政府審計(jì)機(jī)關(guān)績效研究

石利芳

摘要：本文以社會(huì)網(wǎng)路理論為基礎(chǔ)，以政府審計(jì)機(jī)關(guān)所處的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)為研究視角，基于弱連接理論的觀點(diǎn)，探討政府審計(jì)機(jī)關(guān)如何構(gòu)建自身業(yè)務(wù)的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)，分析其相關(guān)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的聯(lián)系強(qiáng)度不同對(duì)其自身審計(jì)績效的影響；根據(jù)其與各方關(guān)系緊密程度的不同，指出了加強(qiáng)應(yīng)用其中的弱連接關(guān)系對(duì)提高審計(jì)機(jī)關(guān)績效具有極其重要的作用。

關(guān)鍵詞：社會(huì)網(wǎng)絡(luò)；弱連接；審計(jì)機(jī)關(guān)；績效

中圖分類號(hào)：G646 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2015）03-0075-02

一、開展政府審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理的必要性分析

政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，擔(dān)負(fù)著促進(jìn)政府提高績效的職責(zé)，在日益倡導(dǎo)績效管理的背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)在努力提高審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)效率的同時(shí)，也面臨著如何提高自身績效的問題。目前我國審計(jì)機(jī)關(guān)的績效管理缺失狀況嚴(yán)重，包括中央審計(jì)機(jī)關(guān)在內(nèi)的很多審計(jì)機(jī)關(guān)都還沒有加強(qiáng)績效管理的意識(shí)，更缺乏績效管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)為了查出大案要案、嚴(yán)懲違規(guī)違紀(jì)和貪污腐敗，往往不計(jì)投入，不惜血本，但查出的問題反復(fù)出現(xiàn)，屢查屢犯的情況已司空見慣。所以，近年來，社會(huì)公眾對(duì)“審計(jì)風(fēng)暴”已產(chǎn)生質(zhì)疑，審計(jì)的公信力受到威脅?！秾徲?jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出：要建立審計(jì)工作績效考核評(píng)價(jià)制度，努力做到申請(qǐng)計(jì)劃有概算、正式進(jìn)點(diǎn)有預(yù)算、審計(jì)過程有核算、項(xiàng)目結(jié)束有決算、成果績效有評(píng)估，切實(shí)提高審計(jì)工作績效。

綜上所述，探索和研究我國審計(jì)機(jī)關(guān)工作績效管理理論和方法顯得非常必要，對(duì)保證其履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)、促進(jìn)提高自身管理水平、進(jìn)一步完善國家治理都具有及其重要的意義。

本文借助社會(huì)網(wǎng)絡(luò)理論中的弱連接關(guān)系的基本原理，探討弱連接關(guān)系在政府審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理中的應(yīng)用，以期為提高政府審計(jì)機(jī)關(guān)效率提供新的思路和路徑。

二、政府審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系分析

1.社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。美國社會(huì)學(xué)家格蘭諾維特在研究找工作的過程中發(fā)現(xiàn)，提供工作信息的人往往是弱關(guān)系。他據(jù)此首次提出了關(guān)系強(qiáng)度的概念，將關(guān)系分為強(qiáng)關(guān)系和弱關(guān)系，強(qiáng)關(guān)系維系著群體、組織內(nèi)部的關(guān)系，弱關(guān)系在群體、組織之間建立了紐帶聯(lián)系，認(rèn)為利用強(qiáng)關(guān)系獲得的信息往往重復(fù)性很高，而弱關(guān)系比強(qiáng)關(guān)系更能跨越其社會(huì)界限去獲得更多有用的信息和其他資源。強(qiáng)弱關(guān)系概念的提出對(duì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析產(chǎn)生了重大影響，認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)中的強(qiáng)連接是顯性的，其重要程度不言而喻；而弱連接多數(shù)是隱性的，常常被忽視。網(wǎng)絡(luò)中的弱連接雖然不一定是攝取信息和資源的必要通道，但是個(gè)人和組織必須要重視這層網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，它不僅可以提高個(gè)體解決問題的能力，還可以使組織通過弱連接獲取社會(huì)資本。

