國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的運(yùn)用

苗建琴

[摘 要]首先對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵進(jìn)行了深入剖析，然后對(duì)兩者的關(guān)系做了論述，最終重點(diǎn)分析了國(guó)有企業(yè)如何通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.138

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)部管理不科學(xué)、不規(guī)范，籌集資金的能力不足，使得企業(yè)承受債務(wù)的能力降低，債權(quán)人預(yù)期收益與實(shí)際收益不符的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：一是企業(yè)采用了負(fù)債經(jīng)營(yíng)之后卻沒(méi)有按照預(yù)期的想法獲得收益，導(dǎo)致償還債務(wù)的能力降低。一方面使得企業(yè)的形象和聲譽(yù)受到影響；另一方面也有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。二是利率變動(dòng)。市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控導(dǎo)致利率發(fā)生變化。當(dāng)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)之后，如果貸款利率提高，企業(yè)付給銀行的資金就會(huì)增加，相對(duì)應(yīng)的企業(yè)的預(yù)期收益就會(huì)降低。三是再次融資。企業(yè)在負(fù)債經(jīng)營(yíng)時(shí)，償還能力不足，無(wú)法支付債權(quán)人預(yù)期的收益，影響企業(yè)的再次融資。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

1.2.1 財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員才能對(duì)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)有明確清晰的認(rèn)識(shí)，從而在實(shí)際活動(dòng)中對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先防范，減小企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)。但目前國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)不高，在現(xiàn)階段財(cái)務(wù)人員的觀念中，對(duì)資金進(jìn)行管理和利用就能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這種意識(shí)使得他們?cè)谌粘９ぷ髦?，無(wú)法有效鑒別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的信號(hào)，給國(guó)有企業(yè)造成損失。

1.2.2 財(cái)務(wù)決策不科學(xué)

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決策的不科學(xué)主要表現(xiàn)在經(jīng)驗(yàn)主義和主觀主義盛行。在決策時(shí)，僅僅憑著自己的主觀判斷和以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，導(dǎo)致決策不科學(xué)現(xiàn)象的發(fā)生。具體來(lái)說(shuō)，主要是國(guó)有企業(yè)舉債資金過(guò)多、規(guī)模過(guò)大。國(guó)有企業(yè)收益比例比較大的部分都被用來(lái)支付利息，收益減少，企業(yè)的還債能力降低，內(nèi)部股東的收益也不穩(wěn)定，加重了內(nèi)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。且部分企業(yè)的資金籌集方式和時(shí)間不當(dāng)，自有資金和借入資金的比例不合理，導(dǎo)致償還困難，加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 內(nèi)部控制

2.1 內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括環(huán)境控制和財(cái)務(wù)控制。環(huán)境主要包括軟環(huán)境和硬環(huán)境。軟環(huán)境指的是企業(yè)的整體精神、工作作風(fēng)、發(fā)展理念等，硬環(huán)境自然就是指企業(yè)的硬件環(huán)境。財(cái)務(wù)控制則主要針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及監(jiān)督工作。例如，財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確記錄賬目，保證有賬可查；隨時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供清晰準(zhǔn)確的賬目信息，為科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)。

2.2 內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.2.1 國(guó)有企業(yè)先天性缺陷導(dǎo)致的內(nèi)部控制問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)是由政府授予的，它的決策者對(duì)資產(chǎn)的保值、增值等負(fù)責(zé)。雖然經(jīng)過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革浪潮的影響，很多國(guó)有企業(yè)依然受之前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的理念來(lái)經(jīng)營(yíng)管理。這種模式與現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)體制不符，自然無(wú)法促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，導(dǎo)致積累了很多風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。但國(guó)企的決策者將解決問(wèn)題的希望寄托于政府，導(dǎo)致問(wèn)題愈加嚴(yán)重。

