關(guān)于施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范策略探究

宋志剛

(中鐵隧道集團(tuán)有限公司,河南　洛陽　471009)

關(guān)于施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范策略探究

宋志剛

(中鐵隧道集團(tuán)有限公司,河南洛陽471009)

[摘要]通常情況下,企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理,都會(huì)通過內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)也不例外,完善的資金管理內(nèi)部控制是施工企業(yè)正常發(fā)展的前提保障。而科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度則能實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)的集中管理,提高資金的安全可靠性。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.04.148

當(dāng)前,隨著企業(yè)體制改革的不斷深入,使得施工企業(yè)的資金管理工作面臨各類問題,如財(cái)務(wù)問題、核算問題、資金問題等,這些問題的存在對(duì)施工企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展造成了不小的影響,所以加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制,防范風(fēng)險(xiǎn),已經(jīng)成為了現(xiàn)階段的首要任務(wù)。

1施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制中存在的問題

施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制指的是一種方法與程序,對(duì)施工企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全具有保障作用,同時(shí)還有助于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。為了保證資金的使用效率以及良性循環(huán),施工企業(yè)必須構(gòu)建一套完善的資金批準(zhǔn)、授權(quán)、審驗(yàn)等方面的管理制度,明確各部門各崗位的職責(zé)權(quán)限,對(duì)不相容崗位實(shí)行相分離原則。

1.1資金管理制度不完善,存在控制缺陷

首先,有的施工企業(yè)重生產(chǎn)輕管理,在制定資金管理內(nèi)部控制制度時(shí)缺乏充足的思考。具體體現(xiàn)在：指標(biāo)設(shè)定缺乏科學(xué)性、預(yù)算缺乏合理性,以及資金的籌集、使用、回收等環(huán)節(jié)無法做到有效銜接,未形成規(guī)范完善的體系。其次,對(duì)資金的使用過程缺少有力的監(jiān)管,缺乏完善的監(jiān)督體系。進(jìn)行項(xiàng)目管理時(shí),忽視了成本控制,也沒有規(guī)范有序的資金運(yùn)作程序,內(nèi)設(shè)監(jiān)管部門職能未全面發(fā)揮,執(zhí)行力度不夠。

1.2投標(biāo)項(xiàng)目不做深入評(píng)估,加大資金積壓風(fēng)險(xiǎn)

我們都知道,建筑行業(yè)是一個(gè)完全市場(chǎng)化的行業(yè),多數(shù)施工企業(yè)為了能在競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的市場(chǎng)中占有一席之地通常是不計(jì)成本,只要有新項(xiàng)目上馬,就不假思索地進(jìn)行投標(biāo),忽視了對(duì)項(xiàng)目的收益及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,這樣一旦某一項(xiàng)目資金投入時(shí)間太長(zhǎng),資金回收不及時(shí),最后就會(huì)出現(xiàn)資金積壓現(xiàn)象,不僅影響了資金的投資效率,而且還會(huì)進(jìn)一步加劇資金的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3資金管理不科學(xué),降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

具體體現(xiàn)在：施工企業(yè)的資金流向與控制缺乏協(xié)調(diào)性；事后監(jiān)督?jīng)]有有力的考核辦法作為依據(jù),僅成為一種擺設(shè)。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況了解不透徹,而財(cái)務(wù)人員又不能全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,并且由于受到了領(lǐng)導(dǎo)的指令,在財(cái)務(wù)管理工作中一味地以領(lǐng)導(dǎo)的要求為主。由于大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)注重企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)與產(chǎn)值,不重視資金管理,導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行年度考核時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)沒有任何異常,而新的經(jīng)營(yíng)隊(duì)伍核賬清產(chǎn)時(shí),存在嚴(yán)重的潛虧現(xiàn)象。

1.4財(cái)務(wù)信息失真,導(dǎo)致資金管理決策失敗

當(dāng)前,在項(xiàng)目負(fù)責(zé)制的情況下,部分項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理乃至財(cái)務(wù)人員出于對(duì)自身利益及目的的考慮,隨意改變會(huì)計(jì)處理政策,掩蓋真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況,導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不完善、不透明,這無疑給企業(yè)決策者的決策,提供了虛假的財(cái)務(wù)信息,最終導(dǎo)致錯(cuò)誤的資金管理安排,出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題不可避免,嚴(yán)重的可能會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

