內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的應(yīng)用分析

張佳莉

(云南財經(jīng)大學(xué),云南　昆明　650221)

內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的應(yīng)用分析

張佳莉

(云南財經(jīng)大學(xué),云南昆明650221)

[摘要]隨著我國金融領(lǐng)域向外資銀行的全面開放,我國商業(yè)銀行如何穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展在新的機遇與挑戰(zhàn)中是當前非常重要的問題。商業(yè)銀行改革的重點在于提高商業(yè)銀行的公司治理效率,要使商業(yè)銀行高質(zhì)量以及高效率地運轉(zhuǎn),需要內(nèi)部審計在商業(yè)銀行的公司治理中有效運作。因此,如何讓內(nèi)部審計更加有效地發(fā)揮它的作用,是我們急需解決的問題。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計;公司治理;商業(yè)銀行

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.092

內(nèi)部審計是為增加組織的價值而進行的客觀獨立的保證和咨詢活動,越來越多的學(xué)者開始關(guān)注內(nèi)部審計監(jiān)督、控制和調(diào)整內(nèi)部管理的作用。作為商業(yè)銀行公司治理的重要組成部分,內(nèi)部審計主要檢查操作層的違規(guī)行為并對其進行處罰,然而,內(nèi)審由于體制的原因受到多方面限制。所以,要更好發(fā)揮商業(yè)銀行中的內(nèi)部審計在公司治理方面的作用,銀行業(yè)應(yīng)當對內(nèi)部審計進行改革。

1概述

1.1內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的意義

商業(yè)銀行作為金融企業(yè),銀行吸收存款,管理巨額資金,并面臨各種風險。近年來,國家對銀行業(yè)監(jiān)管力度不斷加大,銀行員工職業(yè)犯法、挪用儲戶資金等現(xiàn)象頻頻出現(xiàn),且不良資產(chǎn)問題常常也牽涉到違規(guī)行為。而出現(xiàn)這些問題的重要因素之一就是銀行的內(nèi)部審計中存在著許多問題。因此,商業(yè)銀行內(nèi)部審計對于我國銀行業(yè)而言相當重要。

1.2內(nèi)部審計在商業(yè)銀行公司治理方面的影響

商業(yè)銀行內(nèi)公司治理最重要的組成部分之一就是其內(nèi)部審計,公司治理必須要有有效的內(nèi)部審計作為基礎(chǔ)。首先,商業(yè)銀行中公司治理存在著許多問題,需要我們不斷改善和解決,而內(nèi)部審計監(jiān)督和評價的職能,可以很大程度上緩解這些問題。其次,內(nèi)部審計需要基于公司治理才能有效發(fā)揮它的作用,離開公司治理的支持,商業(yè)銀行的內(nèi)部審計將無法有效地發(fā)揮其作用。

2商業(yè)銀行中內(nèi)部審計存在的問題及其原因

我國商業(yè)銀行中內(nèi)部審計主要存在以下幾點問題。

2.1內(nèi)部審計機制尚不健全,內(nèi)部審計工作還不夠規(guī)范

首先,國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中指出,內(nèi)部審計應(yīng)當充分保證其獨立性。而我國的商業(yè)銀行大多還沒有完善的內(nèi)部審計體系,內(nèi)部審計被當作內(nèi)部的稽查審核力量,向上級匯報工作,限制了內(nèi)部審計力量,另外,也無法保障審計工作者的合法權(quán)益。內(nèi)部審計人員未能實現(xiàn)其工作的獨立性以及其相應(yīng)權(quán)限未得到保障,再加上常常有不太配合內(nèi)部審計工作的被審單位,對于內(nèi)部審計的工作就難以談?wù)撈錂?quán)威性,在很多方面便成為形式上的東西。其次,當下在我國的商業(yè)銀行中,內(nèi)部審計使用的基本上是合規(guī)性審計——制度導(dǎo)向?qū)徲?而審計方法采用的是詳細審計或者根據(jù)審計工作者個人的經(jīng)歷經(jīng)驗作出判斷的方法,這些審計方法都過于主觀,是造成審計期限長、審計成本高以及審計效率低的主要因素。

2.2內(nèi)部審計的技術(shù)還很落后,范圍又過于狹窄

在我國,商業(yè)銀行中內(nèi)部審計的發(fā)展在很大程度上受到審計的技術(shù)和方法因素的制約。目前,我國的商業(yè)銀行中內(nèi)部審計使用的大多是賬目基礎(chǔ)審計,審計方法主觀性太強,審計的手段依舊是手工審計比重大。大部分停留在現(xiàn)場審計,小部分非現(xiàn)場審計也僅僅是報送審計或者資料審計,這些非現(xiàn)場審計方法都還很簡單,并且非現(xiàn)場審計中計算機使用的過程中,對于計算機的系統(tǒng)評價以及數(shù)據(jù)真實性方面的檢驗,都存在著許多問題。

