高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究

崔　萍

(哈爾濱市科佳通用機電有限公司,黑龍江　哈爾濱　150000)

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究

崔萍

(哈爾濱市科佳通用機電有限公司,黑龍江哈爾濱150000)

[摘要]主要針對高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃的必要性展開了探究,并提出了可有效改進高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的方式,從而總結(jié)得出稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的實際應(yīng)用狀況,希望通過文章的探究,能夠為相關(guān)的人員提供一定的借鑒和參考。

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.109

1高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的必要性

1.1有利于企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)

高新技術(shù)企業(yè)要想能夠有效地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標,就需要企業(yè)能夠在保持平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)上,可以將經(jīng)營成本最大限度的降低,實現(xiàn)成本的最優(yōu)化,而要想做到這一點,就需要企業(yè)能夠采取合理的手段,將稅收的負擔盡可能地降低。企業(yè)可以利用合理經(jīng)營的方式以及投資理財?shù)姆绞絹韺Χ愂者M行籌劃,合理的安排稅收籌劃。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的方向和制定的發(fā)展戰(zhàn)略,來制訂稅收籌劃方案,從中選擇最為實用的稅收籌劃方案,以此來降低企業(yè)的稅收負擔。只有這樣才能夠使得企業(yè)財務(wù)管理目標能夠高效的實現(xiàn),從而保障企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。

1.2稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃,在企業(yè)財務(wù)決策中占有重要的地位。而高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)決策主要針對的內(nèi)容就是籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及利潤分配。這些企業(yè)的財務(wù)決策內(nèi)容或多或少的都會受到稅收的干擾。針對這一點來說,進行稅收籌劃就有其一定的必要性,也體現(xiàn)出了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中所占有的重要地位。

在對高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃的過程中,需要充分地考慮到籌資決策這一內(nèi)容,而要想使得籌資決策可以最終實現(xiàn),就需要合理地進行資金的籌措以及資本的籌措,可以通過不同的渠道以及途徑來對資金進行應(yīng)用和籌集,建構(gòu)相應(yīng)的稅法,在稅法中針對成本標準進行詳細的規(guī)定,并將成本獲取的方式進行有效的列舉,要想實現(xiàn)籌資成本的有效降低,就需要充分地考慮到籌資活動在開展的過程中所產(chǎn)生的納稅因素。高新技術(shù)企業(yè)在進行投資決策的時候,要注意合理的觀察投資活動,對投資活動所產(chǎn)生的稅收所得,依據(jù)稅法來進行嚴格的制定,從而使得高新技術(shù)企業(yè)能夠合理的對稅收進行籌劃。

1.3稅收籌劃有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高

高新技術(shù)企業(yè)往往在對財務(wù)進行經(jīng)營決策之前,都需要針對稅收進行籌劃,之所以要這樣做,就是為了能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)企業(yè)的經(jīng)營行為進行合理的約束,使得企業(yè)能夠向著正確的方向發(fā)展,從而保障企業(yè)可以實現(xiàn)長遠可持續(xù)的發(fā)展。在約束了高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營行為的基礎(chǔ)上,就可以有效的使得企業(yè)的財務(wù)管理活動可以實現(xiàn)良性的發(fā)展,這樣有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平,幫助企業(yè)進行相關(guān)戰(zhàn)略的選擇,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理的統(tǒng)一。

1.4稅收籌劃有利于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的完善

高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與稅收規(guī)劃之間是一種戰(zhàn)術(shù)選擇的關(guān)系,也是一種整體目標實現(xiàn)與手段應(yīng)用的關(guān)系。稅收籌劃能夠有效地幫助企業(yè)進行戰(zhàn)略決策制定,使得企業(yè)能夠合理地確定其發(fā)展的方向,在對高新技術(shù)企業(yè)進行戰(zhàn)略制定的過程中,需要充分考慮到稅收問題以及企業(yè)實際的發(fā)展狀況這一因素,并在此基礎(chǔ)上進行稅收籌劃,使得企業(yè)與稅收之間的關(guān)系能夠更加的明確,嚴格地根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃來對稅收籌劃方法進行選擇,以保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和有效完善。

2完善高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的措施

2.1不斷建立健全稅收法制

針對相關(guān)的稅收條款應(yīng)該實施有效的完善處理,使得條款的解讀更加的簡單易懂,在稅收的法律條款中,需要對細節(jié)方面進行完善,使得相應(yīng)的條款有著較強的適用性。這樣就可以使得高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對稅法的高度認識,從而可以進一步使得高新技術(shù)企業(yè)能夠約束自己的行為,明確自己的發(fā)展方向。在相應(yīng)的稅法中,還要求能夠制定一些硬性要求,并對需要把控的標準進行詳細制定,從而保障高新技術(shù)企業(yè)能夠合理針對稅收進行籌劃。

