醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善與創(chuàng)新途徑解析

楊　龍

(貴州省骨科醫(yī)院,貴州　貴陽　550000)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善與創(chuàng)新途徑解析

楊龍

(貴州省骨科醫(yī)院,貴州貴陽550000)

[摘要]隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、醫(yī)療體制改革的不斷深入,各個(gè)醫(yī)院都面臨著新的挑戰(zhàn)。如何在激烈的競爭中生存,成為當(dāng)今醫(yī)院發(fā)展的主要問題。而醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的好壞也直接關(guān)系著醫(yī)院的生存和發(fā)展。因此,建立完整的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是當(dāng)前醫(yī)院改革的重點(diǎn)。本文通過對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用和體系中存在的問題進(jìn)行分析,闡述如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系工作。

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制體系；成本核算體系；醫(yī)院改革

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.04.030

1內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是某個(gè)組織為了達(dá)到其發(fā)展目標(biāo),對組織經(jīng)營發(fā)展活動(dòng)中將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理而制定的相應(yīng)的制度。我國經(jīng)濟(jì)由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,在經(jīng)營管理方面醫(yī)院一般采用的是大而全的模式。這種方式使得醫(yī)院的醫(yī)療資源不能很好地整合利用,給醫(yī)院帶來了很多滯后問題,降低了醫(yī)院在市場中的競爭力,阻礙了醫(yī)院的發(fā)展。

2醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

醫(yī)院的經(jīng)營管理中最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。它建立的好壞直接關(guān)系到醫(yī)院整體的發(fā)展。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最基本的工作內(nèi)容就是對醫(yī)院的每個(gè)部分進(jìn)行控制。同時(shí)要對醫(yī)院資金的籌集,管理和分配的過程進(jìn)行全面監(jiān)控,有利于合理利用醫(yī)療資源,節(jié)省醫(yī)院的醫(yī)療成本,使醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)范化和合法化,在醫(yī)院的發(fā)展中起到至關(guān)重要的作用。首先,完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,有利于對醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,保證了醫(yī)院的合規(guī)性操作。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì),促進(jìn)各項(xiàng)合同的順利履行,在很大程度上降低了合同存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次,為醫(yī)院資金流動(dòng)的安全提供保證,提高了資金利用效率。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的首要責(zé)任就是對醫(yī)院的醫(yī)療成本進(jìn)行控制,保證醫(yī)院的各項(xiàng)資金達(dá)到有效并合理的利用,并能確保資金的安全,同時(shí),也能對醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行詳細(xì)的記載和管理,防止信息造假和遺漏,有效規(guī)避違法等現(xiàn)象的發(fā)生。

由于我國長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的制約,醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制整體的環(huán)境基礎(chǔ)比較薄弱,缺乏科學(xué)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制,使醫(yī)院在發(fā)展的過程中存在很大的弊端。

3醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的問題

3.1醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

(1)醫(yī)院沒有形成適合本院的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度。如果醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全,會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的各部門之間的協(xié)調(diào)出現(xiàn)問題,一般的部門都包含財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部、器械采購部之間的關(guān)系。當(dāng)醫(yī)療器械的采購部門對器械的報(bào)表、轉(zhuǎn)移等方面沒有走規(guī)范的手續(xù)和程序,有的已經(jīng)報(bào)廢的器械還在上報(bào)的賬務(wù)中,就會(huì)使醫(yī)院的財(cái)務(wù)不能及時(shí)地了解到醫(yī)療器械的運(yùn)用情況,致使其賬務(wù)混亂。另外,在對醫(yī)院的固定資產(chǎn)驗(yàn)收和低值易耗品驗(yàn)收時(shí)要經(jīng)過很多流程和手續(xù),需要經(jīng)過很多人員簽名和蓋章,在驗(yàn)收過程中由于種種原因?qū)е率掷m(xù)不齊全,從而給整體的工作的進(jìn)行帶來困難。

(2)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部各部門監(jiān)督工作不到位?，F(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部分為財(cái)務(wù)科、門診收費(fèi)室和住院收費(fèi)室三個(gè)部門。每個(gè)部門都有自己的職責(zé)和人物,并且有專門的人員進(jìn)行分別管理。但是,由于每個(gè)部門之間缺乏監(jiān)管機(jī)制,各司其職,對醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)架構(gòu)和關(guān)聯(lián)置身事外,導(dǎo)致醫(yī)院的整體財(cái)務(wù)鏈接混亂。

3.2財(cái)務(wù)工作人員整體素質(zhì)較低

醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作是一個(gè)比較復(fù)雜的系統(tǒng),對工作人員的道德素質(zhì)、法律素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)要求較高。而當(dāng)前的醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員中,財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、技能和心理素質(zhì)與醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的要求相差甚遠(yuǎn),大部分的工作都是表現(xiàn)在形式上,影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的整體建構(gòu)。同時(shí),由于財(cái)務(wù)體系內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善、監(jiān)督力度不強(qiáng)、工作人員的責(zé)任意識缺乏,使得財(cái)務(wù)的利用出現(xiàn)偏差,時(shí)常有人在操作中出現(xiàn)違法違規(guī)行為。

