關(guān)于施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范策略探究

宋志剛

[摘 要]通常情況下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理，都會(huì)通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)也不例外，完善的資金管理內(nèi)部控制是施工企業(yè)正常發(fā)展的前提保障。而科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度則能實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)的集中管理，提高資金的安全可靠性。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 04. 148

當(dāng)前，隨著企業(yè)體制改革的不斷深入，使得施工企業(yè)的資金管理工作面臨各類(lèi)問(wèn)題，如財(cái)務(wù)問(wèn)題、核算問(wèn)題、資金問(wèn)題等，這些問(wèn)題的存在對(duì)施工企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展造成了不小的影響，所以加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為了現(xiàn)階段的首要任務(wù)。

1 施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制指的是一種方法與程序，對(duì)施工企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全具有保障作用，同時(shí)還有助于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。為了保證資金的使用效率以及良性循環(huán)，施工企業(yè)必須構(gòu)建一套完善的資金批準(zhǔn)、授權(quán)、審驗(yàn)等方面的管理制度，明確各部門(mén)各崗位的職責(zé)權(quán)限，對(duì)不相容崗位實(shí)行相分離原則。

1. 1 資金管理制度不完善，存在控制缺陷

首先，有的施工企業(yè)重生產(chǎn)輕管理，在制定資金管理內(nèi)部控制制度時(shí)缺乏充足的思考。具體體現(xiàn)在：指標(biāo)設(shè)定缺乏科學(xué)性、預(yù)算缺乏合理性，以及資金的籌集、使用、回收等環(huán)節(jié)無(wú)法做到有效銜接，未形成規(guī)范完善的體系。其次，對(duì)資金的使用過(guò)程缺少有力的監(jiān)管，缺乏完善的監(jiān)督體系。進(jìn)行項(xiàng)目管理時(shí)，忽視了成本控制，也沒(méi)有規(guī)范有序的資金運(yùn)作程序，內(nèi)設(shè)監(jiān)管部門(mén)職能未全面發(fā)揮，執(zhí)行力度不夠。

1. 2 投標(biāo)項(xiàng)目不做深入評(píng)估，加大資金積壓風(fēng)險(xiǎn)

我們都知道，建筑行業(yè)是一個(gè)完全市場(chǎng)化的行業(yè)，多數(shù)施工企業(yè)為了能在競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的市場(chǎng)中占有一席之地通常是不計(jì)成本，只要有新項(xiàng)目上馬，就不假思索地進(jìn)行投標(biāo)，忽視了對(duì)項(xiàng)目的收益及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣一旦某一項(xiàng)目資金投入時(shí)間太長(zhǎng)，資金回收不及時(shí)，最后就會(huì)出現(xiàn)資金積壓現(xiàn)象，不僅影響了資金的投資效率，而且還會(huì)進(jìn)一步加劇資金的風(fēng)險(xiǎn)。

1. 3 資金管理不科學(xué)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

具體體現(xiàn)在：施工企業(yè)的資金流向與控制缺乏協(xié)調(diào)性；事后監(jiān)督?jīng)]有有力的考核辦法作為依據(jù)，僅成為一種擺設(shè)。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況了解不透徹，而財(cái)務(wù)人員又不能全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并且由于受到了領(lǐng)導(dǎo)的指令，在財(cái)務(wù)管理工作中一味地以領(lǐng)導(dǎo)的要求為主。由于大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)注重企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)與產(chǎn)值，不重視資金管理，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行年度考核時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)沒(méi)有任何異常，而新的經(jīng)營(yíng)隊(duì)伍核賬清產(chǎn)時(shí)，存在嚴(yán)重的潛虧現(xiàn)象。

1. 4 財(cái)務(wù)信息失真，導(dǎo)致資金管理決策失敗

當(dāng)前，在項(xiàng)目負(fù)責(zé)制的情況下，部分項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理乃至財(cái)務(wù)人員出于對(duì)自身利益及目的的考慮，隨意改變會(huì)計(jì)處理政策，掩蓋真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不完善、不透明，這無(wú)疑給企業(yè)決策者的決策，提供了虛假的財(cái)務(wù)信息，最終導(dǎo)致錯(cuò)誤的資金管理安排，出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題不可避免，嚴(yán)重的可能會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

