農(nóng)村信用社內(nèi)部控制分析

陳菁菁

[摘 要]農(nóng)村信用社的發(fā)展關(guān)乎著農(nóng)村發(fā)展的大局。隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和管理水平的提高，內(nèi)部控制制度越來越受到關(guān)注。近年來，我們看到正是由于農(nóng)村信用社內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致內(nèi)部管理出現(xiàn)種種問題。為促進(jìn)信用社管理科學(xué)化、制度化、經(jīng)營法制化發(fā)展，我們必須對內(nèi)部控制制度進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化。本文分析了農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀，從內(nèi)控制度管理的角度提出問題、解決問題，從而建立起一套促進(jìn)農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)控體系。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；管理效率；法人治理結(jié)構(gòu)

10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 04. 210

1 農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)研究意義

內(nèi)部控制是全面整合內(nèi)部要素，優(yōu)化單位內(nèi)部資源的必然要求。實施內(nèi)部控制制度的過程是使資源系統(tǒng)化的過程，及時監(jiān)督糾正內(nèi)部不良行為，并且及時反饋信息，從而可以提高資源的利用效率。內(nèi)控制度的實施能夠防范決策風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等。農(nóng)村信用社健全內(nèi)控長效機(jī)制，對有效提高資源利用效率、降低成本優(yōu)化資源具有重要作用。

2 農(nóng)村信用社內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2. 1 農(nóng)村信用社內(nèi)部制度不完善，管理效率低下

從宏觀上看，農(nóng)村信用社管理體制多元化，有縣級聯(lián)社一級法人，還有縣鄉(xiāng)兩級法人，其中，農(nóng)村信用社聯(lián)社主任有很大實權(quán)，由聯(lián)社提名人民銀行審查、社員代表大會選舉產(chǎn)生，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社大都由縣聯(lián)社產(chǎn)生，大多并非由理事會、社員產(chǎn)生，而是由政府任命的形式存在，理事會、監(jiān)事會、社員代表大會形同虛設(shè)。從微觀上看，單位內(nèi)部沒有有效的激勵和約束機(jī)制，內(nèi)部腐敗現(xiàn)象頻發(fā)。干部可升降難；員工可進(jìn)出難，并且存在著一種“古老的世襲制”——員工子女置換制度。從管理人員任命，到員工子女頂替都有可能滋生腐敗。

2. 2 職能部門之間不協(xié)調(diào)，層級結(jié)構(gòu)不完善，信息傳遞不通暢

從人力資源角度看職能部門分配，人的管理認(rèn)識分為三個階段：一是人事管理階段。即以事為中心，注重對人的控制和管理，人事管理視人為工具。二是人力資源管理階段。即以人為目的，以人為中心的管理模式，注重每個人的能力發(fā)展。三是人力資本管理階段。即把人作為資本加以利用，重點(diǎn)是提高資本的投入回報率，這是較高的發(fā)展階段。而農(nóng)村信用社處于第一個發(fā)展階段，采用傳統(tǒng)、不靈活的管理模式。

2. 3 人事管理混亂，員工素質(zhì)不高且組織意識淡漠

員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位，有的員工認(rèn)為內(nèi)控制度就是把各種規(guī)章制度簡單相加，有的員工認(rèn)為按照以前的程序辦事即可，沒有必要去增加管理成本來重新制定內(nèi)控制度，還有員工則排斥內(nèi)控制度的監(jiān)理，認(rèn)為那是增加內(nèi)部不協(xié)調(diào)的因素，容易引起員工之間、部門之間以及上下級之間的矛盾，認(rèn)為內(nèi)控制是內(nèi)部牽制。

