“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響及政策研究

楊曉宇

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了更好的促進(jìn)我國(guó)企業(yè)發(fā)展，減少我國(guó)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，我國(guó)于2012年1月1日開(kāi)始在上海進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作?！盃I(yíng)改增”作為我國(guó)稅制改革的重要措施，勢(shì)必會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生極為深遠(yuǎn)的影響。本文就營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響和相應(yīng)的對(duì)策來(lái)進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的分析和探討，希望可以給我國(guó)企業(yè)管理者如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的各種影響提供一些有益的幫助和建議。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)發(fā)展；影響；政策

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）001-000-01

一、引言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，我國(guó)政府加快了對(duì)我國(guó)稅制的改革力度，希望可以通過(guò)稅制改革來(lái)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展。其中營(yíng)改增作為我國(guó)稅制改革的重要措施，是我國(guó)現(xiàn)階段稅制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，其給我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了諸多的積極影響。但是不可否認(rèn)的是，由于諸多因素的影響，“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)有利影響的同時(shí)，也帶了一些不利的影響，例如：部分企業(yè)稅負(fù)增加等。面對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的種種影響，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該要有著準(zhǔn)備，充分利用其有利影響，減少其不利影響給企業(yè)帶來(lái)的損失，促進(jìn)自身更好發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響就顯得尤為重要與迫切了。

二、“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展的影響分析

（一）影響企業(yè)利潤(rùn)

“營(yíng)改增”會(huì)對(duì)一個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生重要的影響。一是營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，“營(yíng)改增”后，如果一個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)價(jià)格不作出相應(yīng)的調(diào)整，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的銷(xiāo)售收入的減少，從而對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生一定的影響；二是“營(yíng)改增”之前，企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中，而改科目計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)要予以扣除。在“營(yíng)改增”之后，企業(yè)繳納的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中，由于“應(yīng)交稅費(fèi)”科目不在企業(yè)利潤(rùn)表中反映，因此，對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)沒(méi)有影響。

（二）對(duì)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)的影響

“營(yíng)改增”不僅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有所影響，而且也影響著企業(yè)的定價(jià)機(jī)制。例如：以交通物流企業(yè)為例，某交通物流企業(yè)對(duì)某項(xiàng)運(yùn)輸服務(wù)收費(fèi)1000元，扣除應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅（不考慮其他附加稅費(fèi)）30（1000×3%）元，企業(yè)凈收入為970元。國(guó)家進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作后，國(guó)家對(duì)企業(yè)改征收營(yíng)業(yè)稅為增值稅后，企業(yè)要想保持原有的凈收入額就需要把收費(fèi)價(jià)格提高到1076.7（970+970×11%，其中交通運(yùn)輸業(yè)適應(yīng)稅率為11%），從而就會(huì)影響企業(yè)的產(chǎn)品或者價(jià)格的定價(jià)，給企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多不利的影響。

（三）部分企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)大幅加重

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅制改革也刻不容緩。為了可以進(jìn)一步降低我國(guó)企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)發(fā)展活力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)政府進(jìn)行了“營(yíng)改增”稅制改革。其改革的主要目的就是希望可以通過(guò)“營(yíng)改增”來(lái)降低我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但是由于諸多方面因素的影響，在“營(yíng)改增”的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，“營(yíng)改增”不僅沒(méi)有降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，反而有增加部分企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的趨勢(shì)，這顯然與我國(guó)“營(yíng)改增”的初衷是相違背的。究其原因：一方面可能是“營(yíng)改增”還不夠徹底，其產(chǎn)生的一些問(wèn)題沒(méi)有得到有效的解決，例如：部分企業(yè)在“營(yíng)改增”之前購(gòu)買(mǎi)的機(jī)器等設(shè)備，在“營(yíng)改增”后就可以造成可抵扣的進(jìn)項(xiàng)減少；另一方面部分企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有做充分的準(zhǔn)備，使企業(yè)一時(shí)間無(wú)法及時(shí)調(diào)整，從而也增加了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

