěn)發(fā)展息息相關(guān)，因此將信息化技術(shù)引入電力企業(yè)內(nèi)控審計，提高企業(yè)的內(nèi)部控制，保障電力產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，具有一定的必要性。

1.1內(nèi)外部環(huán)境下的必然選擇

當前信息技術(shù)的發(fā)展使得我國審計行業(yè)開始考慮將該技術(shù)應(yīng)用于審計具體工作，在此過程中，審計署起到了表率作用。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭愈加激烈，傳統(tǒng)的審計工作方式不足以應(yīng)對企業(yè)復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，因此對審計工作的改革產(chǎn)生需求。因此不管從內(nèi)部環(huán)境還是外部要求來說，電力企業(yè)的內(nèi)部審計信息化都顯得尤為必要。

1.2審計質(zhì)量得以提升的有效方式

電力企業(yè)進行內(nèi)部審計的目的是增強企業(yè)財務(wù)和非財務(wù)的可靠性，保證企業(yè)的正常運營，有效的內(nèi)部審計可以在一定程度上實現(xiàn)該目的，而要保證該審計的有效性，將信息技術(shù)引入審計工作是一個較好的選擇。一方面，在審計過程中廣泛使用的審計抽樣會導(dǎo)致該過程存在風險，在尚不能實現(xiàn)對每個賬戶或個體均實施審計程序時，該風險不能消除。而內(nèi)部審計的信息化可以加大覆蓋范圍，實現(xiàn)對審計對象的總體開展審計工作，從而有效降低風險，保證審計質(zhì)量。另一方面，引入信息技術(shù)可以加快企業(yè)的信息處理速度，從而節(jié)省審計工作中的事后檢查時間，而將更多的精力用于事前預(yù)防，因而可以有效提高電力企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。

1.3審計范圍的得以擴大的有效途徑

2015年末，中辦、國辦印發(fā)有關(guān)文件提出要實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋，這對審計范圍的拓展提出了明確要求。在擴大審計范圍的過程中，我國企業(yè)，尤其是電力企業(yè)，受性質(zhì)約束，其審計范圍的擴大在短期內(nèi)難以實現(xiàn)，這就使得對內(nèi)部審計進行信息化建設(shè)成為一個良好的選擇。

2電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的困境

電力企業(yè)的信息化建設(shè)是一個持續(xù)的過程，在這個過程中，企業(yè)需要克服諸多問題，面臨諸多困境，總體來說，主要包括以下三個方面，即人才缺乏、推進工作緩慢、風險具有多樣化以及信息化水平相差較大。

2.1人才缺乏

電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化進程的順利推進需要大量綜合性人才的支撐，這些人才應(yīng)該在熟悉該行業(yè)狀況、具備審計專業(yè)知識的同時也通曉信息技術(shù)技能，這才能有效解決在審計信息化過程中遇到的諸多難題。但現(xiàn)實狀況是我國電力企業(yè)中這類綜合型人才普遍缺乏，這表明目前擔任該職位的工作人員可能大多并不具備足夠的能力來應(yīng)對可能存在的問題，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計信息化進程推進較為緩慢，嚴重時甚至會降低現(xiàn)有的審計質(zhì)量，加大整體風險，影響企業(yè)發(fā)展。

2.2推進工作緩慢

我國的電力企業(yè)大多是國企，其發(fā)展有國家扶持和支撐，這在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)在緊跟國家發(fā)展政策的同時缺乏擴張和發(fā)展的動力，滿足于現(xiàn)狀，對新技術(shù)的反應(yīng)較小，因而在推進內(nèi)部審計的信息化過程中缺乏積極性。此外，企業(yè)規(guī)模龐大、內(nèi)部人員冗雜，員工整體年齡較大，這導(dǎo)致其員工在接受新技術(shù)，掌握新知識反面相對較慢，影響信息化進程的推進。

而且電力企業(yè)作為關(guān)系民生的國企，其對審計工作的改進不僅會影響自身的發(fā)展，而且會影響與其相關(guān)的諸多企業(yè)以及社會的發(fā)展，范圍較廣，因此，在改進和推廣時需要慎重考慮，緩慢推進。

2.3風險多樣化

實現(xiàn)內(nèi)部審計的信息化固然可以釋放人力，提高效率，降低人為錯誤導(dǎo)致的風險，但其對風險的降低程度是有限的，甚至有可能會增加風險。例如，在設(shè)計信息系統(tǒng)時，其基礎(chǔ)設(shè)置如果出現(xiàn)錯誤，那么在具體應(yīng)用功能就可能失效，從而影響該企業(yè)正常經(jīng)營。此外，企業(yè)可能存在的舞弊風險是難以通過內(nèi)部審計全部找出，這就要求企業(yè)，特別是關(guān)系國計民生的電力企業(yè)，必須做好崗位職責分離，從而在盡可能的降低舞弊導(dǎo)致的特別風險。但信息化進程的推進會在一定程度上使得各個崗位集中起來，這會導(dǎo)致舞弊風險增加。而且內(nèi)部審計的信息化并不是完全不需要人工操作，人工的參與就意味著企業(yè)難以避免由工作人員有意或無意所導(dǎo)致的企業(yè)風險。

