人行基層支行內(nèi)審工作中存在的問題及建議

彭益生+胡相鳳+段飛東

人民銀行基層支行的內(nèi)部審計(jì)，以設(shè)立專職內(nèi)審員為標(biāo)志，專職內(nèi)審在基層支行機(jī)制治理結(jié)構(gòu)中，有著其特殊和重要的獨(dú)立地位，對(duì)于促進(jìn)支行有效履職，發(fā)揮了其它監(jiān)督方式難以替代的作用。隨著上級(jí)行對(duì)基層支行履職要求的不斷提高，如何充分發(fā)揮專職內(nèi)審員的監(jiān)督作用，給基層支行的內(nèi)審工作提出了更高更全面的挑戰(zhàn)。目前基層支行內(nèi)審工作中還存在著內(nèi)審人員弱配、制度修訂滯后、審計(jì)方式傳統(tǒng)和審計(jì)成果利用率低等問題。

一、基層支行內(nèi)審業(yè)務(wù)存在的問題

（一）內(nèi)審人員弱配，難以適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。

一是內(nèi)審人員年齡普遍偏大。自上世紀(jì)末，大多數(shù)基層支行就未再招收新員工，導(dǎo)致30歲以下員工出現(xiàn)斷層，而另一方面，45歲以上老齡化員工現(xiàn)象較為突出?；诨鶎又性S多重要工作崗位，對(duì)于業(yè)務(wù)技能、計(jì)算機(jī)實(shí)際操作能力等有較高要求（如會(huì)計(jì)國庫部門，均要取得會(huì)計(jì)資格證等），基層支行領(lǐng)導(dǎo)也只能遴選較為年輕員工擔(dān)任此類工作，而專職內(nèi)審員由于上級(jí)行未做出具體明確規(guī)定，因此，基層支行往往將一些年齡偏大、學(xué)歷偏低、業(yè)務(wù)能力一般的員工安排在內(nèi)審崗位上。二是業(yè)務(wù)經(jīng)歷和專業(yè)培訓(xùn)不足。有的專職內(nèi)審員從未從事過具體業(yè)務(wù)，有的甚至從未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程，業(yè)務(wù)變化情況了解不透，難以對(duì)其中存在的問題進(jìn)行深刻揭露和查實(shí)。專職內(nèi)審員的素質(zhì)，還不能完全適應(yīng)央行審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)審轉(zhuǎn)型的工作需要，影響了審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。

（二）制度修訂滯后，風(fēng)險(xiǎn)防控存在漏洞。

一是規(guī)章制度修訂不及時(shí)。隨著人行基層支行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，有些不適應(yīng)業(yè)務(wù)形勢發(fā)展需要的規(guī)章制度，存在未及時(shí)進(jìn)行修訂或者廢止的現(xiàn)象，使得專職內(nèi)審員在審計(jì)時(shí)缺少了具有時(shí)效性和完整性的規(guī)章制度予以指導(dǎo)，給內(nèi)審工作帶來了誤區(qū)。同時(shí)，有些新業(yè)務(wù)也未出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度予以約束，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患，加大了內(nèi)審工作的盲點(diǎn)。二是內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。有的制度不執(zhí)行或制度難執(zhí)行，都是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。對(duì)于重要部門或重要崗位，不是按制度規(guī)定按時(shí)督促檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改，而是在檢查到來之前，采取臨時(shí)抱佛腳的方式，搞突擊簽字補(bǔ)課，違反了制度規(guī)定的真實(shí)目的和真實(shí)本意。