2.2.2 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的阻礙作用

在國(guó)有企業(yè)現(xiàn)今的管理模式中，以某個(gè)決策者的意見(jiàn)作為企業(yè)意見(jiàn)的現(xiàn)象非常普遍。決策者將自己的意志凌駕于國(guó)有企業(yè)的規(guī)章制度之上，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制混亂。再加上財(cái)務(wù)部門受決策者管理，本身不具有獨(dú)立性，使得國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.2.3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有貫徹落實(shí)且缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在非常明顯的現(xiàn)象，就是內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到貫徹落實(shí)且缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。國(guó)企內(nèi)部制定了非常有效的控制制度，但是在實(shí)際的貫徹落實(shí)方面卻存在很大漏洞，對(duì)制度的落實(shí)往往停留在語(yǔ)言層面，但在實(shí)際管理中并沒(méi)有嚴(yán)格遵守?？刂浦贫鹊牟荒茇瀼芈鋵?shí)，使得這些制度形同虛設(shè)。且其激勵(lì)機(jī)制不完善，無(wú)論干多干少待遇都是同樣的，導(dǎo)致員工積極性受挫，在工作中消沉懈怠，不利于國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

從國(guó)有企業(yè)的發(fā)展歷程來(lái)看，建立和健全內(nèi)部控制制度是國(guó)有企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)。當(dāng)然，此處的管理工作自然也包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。國(guó)有企業(yè)所有活動(dòng)的有序進(jìn)行都離不開(kāi)健全的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相互促進(jìn)，緊密相關(guān)。如果沒(méi)有有效的內(nèi)部控制制度，企業(yè)小到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、大到整體管理和運(yùn)行就都像一盤(pán)散沙，無(wú)法正常進(jìn)行；如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題無(wú)法得到有效解決，那么對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)行尤其是資金方面的運(yùn)行會(huì)有很大的影響。

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，非常有必要結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)彌補(bǔ)自身內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，并將風(fēng)險(xiǎn)管理有效融合到內(nèi)部控制環(huán)境中。在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，需要充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，從而實(shí)

現(xiàn)有效的全面控制，提高內(nèi)部控制的效率和水平。

國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的是為了彌補(bǔ)自身在管理中存在的缺陷，提高管理的效率。但由于市場(chǎng)和周圍環(huán)境是不斷變化的，充滿了不可知性，而國(guó)有企業(yè)受自身實(shí)力的限制，不可能花費(fèi)巨資來(lái)建立一套完美的體系來(lái)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)及變化。最重要的是，即使花費(fèi)巨資也沒(méi)有一套規(guī)范的體系能夠應(yīng)對(duì)各種變化和風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)在這一過(guò)程中，要充分考慮成本與效益。

4 國(guó)有企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

4.1 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

首先，要根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部具體的管理結(jié)構(gòu)及運(yùn)營(yíng)程序進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處理時(shí)，必須遵循授權(quán)合理的原則；在進(jìn)行交易時(shí)，會(huì)計(jì)人員必須全程記錄。其次，應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息不對(duì)稱情況充分考慮，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)測(cè)試，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的效率，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。

4.2 提高國(guó)有企業(yè)決策者的素養(yǎng)

要提高國(guó)有企業(yè)決策者的素養(yǎng)，使他們堅(jiān)定地支持并貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，而不是將個(gè)人意志凌駕于內(nèi)部控制制度之上。因此，應(yīng)該加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)決策者的思想教育和學(xué)習(xí)工作，加大對(duì)其培訓(xùn)的力度，使其對(duì)內(nèi)部控制的重要作用充分了解，轉(zhuǎn)而對(duì)內(nèi)部控制制度大力支持。

4.3 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的有效性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行評(píng)判和監(jiān)督，它是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分。因此國(guó)有企業(yè)要對(duì)審計(jì)工作中不符合現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體制、發(fā)展模式、管理理念等的環(huán)節(jié)進(jìn)行改革，使其與現(xiàn)有的體制、模式等相適應(yīng)，更好地促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)更好地發(fā)揮自身作用。

5 結(jié) 論

綜上所述，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相互依存，相互促進(jìn)。因此一方面要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使其為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的環(huán)境，另一方面要制定有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，減少資金損失，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

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