3 農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系設(shè)計的內(nèi)容、步驟

3. 1 農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系設(shè)計內(nèi)容

3. 1. 1 改善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制環(huán)境

首先，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)金融立法，以法律的性質(zhì)使得社員代表大會擁有最高的權(quán)力，有明文規(guī)定社員代表大會產(chǎn)生辦法。其次，應(yīng)合理科學(xué)的集中股權(quán)，增強(qiáng)董事會對管理層的有效監(jiān)督。最后，培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識，更新組織文化，使新觀念深入人心；制定激勵員工的績效考核獎懲辦法，充分發(fā)揮員工的積極性，營造人人有事做，事事有人負(fù)責(zé)的良好氛圍。

3. 1. 2 強(qiáng)化農(nóng)村信用社預(yù)算控制系統(tǒng)

第一，建立預(yù)算編制小組，由財務(wù)專業(yè)人員組成。定期為單位、各部門制訂科學(xué)合理的預(yù)算計劃；第二，做好預(yù)算準(zhǔn)備，定期清算各部門的資金使用情況。綜合各方面因素，及時核實債務(wù)債權(quán)，對資產(chǎn)進(jìn)行登記，并對資金的收入和支出做詳細(xì)記錄，及時上報；第三，分析前一季度的資金使用情況，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，做好下一季度的預(yù)算。第四，做出下一季度的收入和支出預(yù)算，并報上級審核。

3. 1. 3 完善農(nóng)村信用社風(fēng)險管理制度

首先，完善貸款前調(diào)查預(yù)測機(jī)制。要對借款人進(jìn)行徹底調(diào)查，對其資產(chǎn)進(jìn)行評估，同時對借款人本身建立信用評估信息，看是否之前有不良貸款記錄。其次，按程序放款。經(jīng)過各個層級的審批，才能最終獲得借款資格，防止以公謀私、感情用事。最后，加強(qiáng)績效考核。實行責(zé)任制，誰介紹的貸款誰負(fù)責(zé)的制度，若超過有限期借款人未還貸款，中間人（單位內(nèi)部員工）受到連帶責(zé)任。

3. 1. 4 優(yōu)化農(nóng)村信用社內(nèi)部審計系統(tǒng)

首先，建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計、管理審計隊伍。要求成員有較高的專業(yè)素質(zhì)和良好的溝通能力。其次，完善審計制度體系建設(shè)。規(guī)范審計操作規(guī)則，審計人員嚴(yán)格按照審計流程操作。再次，協(xié)調(diào)監(jiān)督各部門工作，處理好重點(diǎn)審計和全面審計，對于事故多發(fā)的部門要要點(diǎn)審計。最后敦促各部門加強(qiáng)風(fēng)險管理，減低風(fēng)險隱患。

3. 2 農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度實施步驟

3. 2. 1 確定目標(biāo)

一個組織的目標(biāo)能否順利完成在于組織資源是否有效、充分、協(xié)調(diào)利用。管理者尤其要重視信息的利用，在現(xiàn)代社會，信息的傳遞、獲取、利用的能力對組織目標(biāo)的確定至關(guān)重要。制定短期目標(biāo)要隨著環(huán)境的變化做出調(diào)整，從而形成農(nóng)村信用社自己的應(yīng)變模式。同時，單位目標(biāo)的實現(xiàn)既要為組織自身發(fā)展開辟道路，也要考慮是否能實現(xiàn)員工的價值。

3. 2. 2 衡量績效

衡量績效步驟：首先，要確定衡量目標(biāo)、衡量對象、設(shè)置對比點(diǎn)；并非所有的環(huán)節(jié)都是需要衡量檢查的，處理好重點(diǎn)衡量和全面衡量的關(guān)系。其次，確定考察人并成立考核工作小組，根據(jù)制定的考核標(biāo)準(zhǔn)客觀評價其目標(biāo)完成情況。最后，按照績效考核標(biāo)準(zhǔn)對工作結(jié)果做出評價，并備案；衡量績效的過程是發(fā)現(xiàn)問題解決問題的過程，不是針對某一個人的工作。