2.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系分析?，F(xiàn)代審計(jì)處于復(fù)雜的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中，充分利用其社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中的各種關(guān)系，獲取社會(huì)資源，對(duì)提高審計(jì)效率，提升審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理水平都具有十分重要的意義。從與審計(jì)行為活動(dòng)聯(lián)系的密切程度，可以將審計(jì)相關(guān)者分為直接利益相關(guān)者和間接利益相關(guān)者。前者是指與審計(jì)存在直接關(guān)系的群體，即審計(jì)部門和審計(jì)人員、被審計(jì)單位、政府。后者是指間接影響審計(jì)行為活動(dòng)以及間接受到審計(jì)行為活動(dòng)影響的群體，包括公眾或納稅人、新聞媒體、紀(jì)檢監(jiān)察和公檢法等其他監(jiān)督部門。以上這些產(chǎn)生于互相的直接連接關(guān)系以及基于直接關(guān)系而產(chǎn)生的間接關(guān)系，構(gòu)成了政府審計(jì)機(jī)關(guān)的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。在以上關(guān)系中，審計(jì)直接利益相關(guān)者之間的關(guān)系是最基本的審計(jì)關(guān)系（強(qiáng)連接），間接利益相關(guān)者之間的關(guān)系是基本關(guān)系的延伸和發(fā)展（弱連接），處理好這些關(guān)系對(duì)提高我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)績效具有重要意義。

三、弱連接理論及其在政府審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理中的應(yīng)用

1.弱連接理論。弱連接理論（Theory of weak ties）是社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析領(lǐng)域的一個(gè)重要成果，該理論是由美國斯坦福大學(xué)的馬克·格蘭諾維特（Mark S. Granovetter，1973）在《弱連接的力量》（The Strength of Weak Ties）的論文中提出的。馬克·格蘭諾維特通過尋訪麻省牛頓鎮(zhèn)的居民如何找工作的過程中，發(fā)現(xiàn)那些緊密的朋友反倒沒有那些弱連接的關(guān)系更能夠發(fā)揮作用。其中，那種十分穩(wěn)定的然而傳播范圍有限的社會(huì)關(guān)系是一種“強(qiáng)連接”（Strong Ties）現(xiàn)象；另外一類相對(duì)于前一種社會(huì)關(guān)系更為廣泛的社會(huì)關(guān)系是一種“強(qiáng)連接”（Weak Ties）現(xiàn)象。研究得出的結(jié)論是，在關(guān)系網(wǎng)絡(luò)信息交流中，恰恰是超越主體網(wǎng)絡(luò)的廣泛而松散的聯(lián)系（即“弱連接”）比網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部集中而緊密的聯(lián)系（即“強(qiáng)連接”）更有效，即重視弱連接關(guān)系的組織效率更高。

2.弱連接理論在政府審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理中的應(yīng)用。政府審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央和地方政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性，運(yùn)用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性進(jìn)行審計(jì)。目前我國的政府審計(jì)機(jī)關(guān)在履行其職責(zé)的過程中主要關(guān)注與審計(jì)項(xiàng)目存在直接關(guān)系的群體，如上下級(jí)審計(jì)部門、被審計(jì)單位、政府等，這些關(guān)系是政府審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系中的強(qiáng)關(guān)系；而往往對(duì)間接影響審計(jì)行為以及間接受到審計(jì)行為影響的群體，如公眾、新聞媒體、紀(jì)檢監(jiān)察等關(guān)系不夠重視，而這些政府審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系中的弱關(guān)系往往對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)績效的高低有重大影響。比如，近幾年新聞媒體對(duì)對(duì)“審計(jì)風(fēng)暴”所取得的成績有大量的報(bào)道，使審計(jì)理念日益深入人心，同時(shí)，充分利用新聞媒體的作用，可以宣傳政府審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，尤其是審計(jì)公告制度全面推行后，新聞媒體對(duì)提高政府審計(jì)機(jī)關(guān)績效的促進(jìn)作用就更加明顯。下面將范圍縮小到一個(gè)更小的組織——某一審計(jì)項(xiàng)目小組來研究弱連接理論在提高組織效率中的作用。政府審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目要制定審計(jì)方案，成立審計(jì)小組，審計(jì)小組由審計(jì)機(jī)關(guān)的正式工作人員和聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)人員組成。政府審計(jì)機(jī)關(guān)的正式工作人員之間就是一種“強(qiáng)連接”，而審計(jì)項(xiàng)目聘請(qǐng)的其他人員就是一種“弱連接”。近年來，隨著國家審計(jì)的專業(yè)要求越來越高，審計(jì)署和地方審計(jì)機(jī)關(guān)在許多重大審計(jì)項(xiàng)目中采取了聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員和行業(yè)專家納入審計(jì)小組，按照國家審計(jì)的統(tǒng)一要求開展審計(jì)工作，有效提高了審計(jì)效率，在一定程度上解決了國家審計(jì)力量不足的問題。endprint