2.2構(gòu)建培養(yǎng)機制,塑造籌劃交流氛圍

企業(yè)要合理地構(gòu)建人才培養(yǎng)機制,實現(xiàn)對相關(guān)人才的高度培養(yǎng),為企業(yè)輸送高素質(zhì)的人才。有效地針對人才進行培養(yǎng),可以使得企業(yè)中形成一種良好的稅收籌劃氛圍,從而有助于推動稅收籌劃的發(fā)展。而要想使得人才培養(yǎng)機制可以得到合理制定,就需要積極地借鑒別國的優(yōu)秀經(jīng)驗,依據(jù)稅收規(guī)劃的實際需求,構(gòu)建相應(yīng)的人才培養(yǎng)機制,在人才的選擇上,要實現(xiàn)集約型的選擇,將注重人才數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅厝瞬刨|(zhì)量,不斷地對人才的綜合素質(zhì)進行提升,這樣就可以使得稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)長遠的發(fā)展。

另外,要想使得人才知識結(jié)構(gòu)可以得到不斷更新,就需要對人才知識結(jié)構(gòu)進行合理的優(yōu)化,打造出一個永久性的學習機制,針對稅收籌劃人員進行積極的培養(yǎng),使得這些人員的綜合素質(zhì)和稅收籌劃水平能夠得到有效的提高,以滿足稅收籌劃的需求。

2.3有關(guān)部門應(yīng)該成立一批規(guī)模大、服務(wù)水平高的涉稅中介機構(gòu)

要想使得稅收籌劃可以順利實施,就需要在保障原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,合理地進行中介機構(gòu)的設(shè)定,構(gòu)建大規(guī)模以及高服務(wù)水平的有關(guān)稅收的中介機構(gòu),積極地對注冊稅務(wù)師以及相關(guān)稅務(wù)人才的考核制度進行完善處理,從而可以有效地針對稅收人員的行為進行合理的約束,以保障稅收籌劃工作的順利進行。

2.4企業(yè)應(yīng)該參考一些成功的案例

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃,應(yīng)該注重借鑒國外的優(yōu)秀成功案例,積極地吸取別國的經(jīng)驗,再結(jié)合自身的發(fā)展情況來合理地構(gòu)建具有我國特色的稅收籌劃工作,從而使得高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟效益能夠得到有效的提高。高新技術(shù)企業(yè)不斷地對一些成功的案例進行應(yīng)用和參考,從而使得企業(yè)能夠更加重視稅收籌劃工作,進而可以更好地提升稅收籌劃的工作效率。

3稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的具體應(yīng)用

3.1實現(xiàn)費用最大化

稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中進行應(yīng)用時,需要將所得稅法合理地控制在法定的范圍內(nèi),并且在保障稅收行為符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上,合理地進行工資的列支,并且合理地對捐贈以及廣告費進行制定,從而減少費用的浪費,進而就可以實現(xiàn)費用應(yīng)用效益的最大化。在相關(guān)優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,結(jié)合過渡時期稅收優(yōu)惠政策,對于研發(fā)費用十分集中的投產(chǎn)初期具有重要的影響意義,而高新技術(shù)企業(yè)也可以通過恰當?shù)倪x擇,從而充分實現(xiàn)稅收優(yōu)惠。

3.2利用稅收優(yōu)惠的其他方式

一是稅法規(guī)定對于符合國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以按減15%的稅率進行納稅,但是研發(fā)費用占收入總額的比例有相關(guān)的要求,因此想要享受稅收優(yōu)惠必須對企業(yè)的研發(fā)費用進行長遠計劃。二是技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面的優(yōu)惠,企業(yè)所得稅法規(guī)定,一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征所得稅,超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。由此可以看出,計入研發(fā)費用可以享受更多的稅收優(yōu)惠。當然這只是理論層面的討論,在實務(wù)中還需要注意到開發(fā)成本和可以享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)費用是有差異的。

4結(jié)論

綜上所述,高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃有其一定的必要性,根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展狀況以及各種活動的開展情況來進行稅收籌劃,可以使得企業(yè)能夠制定出具體的發(fā)展戰(zhàn)略,從而明確企業(yè)的發(fā)展方向,保障稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中應(yīng)用的合理性。而要想使得高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃可以充分做好,就需要企業(yè)與各個部門之間進行密切的配合,有效地發(fā)揮出稅收籌劃的實際作用,從而使得高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長遠可持續(xù)的發(fā)展。

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[作者簡介]崔萍(1981—),女,黑龍江哈爾濱人,哈爾濱市科佳通用機電有限公司財務(wù)經(jīng)理,大學本科學歷,中級會計師。研究方向：企業(yè)財務(wù)管理,內(nèi)部控制,企業(yè)納稅籌劃和會計學。