1. 5 領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力濫用，資金控制效率低下

企業(yè)資金的使用需根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)范進(jìn)行，但有的施工單位的項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，憑借自己擁有的權(quán)力，不遵循內(nèi)部控制制度要求，不按照相關(guān)法規(guī)正確操作資金，如私自挪用公款、相互拆借資金等。而經(jīng)辦人員經(jīng)受不住領(lǐng)導(dǎo)給的壓力，只能乖乖地放下規(guī)矩，按領(lǐng)導(dǎo)的指示辦事，最終造成資金內(nèi)部控制制度的效率低下，管控?zé)o力，增加資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

2 強(qiáng)化施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制

2. 1 加強(qiáng)投標(biāo)項(xiàng)目的可行性分析

對(duì)于施工企業(yè)而言，應(yīng)注重對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，明確科學(xué)合理的投資項(xiàng)目，真正做到資金的有效控制與管理。項(xiàng)目投標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益三方進(jìn)行充分全面的考慮，并且還要注重財(cái)務(wù)的贏利情況、技術(shù)的先進(jìn)性與適用性以及建設(shè)條件的可行性等，只有這樣，施工企業(yè)的投資決策才會(huì)更加的科學(xué)合理，緊密聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，降低由于決策失誤造成的盲目投資而帶來(lái)的損失，從而推動(dòng)施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

2. 2 構(gòu)建完善的資金管理內(nèi)部控制制度

施工企業(yè)應(yīng)構(gòu)建針對(duì)資金集中管理的內(nèi)部控制制度，以對(duì)資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。我們都知道，施工企業(yè)具有銀行賬戶(hù)多、資金分散、資金利用率低及點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)。因此，施工企業(yè)可通過(guò)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)集中分散的賬戶(hù)，以此實(shí)現(xiàn)規(guī)?；⒈Ｕ现Ц逗诵模龠M(jìn)資金正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)。不僅提高了施工企業(yè)對(duì)突發(fā)支付問(wèn)題的應(yīng)對(duì)能力，而且還進(jìn)一步強(qiáng)化了資金管理內(nèi)部控制水平。

2. 3 企業(yè)管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

施工企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)和強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，這樣可及時(shí)獲悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱之處，減少企業(yè)的財(cái)物損失，保證資金的有效利用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益最大化。對(duì)于優(yōu)秀的企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，應(yīng)熟知財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)等方面的知識(shí)，樹(shù)立正確的成本意識(shí)，強(qiáng)化成本控制，了解企業(yè)預(yù)算的制定與執(zhí)行情況。此外，企業(yè)管理者在管理與決策時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)成本的角度合理審視自己的工作行為，以保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效率。

2. 4 強(qiáng)化資金預(yù)算管理

項(xiàng)目中標(biāo)結(jié)束后，施工企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展資金預(yù)算管理工作，構(gòu)建完善的資金預(yù)算編制、審批、考核、監(jiān)督等一系列的預(yù)算控制體系。采用逐級(jí)編報(bào)、審批以及滾動(dòng)管理的方法手段，形成行之有效的預(yù)算調(diào)整體系。與此同時(shí)，還要健全考核制度與監(jiān)督制度，加強(qiáng)監(jiān)控施工企業(yè)各項(xiàng)資金活動(dòng)，保證資金的有效運(yùn)用。

2. 5 加強(qiáng)資金管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

做好資金管理內(nèi)部控制工作，配備專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)檢查人員，不斷增強(qiáng)企業(yè)資金的審計(jì)效果。構(gòu)建并落實(shí)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，經(jīng)常性的審計(jì)資金流動(dòng)情況，從而強(qiáng)化資金管理內(nèi)部控制的能力，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 防范施工企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的策略

3. 1 減少墊資風(fēng)險(xiǎn)