1.5領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力濫用,資金控制效率低下

企業(yè)資金的使用需根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)范進(jìn)行,但有的施工單位的項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,憑借自己擁有的權(quán)力,不遵循內(nèi)部控制制度要求,不按照相關(guān)法規(guī)正確操作資金,如私自挪用公款、相互拆借資金等。而經(jīng)辦人員經(jīng)受不住領(lǐng)導(dǎo)給的壓力,只能乖乖地放下規(guī)矩,按領(lǐng)導(dǎo)的指示辦事,最終造成資金內(nèi)部控制制度的效率低下,管控?zé)o力,增加資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

2強(qiáng)化施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制

2.1加強(qiáng)投標(biāo)項(xiàng)目的可行性分析

對(duì)于施工企業(yè)而言,應(yīng)注重對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析,明確科學(xué)合理的投資項(xiàng)目,真正做到資金的有效控制與管理。項(xiàng)目投標(biāo)過程中,應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益三方進(jìn)行充分全面的考慮,并且還要注重財(cái)務(wù)的贏利情況、技術(shù)的先進(jìn)性與適用性以及建設(shè)條件的可行性等,只有這樣,施工企業(yè)的投資決策才會(huì)更加的科學(xué)合理,緊密聯(lián)系企業(yè)實(shí)際,降低由于決策失誤造成的盲目投資而帶來的損失,從而推動(dòng)施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

2.2構(gòu)建完善的資金管理內(nèi)部控制制度

施工企業(yè)應(yīng)構(gòu)建針對(duì)資金集中管理的內(nèi)部控制制度,以對(duì)資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。我們都知道,施工企業(yè)具有銀行賬戶多、資金分散、資金利用率低及點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)。因此,施工企業(yè)可通過網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)集中分散的賬戶,以此實(shí)現(xiàn)規(guī)?；⒈Ｕ现Ц逗诵?促進(jìn)資金正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)。不僅提高了施工企業(yè)對(duì)突發(fā)支付問題的應(yīng)對(duì)能力,而且還進(jìn)一步強(qiáng)化了資金管理內(nèi)部控制水平。

2.3企業(yè)管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

施工企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)和強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制,這樣可及時(shí)獲悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的薄弱之處,減少企業(yè)的財(cái)物損失,保證資金的有效利用,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益最大化。對(duì)于優(yōu)秀的企業(yè)管理者來說,應(yīng)熟知財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)等方面的知識(shí),樹立正確的成本意識(shí),強(qiáng)化成本控制,了解企業(yè)預(yù)算的制定與執(zhí)行情況。此外,企業(yè)管理者在管理與決策時(shí),應(yīng)以財(cái)務(wù)成本的角度合理審視自己的工作行為,以保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效率。

2.4強(qiáng)化資金預(yù)算管理

項(xiàng)目中標(biāo)結(jié)束后,施工企業(yè)應(yīng)積極開展資金預(yù)算管理工作,構(gòu)建完善的資金預(yù)算編制、審批、考核、監(jiān)督等一系列的預(yù)算控制體系。采用逐級(jí)編報(bào)、審批以及滾動(dòng)管理的方法手段,形成行之有效的預(yù)算調(diào)整體系。與此同時(shí),還要健全考核制度與監(jiān)督制度,加強(qiáng)監(jiān)控施工企業(yè)各項(xiàng)資金活動(dòng),保證資金的有效運(yùn)用。

2.5加強(qiáng)資金管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

做好資金管理內(nèi)部控制工作,配備專門的內(nèi)部審計(jì)檢查人員,不斷增強(qiáng)企業(yè)資金的審計(jì)效果。構(gòu)建并落實(shí)完善的內(nèi)部審計(jì)制度,經(jīng)常性的審計(jì)資金流動(dòng)情況,從而強(qiáng)化資金管理內(nèi)部控制的能力,推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3防范施工企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的策略

3.1減少墊資風(fēng)險(xiǎn)