2.3內(nèi)部審計部門的力量較為薄弱,內(nèi)部審計的作用還很有限

在國外,銀行的內(nèi)部審計工作者的人數(shù)所占比重約有5%。根據(jù)中國人民銀行的總行的要求,銀行的內(nèi)部審計工作者的人數(shù)所占比重應(yīng)有2%,然而,在我國商業(yè)銀行中的內(nèi)部審計工作者的人數(shù)比例僅僅達到1%,并未達到要求。同時,部分銀行中的內(nèi)部審計工作者的綜合素養(yǎng)較差,在業(yè)務(wù)方面的工作能力較弱,根本無法及時根據(jù)銀行業(yè)務(wù)的變化和發(fā)展作出調(diào)整。并且我國銀行中的內(nèi)部審計工作者的知識面不夠廣泛,內(nèi)部審計人員中取得了注冊會計師、審計師或碩士學(xué)位等專業(yè)證書的寥寥無幾,對銀行中電子計算機的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的了解的人員還太少,非現(xiàn)場審計的執(zhí)行受到阻礙。

3商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革的一些建議

3.1加強內(nèi)部審計的獨立性

要使內(nèi)部審計人員的工作具有權(quán)威并保證它是客觀的,首先必須加強內(nèi)部審計的工作的獨立性,應(yīng)當完善銀行的內(nèi)審機制。我國各商業(yè)銀行不同程度地進行了內(nèi)部審計改革,然而成效并不顯著,就是因為人員與資源的分配依然受到管轄分行的限制,內(nèi)部審計不夠獨立。所以,商業(yè)銀行應(yīng)當建立審計委員會并定制內(nèi)審章程,增強內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的重要性,從而使其在商業(yè)銀行中更具有權(quán)威性。

3.2將外部審計引入到商業(yè)銀行內(nèi)部審計

應(yīng)當將外部審計引入到商業(yè)銀行的內(nèi)部審計中去。內(nèi)部審計被國際內(nèi)部審計師協(xié)會定義為一項客觀且獨立的建議鑒證活動,而不再限制內(nèi)部審計必須是由獨立機構(gòu)或組織來設(shè)立。在西方的發(fā)達國家,內(nèi)部審計事實上已經(jīng)成為一種職業(yè),只有那些獲得注冊內(nèi)部審計師證書且具有職業(yè)資格的審計師才有足夠的能力承擔內(nèi)部審計的工作。近年來,我國也開始了國際注冊內(nèi)部審計師的考試,部分商業(yè)銀行也已開始聘請國際知名會計師事務(wù)所對其特殊業(yè)務(wù)進行審計,可見外部審計開始融入商業(yè)銀行中的內(nèi)部審計,商業(yè)銀行中內(nèi)部審計將有外部化的趨勢。

3.3商業(yè)銀行中內(nèi)部審計工作者的專業(yè)素養(yǎng)的提高

首先,各商業(yè)銀行應(yīng)當制定和完善關(guān)于內(nèi)部審計管理的方法,切實處理好審計工作者的薪酬待遇以及福利待遇問題,從而在最大程度上促使內(nèi)部審計工作者更加積極地對待內(nèi)部審計的工作。其次,各商業(yè)銀行應(yīng)當培訓(xùn)好內(nèi)部審計人員,達到標準后再允許上崗。應(yīng)當逐步加強審計工作者的培訓(xùn)以及加緊學(xué)習(xí)信用卡、計算機技術(shù)及拓展國際性業(yè)務(wù)等的工作,使內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)得到全方位的提升。再次,應(yīng)當做好內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)的配置工作,要安排業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想政治水平高且事業(yè)心和責任心強的人員。最后,應(yīng)當嚴肅內(nèi)部審計紀律,建立獎懲責任制。為增強內(nèi)部審計工作者遵守紀律的觀念,促進其對審計師職業(yè)道德的嚴格遵守并強化其對自身的修養(yǎng)的要求,需要健全內(nèi)部審計的責任制管理辦法以及強化內(nèi)部審計的管理。

3.4在商業(yè)銀行中的內(nèi)部審計使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)

非現(xiàn)場審計就是審計工作者收集和梳理被審計的對象的業(yè)務(wù)及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)與資料等,再使用恰當?shù)捻樞蚝头椒ㄗ龀龇治龅倪h程審計程序,相比現(xiàn)場審計,非現(xiàn)場審計可以更加及時且全面地收集到數(shù)據(jù),處理數(shù)據(jù)的效率更高,而所耗費的成本卻更低,可以說具有絕對的優(yōu)勢。銀行的大網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是各商業(yè)銀行使用非現(xiàn)場審計方法成為可能的基礎(chǔ),商業(yè)銀行中內(nèi)部審計的權(quán)限由審計委員會一并收回,加強總行和一級分行的直接審計工作,以保證商業(yè)銀行中內(nèi)部審計的工作職能的實現(xiàn)。因此,我國商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)的不斷拓展以及外部環(huán)境的迅速變化,使得非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的建立和使用成為必然。

3.5拓展商業(yè)銀行中內(nèi)部審計的范圍,提高審計質(zhì)量

各商業(yè)銀行不斷推出新業(yè)務(wù),這些產(chǎn)品不僅為銀行帶來了巨大利潤,也為銀行帶來了未知的風險,要加強銀行整個內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程審計,找到商業(yè)銀行中內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及薄弱點,提高商業(yè)銀行的抗風險能力。同時混業(yè)經(jīng)營是未來商業(yè)銀行的趨勢,應(yīng)當推進混業(yè)經(jīng)營的審計,這要求內(nèi)部審計工作者拓展知識結(jié)構(gòu),適應(yīng)新要求。

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[作者簡介]張佳莉(1991—),女,漢族,江西南昌人,會計學(xué)碩士。研究方向：審計。