為了防止因施工墊資而引起拖欠款的現(xiàn)象發(fā)生，施工企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定新上的工程項(xiàng)目不得墊資施工。對(duì)于個(gè)別工程項(xiàng)目出于對(duì)企業(yè)信譽(yù)的維護(hù)的考慮，且建設(shè)單位明確提出墊資施工的，應(yīng)有達(dá)到擔(dān)保條件的建設(shè)單位作擔(dān)保。同時(shí)由決策者作出正確的決策。企業(yè)投標(biāo)時(shí)向建設(shè)單位支付的投標(biāo)保證金，必須在不超過(guò)招標(biāo)文件中明確的規(guī)定時(shí)間內(nèi)，委派專(zhuān)人及時(shí)催收。企業(yè)中標(biāo)后向建設(shè)單位支付的履約保證金，必須按招標(biāo)文件或施工合同規(guī)定的返還方式與時(shí)間，并構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的催收領(lǐng)導(dǎo)小組，確立具體的責(zé)任人及催收目標(biāo)，從而保證款項(xiàng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)全部收回。

3. 2 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全經(jīng)營(yíng)決策程序，防范經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)

具體應(yīng)從三方面著手進(jìn)行：第一，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)構(gòu)建科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制，對(duì)于重大投資事項(xiàng)應(yīng)由班子集體研討決定，董事長(zhǎng)或總經(jīng)理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。工程招投標(biāo)在企業(yè)中占據(jù)重要地位，必須考慮好項(xiàng)目的可行性、可能性及可靠性。建設(shè)項(xiàng)目是否已得到批準(zhǔn)，資金來(lái)源是否可靠，應(yīng)以企業(yè)的實(shí)際承受能力與市場(chǎng)行情合理報(bào)價(jià)，如對(duì)資金到位不及時(shí)、贏利水平低下、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的外埠工程項(xiàng)目應(yīng)直接放棄。第二，構(gòu)建完善的合同評(píng)審制度，完善合同管理；企業(yè)法律顧問(wèn)應(yīng)在合同簽訂前對(duì)合同是否存在風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，以避免有不合法的條款，爭(zhēng)取將合同隱患全面消除，以順利通過(guò)評(píng)審。工程開(kāi)工時(shí)應(yīng)集中相關(guān)人員進(jìn)行合同交底，劃分承包人具體應(yīng)承擔(dān)的合同責(zé)任與工程范圍。當(dāng)合同條件出現(xiàn)變化，應(yīng)立即獲取會(huì)議紀(jì)要、工程圖片、變更通知等關(guān)鍵性資料，為合同爭(zhēng)議提供有力證據(jù)，也為工程索賠做好準(zhǔn)備。第三，施工企業(yè)最好不要為建設(shè)單位提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，也最好不要為相關(guān)聯(lián)的施工企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。

3. 3 正確處理上下游關(guān)系，強(qiáng)化客戶(hù)關(guān)系管理，防范分包商與供應(yīng)商的訴訟風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)應(yīng)樹(shù)立新的經(jīng)營(yíng)理念，清楚地意識(shí)到分包商與供應(yīng)商是企業(yè)的利益共同體，能和企業(yè)共同防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩?lái)說(shuō)，施工企業(yè)應(yīng)充分掌握了解分包商與供應(yīng)商的實(shí)力及信譽(yù)情況，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的誠(chéng)信合作伙伴數(shù)據(jù)庫(kù)。在與分包商和材料供應(yīng)商簽訂合同時(shí)，應(yīng)最大可能地納入支付分包工程款或貨款的限制條款，讓分包商與供應(yīng)商都知道工程的資金情況，可在建設(shè)單位資金支付程序的基礎(chǔ)上或根據(jù)相同比例付款，從而防范分包商或供應(yīng)商對(duì)施工企業(yè)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。積極創(chuàng)設(shè)施工企業(yè)、分包商、供應(yīng)商共同發(fā)展，且都能獲利的環(huán)境氛圍。

4 結(jié) 論

綜上所述可知，科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度對(duì)施工企業(yè)各項(xiàng)資金活動(dòng)具有監(jiān)督控制作用。當(dāng)前，資金管理已經(jīng)成為了施工企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的重要手段，而施工企業(yè)構(gòu)建關(guān)于資金管理的內(nèi)部控制制度對(duì)提升資金效率具有很大幫助。

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