2.4信息化水平相差較大

在我國，不同規(guī)模的電力企業(yè)，其內(nèi)部審計的信息化水平有所不同。一般來說，信息化水平較高是我國的大型電力企業(yè)，這類企業(yè)規(guī)模較大，對業(yè)務(wù)較多且相對復(fù)雜，需要信息化來提升其工作效率，因此需求程度更大，水平較高。但規(guī)模相對較小的電力企業(yè)業(yè)務(wù)相對簡單，而引入信息化導(dǎo)致成本的增加可能會大于收益，這就導(dǎo)致小企業(yè)中內(nèi)部審計的信息化水平相對較低。企業(yè)之間信息化水平的差距也是電力企業(yè)在進行內(nèi)部審計的信息化建設(shè)時必須要面對的問題。

3電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的相關(guān)建議

電力企業(yè)的內(nèi)部審計在進行不斷信息化過程中會遇到一系列的問題，本文對此過程中現(xiàn)存的以及潛在的問題提出了一些意見，這些意見涵蓋如下幾個方面。

3.1注重人才引進和培養(yǎng)，建立相關(guān)機制

綜合型人才是企業(yè)推進信息化建設(shè)中不可或缺的資源，因此電力企業(yè)要注重對人才的培養(yǎng)，建立企業(yè)相關(guān)機制，形成一套比較合理的人才培養(yǎng)系統(tǒng)。該系統(tǒng)中既要注重對審計專業(yè)技能的培養(yǎng)，也要強調(diào)電力企業(yè)相關(guān)知識的重要性，同時還需注意對計算機技術(shù)的普及和訓練。人才的內(nèi)部培養(yǎng)很重要，但也不能忽視對人才的外部引進，因此企業(yè)需要結(jié)合自身特點，引進能夠有效促進企業(yè)信息化建設(shè)的專業(yè)人才和綜合型人才，促進企業(yè)不斷發(fā)展。

3.2建立相關(guān)獎勵機制，加快信息化進程

電力企業(yè)的性質(zhì)會在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)整體缺乏創(chuàng)新的積極性，在條件尚可的情況下，并不愿意改變現(xiàn)有運行機制。因此，為了能夠更好的推進電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化的實現(xiàn)，電力企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)獎勵機制，以充分調(diào)動企業(yè)上下的積極性，使其以積極的態(tài)度面對信息化的推進。與此同時，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立與內(nèi)部審計信息化相關(guān)的知識普及和技能培訓機構(gòu)，以加快企業(yè)員工的接受程度和豐富其現(xiàn)有技能，從而加快審計信息化進程的順利推進。

3.3注重風險管控，加強管控機制

企業(yè)內(nèi)部審計面臨多重風險，應(yīng)建立有關(guān)機制，以實現(xiàn)對風險的有效管控。企業(yè)應(yīng)該加強對相關(guān)基礎(chǔ)行軟件的監(jiān)控，以及時發(fā)現(xiàn)問題，從而企業(yè)避免出現(xiàn)較大損失。此外，企業(yè)可以列明常見的舞弊方式和跡象，并歸納出相應(yīng)的識別措施和應(yīng)對方法，為更好應(yīng)對舞弊做好準備。最后，企業(yè)可以要加強信息系統(tǒng)操作人員的監(jiān)控措施，比如定期監(jiān)督等，以降低因個人失誤導(dǎo)致的審計風險。

3.4重視審計信息化，加大投入力度

我國審計信息化程度面臨著極不均衡的狀況，大型電力企業(yè)內(nèi)部審計的信息化程度較高，而小型企業(yè)則相對較低。造成這種現(xiàn)象的原因之一是后者對信息化的重視程度不足，因此，要改善這種現(xiàn)象，首先，就要從思想層面提高小型企業(yè)管理層對信息化的重視程度，引導(dǎo)其從企業(yè)的長遠發(fā)展來做出規(guī)劃和決策。其次，國家可以對推進信息化進程的小型企業(yè)給予適當?shù)膬?yōu)惠的補貼，以鼓勵這類企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部審計信息化的順利推進。

總之，電力企業(yè)的內(nèi)部審計信息化建設(shè)不是一朝一夕就能完成的，在此過程各種，企業(yè)可能面臨各種各樣的問題，但信息化進程的不斷推進和深化也正體現(xiàn)在問題不斷提出和解決的過程中。因此電力企業(yè)應(yīng)在充分了解自身審計特點的基礎(chǔ)上，引入信息化技術(shù)，在不斷提出和解決問題中推進審計信息化建設(shè)。

參考文獻

[1]李其帥.電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化戰(zhàn)略建設(shè)[J].現(xiàn)代國企研究，2017，（08）：6.

[2]陳曉霞，呂小杰，王冬青，陳佳亮.審計信息化在電網(wǎng)企業(yè)的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2016，（28）：109-110.