3.3內(nèi)部設(shè)計(jì)工作不到位

內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用,也是不可或缺的一部分。審計(jì)工作的嚴(yán)格執(zhí)行,有利于醫(yī)院對醫(yī)療資金的詳細(xì)掌控,保證資金利用的安全性和有效性。但是,在當(dāng)前的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中,審計(jì)部門并沒有發(fā)揮出自身的監(jiān)督職責(zé)。很多醫(yī)院的審計(jì)工作主要是形式工作,沒有真正的實(shí)質(zhì)性意義。特別是很多醫(yī)院采用的是院長負(fù)責(zé)制,只有在院長的同意下才能進(jìn)行審計(jì),使審計(jì)的過程缺乏獨(dú)立性。另外,審計(jì)工作缺乏防范性,往往都是在事情發(fā)生以后進(jìn)行審計(jì),不能對錯(cuò)誤進(jìn)行有效的預(yù)防。

4建立完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對策

4.1建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

建立一套符合醫(yī)院自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控體系是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,才能真正地完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。第一，要建立有效的醫(yī)院財(cái)產(chǎn)和資金的管理制度。當(dāng)醫(yī)院人員要對資產(chǎn)進(jìn)行使用時(shí),必須有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字授權(quán),才能使用醫(yī)院的資產(chǎn),從而保證資產(chǎn)的安全。同時(shí),醫(yī)院要有專人對資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行不定期的抽查,隨時(shí)核對實(shí)物與賬本記錄的準(zhǔn)確性。第二,明確各個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)工作崗位的負(fù)責(zé)人明確自身的職務(wù)和責(zé)任,使各個(gè)職務(wù)的責(zé)任相分離,以免發(fā)生違規(guī)操作的行為。第三,建立全面的預(yù)算管理制度。預(yù)算是一個(gè)單位即將支出資金的估計(jì)和統(tǒng)算,其環(huán)節(jié)包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等制度,掌握好預(yù)算與實(shí)際現(xiàn)金流量的符合度,以實(shí)際現(xiàn)金流量為基礎(chǔ),控制預(yù)算支出。

4.2加強(qiáng)內(nèi)部控制中成本核算體系的建立

成本核算直接關(guān)系著醫(yī)院總體的經(jīng)營狀況。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成本的成本核算體系的完善,既可以在一定程度上降低醫(yī)院的運(yùn)營成本,也可以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展。所以,相關(guān)人員要把財(cái)務(wù)的各項(xiàng)收入和支出計(jì)算到內(nèi)部控制中,通過內(nèi)部控制,對醫(yī)院資源和資金進(jìn)行合理的安排和利用,保證資金流向的安全性。財(cái)務(wù)部門的工作人員要嚴(yán)格地按照相關(guān)規(guī)定,有效地進(jìn)行資產(chǎn)管理,相應(yīng)地降低醫(yī)院的運(yùn)營成本,提高醫(yī)院的整體效益。

4.3建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),對資金的安全起到了保證的作用。一個(gè)正規(guī)的醫(yī)院,應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),在院長的監(jiān)督,紀(jì)檢委充分的領(lǐng)導(dǎo)下,對醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部工作和資金的流通進(jìn)行檢查和督導(dǎo),防止一些違規(guī)違法的行為出現(xiàn)。另外,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)一批專業(yè)素質(zhì)較高的設(shè)計(jì)人員,專門負(fù)責(zé)醫(yī)院重點(diǎn)科室的審計(jì)工作,加強(qiáng)對科室財(cái)務(wù)人員工作的監(jiān)督,保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全和違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生。

4.4加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部隊(duì)伍建設(shè)

工作人員是完成一項(xiàng)工作的基礎(chǔ)要素。工作人員素質(zhì)的好壞直接關(guān)系著醫(yī)院整體工作的效率和醫(yī)院的發(fā)展。第一,要吸引專業(yè)知識和技能較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員,加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度,提高工作人員的整體素質(zhì),加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)。第二,建立相應(yīng)的考核制度和獎(jiǎng)懲制度,明確員工的自身責(zé)任,調(diào)動(dòng)員工工作的積極性,提高工作效率。第三,做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的宣傳工作,突出其在工作中的重要性,強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制的管理意識,保證醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。

5結(jié)論

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善與創(chuàng)新是醫(yī)療改革的重要內(nèi)容之一,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要組成部分。醫(yī)院要想提高自身的市場競爭力,在醫(yī)療市場中求得生存,必須建立和完善醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,不斷地完善醫(yī)院的內(nèi)部和外部環(huán)境,改變管理觀念,合理配置醫(yī)療資源,使其在醫(yī)療市場中立于不敗之地。醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)從樹立內(nèi)部控制先進(jìn)理念,營造內(nèi)部控制氛圍,完善內(nèi)部控制制度,創(chuàng)新內(nèi)部控制手段,設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立內(nèi)部控制評價(jià)體系等方面進(jìn)行完善與創(chuàng)新。

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