（三）審計(jì)方式傳統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)不匹配。

一是審計(jì)方式和技術(shù)手段傳統(tǒng)落后?；鶎又袃?nèi)部審計(jì)向被審計(jì)部門發(fā)出調(diào)閱清單后，現(xiàn)場檢查仍然停留在對(duì)賬、表、簿、證等紙質(zhì)材料的審計(jì)上，對(duì)于業(yè)務(wù)量較大的業(yè)務(wù)部門，現(xiàn)場審計(jì)多采用隨機(jī)抽樣、賬表核對(duì)等方式。而隨機(jī)抽樣隨意性較大，審計(jì)可能存在遺漏，或受時(shí)間、范圍和視角等的局限，缺乏連貫、整體性的分析，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論缺乏全面性和系統(tǒng)性。二是內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)水平相對(duì)較低。隨著央行業(yè)務(wù)信息化程度的不斷提升，基層支行業(yè)務(wù)基本上實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化和金融管理電子化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大量承載于網(wǎng)絡(luò)和電子介質(zhì)數(shù)據(jù)庫中，風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)難度更大，而傳統(tǒng)的審計(jì)方式則遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)處理網(wǎng)絡(luò)和電子化的發(fā)展。目前，基層支行內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)基本還處在一片盲區(qū)，嚴(yán)重制約了內(nèi)審向全面化、綜合化方向的發(fā)展。

二、成果利用率低，未建信息共享平臺(tái)

一是基層支行未建立內(nèi)審考核有效機(jī)制。在實(shí)際工作中，被審計(jì)部門和責(zé)任人的工作業(yè)績考核，與審計(jì)結(jié)論關(guān)聯(lián)度不大，審計(jì)結(jié)論基本上沒有納入部門和個(gè)人的年度業(yè)績考評(píng)。對(duì)于審計(jì)整改的過程，沒有一個(gè)認(rèn)真的監(jiān)督機(jī)制和衡量標(biāo)準(zhǔn);對(duì)于拒絕、拖延或不完全整改的行為，缺乏明確的處理處罰措施。久而久之，有的審計(jì)整改成為隨意行為，審計(jì)處罰成為寫在紙上的文字。而有的問題要求整改難度又較大，如年終決算中查實(shí)的有關(guān)問題，由于年終決算已形成歷史檔案資料，此類問題要進(jìn)行整改也很不現(xiàn)實(shí)。二是基層支行缺乏信息共享平臺(tái)?；鶎又懈鞑块T之間，基本上是“鐵路警察各管一段”，未建立信息共享平臺(tái)，內(nèi)審部門與各部門之間也是如此，阻斷了專職內(nèi)審員對(duì)業(yè)務(wù)信息的學(xué)習(xí)與接觸;審計(jì)信息資源特別是審計(jì)成果未得到充分共享和有效利用，導(dǎo)致審計(jì)資源嚴(yán)重浪費(fèi)。

三、內(nèi)審服務(wù)基層支行治理的探索

（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，打造審計(jì)復(fù)合型人才。

一是搭建業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)平臺(tái)?；鶎又袘?yīng)定期或不定期安排專職內(nèi)審員到各專業(yè)崗位學(xué)習(xí)培訓(xùn)，熟練掌握業(yè)務(wù)操作流程。新業(yè)務(wù)新系統(tǒng)上線后，要及時(shí)安排專職內(nèi)審員跟班學(xué)習(xí)。二是專職內(nèi)審員應(yīng)具備較高的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。既要有審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技能，又能熟練掌握和運(yùn)用內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律和信息技術(shù)等專業(yè)方面的知識(shí)，靈活使用新技術(shù)、新方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。三是建立專職內(nèi)審員激勵(lì)約束機(jī)制。采用多種辦法，努力提高專職內(nèi)審員的政治和經(jīng)濟(jì)待遇，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審部門的凝聚力。四是實(shí)行專職內(nèi)審員準(zhǔn)入制度。通過準(zhǔn)入門檻，逐步充實(shí)和調(diào)整基層支行專職內(nèi)審員結(jié)構(gòu)，打造一支精干高效、各有專長的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，提升內(nèi)審制度執(zhí)行力。