3. 2. 3 糾正偏差

建立信息反饋系統(tǒng)。及時發(fā)現(xiàn)問題，根據(jù)目標(biāo)完成情況與制定的目標(biāo)進(jìn)行定量化分析，找出產(chǎn)生的偏差以及其嚴(yán)重程度；制定和實施具有針對性的對策和措施。糾正偏差的過程也是檢驗標(biāo)準(zhǔn)的過程，它的意義在于剔除不符合實際的標(biāo)準(zhǔn)，并付諸實施糾偏措施。

4 農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的制定和實施

4. 1 建立健全農(nóng)村信用社內(nèi)控制度

沒有科學(xué)合理的內(nèi)控制度，就不能保證有效防范風(fēng)險，就會產(chǎn)生大量不良資產(chǎn)。從員工到部門，從基層人員到高層人員都要樹立緊迫的責(zé)任感，完成本職工作。實行責(zé)任制，強(qiáng)調(diào)按照規(guī)章制度辦事，不能以公謀私，真正做到經(jīng)營與管理雙管齊下。成立風(fēng)險管理部門以預(yù)測可能發(fā)生的不良貸款。

4. 2 制訂科學(xué)的預(yù)算計劃

有計劃、有步驟地實施財務(wù)決算，使財務(wù)管理從被動反映到主動引導(dǎo)的轉(zhuǎn)變。通過預(yù)算，各個部門有自己的工作指標(biāo)，可以檢驗監(jiān)督自己的工作完成情況；及時匯報工作完成情況有利于上級領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)指揮各部門的工作，對各部門的輸入、成本、費(fèi)用、財務(wù)狀況有較清楚的了解，避免低效部門投機(jī)取巧，并且能夠主動暴露和修繕其薄弱環(huán)節(jié)。

4. 3 建立健全農(nóng)村信用社獎懲機(jī)制

建立健全獎懲機(jī)制是農(nóng)村信用社為強(qiáng)化人事管理，提高員工的積極性，營造一個積極向上的組織氛圍而制定的各種制度，表現(xiàn)在員工工資數(shù)目的或增或減。獎勵是對成績優(yōu)秀的員工的精神和物質(zhì)嘉獎，以激勵全體成員。懲罰是員工工作過程中出現(xiàn)的過失、違反規(guī)定的行為所付出的代價。兩者相輔相成，相互結(jié)合。

4. 4 進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)

4. 4. 1 明確產(chǎn)權(quán)所有者，繼續(xù)完善產(chǎn)權(quán)制度

必須繼續(xù)對農(nóng)村信用社進(jìn)行嚴(yán)格的清核資產(chǎn)，對原有社員進(jìn)行嚴(yán)格的等級，以確認(rèn)資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬。當(dāng)共有產(chǎn)權(quán)為主，那么政府具有參與委托的權(quán)利，若是以個體產(chǎn)權(quán)為主，則全體社員大會或者代表大會具有委托人的權(quán)利。為了明晰產(chǎn)權(quán)所有者，每一次擴(kuò)股，必須對入股社員進(jìn)行詳細(xì)的等級，避免社員失蹤和遺漏，做到產(chǎn)權(quán)主體完全清晰。

4. 4. 2 創(chuàng)新管理模式

通過所有權(quán)安排和決策權(quán)獨(dú)立，農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該在一系列制衡、監(jiān)督、約束的制度安排下運(yùn)作，避免內(nèi)部人控制，逐步實現(xiàn)集權(quán)式領(lǐng)導(dǎo)到支持型、團(tuán)隊型模式的轉(zhuǎn)變，并關(guān)注員工需求。

5 結(jié) 論

內(nèi)部控制是整合單位內(nèi)部要素優(yōu)化資源的過程。本文從農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀出發(fā)，經(jīng)過分析，其內(nèi)控體系不健全是造成管理混亂、內(nèi)部管理體制僵化、滋生腐敗的重要原因。隨著三農(nóng)問題越來越受到國家重視，農(nóng)村信用社對農(nóng)村發(fā)展的作用愈加顯現(xiàn)。為促進(jìn)信用社管理科學(xué)化、制度化、經(jīng)營法制化發(fā)展，我們必須對內(nèi)部控制制度進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化。

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