為了防止因施工墊資而引起拖欠款的現(xiàn)象發(fā)生,施工企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定新上的工程項(xiàng)目不得墊資施工。對(duì)于個(gè)別工程項(xiàng)目出于對(duì)企業(yè)信譽(yù)的維護(hù)的考慮,且建設(shè)單位明確提出墊資施工的,應(yīng)有達(dá)到擔(dān)保條件的建設(shè)單位作擔(dān)保。同時(shí)由決策者作出正確的決策。企業(yè)投標(biāo)時(shí)向建設(shè)單位支付的投標(biāo)保證金,必須在不超過招標(biāo)文件中明確的規(guī)定時(shí)間內(nèi),委派專人及時(shí)催收。企業(yè)中標(biāo)后向建設(shè)單位支付的履約保證金,必須按招標(biāo)文件或施工合同規(guī)定的返還方式與時(shí)間,并構(gòu)建專門的催收領(lǐng)導(dǎo)小組,確立具體的責(zé)任人及催收目標(biāo),從而保證款項(xiàng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)全部收回。

3.2樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),健全經(jīng)營(yíng)決策程序,防范經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)

具體應(yīng)從三方面著手進(jìn)行：第一,施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)構(gòu)建科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制,對(duì)于重大投資事項(xiàng)應(yīng)由班子集體研討決定,董事長(zhǎng)或總經(jīng)理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。工程招投標(biāo)在企業(yè)中占據(jù)重要地位,必須考慮好項(xiàng)目的可行性、可能性及可靠性。建設(shè)項(xiàng)目是否已得到批準(zhǔn),資金來源是否可靠,應(yīng)以企業(yè)的實(shí)際承受能力與市場(chǎng)行情合理報(bào)價(jià),如對(duì)資金到位不及時(shí)、贏利水平低下、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的外埠工程項(xiàng)目應(yīng)直接放棄。第二,構(gòu)建完善的合同評(píng)審制度,完善合同管理；企業(yè)法律顧問應(yīng)在合同簽訂前對(duì)合同是否存在風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估,以避免有不合法的條款,爭(zhēng)取將合同隱患全面消除,以順利通過評(píng)審。工程開工時(shí)應(yīng)集中相關(guān)人員進(jìn)行合同交底,劃分承包人具體應(yīng)承擔(dān)的合同責(zé)任與工程范圍。當(dāng)合同條件出現(xiàn)變化,應(yīng)立即獲取會(huì)議紀(jì)要、工程圖片、變更通知等關(guān)鍵性資料,為合同爭(zhēng)議提供有力證據(jù),也為工程索賠做好準(zhǔn)備。第三,施工企業(yè)最好不要為建設(shè)單位提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保,也最好不要為相關(guān)聯(lián)的施工企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。

3.3正確處理上下游關(guān)系,強(qiáng)化客戶關(guān)系管理,防范分包商與供應(yīng)商的訴訟風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)應(yīng)樹立新的經(jīng)營(yíng)理念,清楚地意識(shí)到分包商與供應(yīng)商是企業(yè)的利益共同體,能和企業(yè)共同防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩碚f,施工企業(yè)應(yīng)充分掌握了解分包商與供應(yīng)商的實(shí)力及信譽(yù)情況,設(shè)置專門的誠(chéng)信合作伙伴數(shù)據(jù)庫(kù)。在與分包商和材料供應(yīng)商簽訂合同時(shí),應(yīng)最大可能地納入支付分包工程款或貨款的限制條款,讓分包商與供應(yīng)商都知道工程的資金情況,可在建設(shè)單位資金支付程序的基礎(chǔ)上或根據(jù)相同比例付款,從而防范分包商或供應(yīng)商對(duì)施工企業(yè)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。積極創(chuàng)設(shè)施工企業(yè)、分包商、供應(yīng)商共同發(fā)展,且都能獲利的環(huán)境氛圍。

4結(jié)論

綜上所述可知,科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度對(duì)施工企業(yè)各項(xiàng)資金活動(dòng)具有監(jiān)督控制作用。當(dāng)前,資金管理已經(jīng)成為了施工企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的重要手段,而施工企業(yè)構(gòu)建關(guān)于資金管理的內(nèi)部控制制度對(duì)提升資金效率具有很大幫助。

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[作者簡(jiǎn)介]宋志剛(1978—),男,漢族,會(huì)計(jì)師,就職于中鐵隧道集團(tuán)有限公司。