一是堅(jiān)持制度建設(shè)常態(tài)化。將制度建設(shè)及清理工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，建立并形成“立”、“改”、“廢”相結(jié)合的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化工作機(jī)制;形成“適時(shí)清理、專項(xiàng)評(píng)估、及時(shí)修訂、定期廢止、持續(xù)完善”的管理模式，嚴(yán)格按照上級(jí)行規(guī)定每兩年開展一次制度清理工作，從根本上解決制度滯后、制度缺失、制度沖突、可操作性不強(qiáng)等問題。二是提高制度執(zhí)行力水準(zhǔn)。目前，基層支行的各項(xiàng)規(guī)章制度，已日臻完善?！按蜩F還須自身硬”，基層支行領(lǐng)導(dǎo)既是制度的執(zhí)法者，又是制度的踐行者，要嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，該罰的要罰，該處分的要處分。尤其是基層支行領(lǐng)導(dǎo)要做規(guī)范執(zhí)行制度的榜樣。同時(shí)，基層支行內(nèi)審部門也可采取非檢或隨時(shí)現(xiàn)場檢查方式，也可特指時(shí)間節(jié)點(diǎn)，也可特定具體工作項(xiàng)目或內(nèi)容，一經(jīng)查實(shí)，不論是基層支行領(lǐng)導(dǎo)，還是普通員工，現(xiàn)場進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。

（三）固化基礎(chǔ)審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。

由于基層支行僅設(shè)一名專職內(nèi)審員，審計(jì)力量和審計(jì)技術(shù)相對(duì)薄弱，因此基層支行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)側(cè)重于：一是強(qiáng)化對(duì)強(qiáng)制休假人員離崗和專項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)。即對(duì)強(qiáng)制休假人員離崗的現(xiàn)金、重要印章、重要空白憑證、移交登記薄等為主要內(nèi)容的審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)則偏重于對(duì)支農(nóng)再貸款、存款準(zhǔn)備金、國庫財(cái)政資金、辦公室財(cái)務(wù)、征信管理、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目。采取多樣性的專項(xiàng)審計(jì)手段，促進(jìn)被審計(jì)對(duì)象提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，提高工作效率。二是加快基層支行內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。加快研發(fā)和實(shí)現(xiàn)“人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)”與人民銀行其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，使基層支行內(nèi)審人員在不具備修改數(shù)據(jù)權(quán)限的前提下，能夠十分便利地了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行狀況并提取相關(guān)數(shù)據(jù)資料，有效地降低審計(jì)成本和工作量，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)審動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（四）拓展成果運(yùn)用，構(gòu)建治理長效機(jī)制。

一是建立審計(jì)成果考核問責(zé)機(jī)制。進(jìn)一步拓展審計(jì)成果運(yùn)用范疇，圍繞服務(wù)基層支行工作目標(biāo)這一基本要求，將審計(jì)成果與基層支行領(lǐng)導(dǎo)干部考核、干部選拔和干部監(jiān)督管理、廉政建設(shè)等緊密結(jié)合起來。注重完善運(yùn)用審計(jì)成果干部問責(zé)機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)成果的約束和警示作用，有效提升內(nèi)審監(jiān)督的威懾力。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)機(jī)制。對(duì)每一問題，都應(yīng)根據(jù)職責(zé)和權(quán)限，分別落實(shí)經(jīng)辦人員、部門負(fù)責(zé)人、單位主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并細(xì)化法則，增強(qiáng)法則的適用性。對(duì)各職能部門和行員進(jìn)行年度綜合考評(píng)時(shí)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題即審計(jì)結(jié)果與年度考核結(jié)果有機(jī)地結(jié)合起來，對(duì)于屢查不改的問題要加大處罰力度。二是建立基層支行內(nèi)部信息共享平臺(tái)。包括金融法律法規(guī)、基本制度辦法、業(yè)務(wù)操作流程、黨風(fēng)廉政建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)法則、員工崗位職責(zé)等基礎(chǔ)信息，各職能部門要充分發(fā)揮支行內(nèi)部信息共享平臺(tái)的作用，合理合規(guī)合法開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，規(guī)避業(yè)務(wù)差錯(cuò)事故。專職內(nèi)審員則通過內(nèi)部信息共享平臺(tái)，更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，客觀公正地反映被審計(jì)對(duì)象的基本情況，為基層支行更好地履行央行職責(zé)，服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，發(fā)揮出色的再監(jiān)督職能作用。

（作者單位：人行靖安縣支行）