三、完善我國(guó)“營(yíng)改增”的建議與措施分析

（一）提高企業(yè)管理者對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)

由于種種原因，營(yíng)改增試點(diǎn)工作中出現(xiàn)了一些問(wèn)題和不足，如部分企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不僅沒(méi)有減輕，反而有所增加等，這些問(wèn)題雖然只是個(gè)別情況，但也必須引起圍觀企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)。營(yíng)改增對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展影響是巨大的，如對(duì)企業(yè)利潤(rùn)、企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格的制定等，因此，企業(yè)管理者必須提高對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)，一方面提高自身對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)，積極為企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增工作創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境，對(duì)于營(yíng)改增過(guò)程中遇到的問(wèn)題和不足，要及時(shí)解決，以把損失降到最低；另一方面企業(yè)管理者還必須利用自身在企業(yè)管理中的中心地位來(lái)提高企業(yè)員工對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)，例如是“營(yíng)改增”之前，企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中，而“營(yíng)改增”之后，企業(yè)繳納的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在工作中防止出現(xiàn)計(jì)入科目錯(cuò)誤，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)沒(méi)有必要的損失與困難。

（二）企業(yè)應(yīng)該及時(shí)申請(qǐng)過(guò)渡性財(cái)政扶持

在“營(yíng)改增”過(guò)程中，尤其是試點(diǎn)過(guò)程中，由于多方面因素的制約，在“營(yíng)改增”的執(zhí)行過(guò)程中，部分企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)可能會(huì)加重，而不是減輕。這種情況顯然不是“營(yíng)改增”的初衷目的。面對(duì)這種情況，稅負(fù)負(fù)擔(dān)加重的企業(yè)應(yīng)該要及時(shí)申請(qǐng)過(guò)渡性財(cái)政扶持。針對(duì)這種部分稅負(fù)加重的情況，我國(guó)政府也出臺(tái)了一些措施，允許稅負(fù)加重的企業(yè)申請(qǐng)過(guò)渡性財(cái)政扶持。我國(guó)企業(yè)應(yīng)該要充分利用這一優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)可以順利渡過(guò)難關(guān)，使企業(yè)有時(shí)間適應(yīng)“營(yíng)改增”改革給企業(yè)帶來(lái)的困難期。當(dāng)然，申請(qǐng)過(guò)渡性財(cái)政扶持只是一時(shí)之策，并沒(méi)長(zhǎng)久之策，企業(yè)無(wú)法長(zhǎng)時(shí)間享用此優(yōu)惠政策。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該要充分申請(qǐng)過(guò)渡性財(cái)政扶持給企業(yè)帶來(lái)的有利影響，積極適應(yīng)“營(yíng)改增”過(guò)程中的種種陣痛，盡快使企業(yè)走上正常的發(fā)展軌道。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工素質(zhì)

“營(yíng)改增”從試點(diǎn)的實(shí)施，很多企業(yè)的管理者與財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)人員都不太了解，對(duì)其“營(yíng)改增”改革的具體內(nèi)容知之甚少。這無(wú)形中就會(huì)大大增加“營(yíng)改增”給我國(guó)企業(yè)發(fā)展的不利影響。因此，為了可以減少“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)企業(yè)的不利影響，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)在“營(yíng)改增”后可以取得進(jìn)一步發(fā)展，就需要我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的宣傳力度，通過(guò)各種途徑來(lái)增強(qiáng)企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)工作者對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解，使其可以準(zhǔn)確、全面的了解“營(yíng)改增”相關(guān)規(guī)定與內(nèi)容。同時(shí)，更為重要的是，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)。營(yíng)業(yè)稅與增值稅雖然都屬于我國(guó)稅費(fèi)中的一種，但兩者存在著較大的差別，企業(yè)有必要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員特別是一些年齡較大的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一些營(yíng)改增知識(shí)和技能的培訓(xùn)，以便企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以快速的適應(yīng)營(yíng)改增工作，以減少“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的種種不利影響。

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