綜上所述，政府審計(jì)的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系中的弱連接在提高組織績效水平方面的作用是顯而易見的。

四、提高政府審計(jì)機(jī)關(guān)管理績效的思路

1.重視政府審計(jì)機(jī)關(guān)的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系建設(shè)。目前政府審計(jì)機(jī)關(guān)的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)體系不太發(fā)達(dá)，所以應(yīng)該加強(qiáng)自己的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)。政府審計(jì)機(jī)關(guān)可以從具體審計(jì)項(xiàng)目入手，積極發(fā)展與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的各方關(guān)系，尤其是加強(qiáng)開發(fā)和利用與審計(jì)業(yè)務(wù)間接相關(guān)的各種“弱連接”關(guān)系，使這些弱關(guān)系發(fā)揮積極作用，對(duì)審計(jì)工作起到事半功倍的效果，開拓績效審計(jì)的新思路。

2.改進(jìn)政府審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理必須取得民眾的關(guān)注與參與。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績效管理應(yīng)當(dāng)從以下方面認(rèn)識(shí)增強(qiáng)審計(jì)為民的績效觀，建立公民參與機(jī)制。首先，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到公民參與審計(jì)管理意味著公民可以以社會(huì)的主人和服務(wù)對(duì)象的角色對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的績效提出要求。其次，公民參與審計(jì)管理意味著要明確定位公民在審計(jì)管理過程中的作用，公民不再僅僅是傳統(tǒng)意義上的投票人、納稅人、審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的接受者，而是審計(jì)相關(guān)問題的提出人。審計(jì)機(jī)關(guān)可以建立起相應(yīng)的機(jī)制保證充當(dāng)審計(jì)問題提出人的公民能積極參與審計(jì)相關(guān)公共事務(wù)，幫助審計(jì)機(jī)關(guān)界定重要問題，提出解決方案。再次，公民參與審計(jì)管理意味著由公民選擇、界定應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理中的相關(guān)業(yè)績?cè)u(píng)估的對(duì)象。通過公民的參與將審計(jì)管理中的事實(shí)與公民的價(jià)值取向結(jié)合起來，增加審計(jì)機(jī)關(guān)績效指標(biāo)體系的社會(huì)相關(guān)性，選擇那些最需要監(jiān)控又最能體現(xiàn)對(duì)公民負(fù)責(zé)的重要審計(jì)項(xiàng)目。

3.正確處理審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督部門的關(guān)系。政府審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督職能時(shí)，應(yīng)積極加強(qiáng)橫向聯(lián)合，合理地利用國家監(jiān)督體系中有關(guān)監(jiān)督執(zhí)法機(jī)關(guān)的功能、權(quán)威和信息，既可提高審計(jì)在“高層次”監(jiān)督中的地位，又有利于加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的威懾作用。如在查處經(jīng)濟(jì)案件方面，與紀(jì)委、監(jiān)察、檢察機(jī)關(guān)建立聯(lián)合辦案協(xié)調(diào)機(jī)制；在專項(xiàng)資金審計(jì)方面，與財(cái)政、稅務(wù)及有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門建立經(jīng)常性的合作機(jī)制；在固定資產(chǎn)投資審計(jì)方面，與財(cái)政、建設(shè)等部門聯(lián)合成立投資體制管理領(lǐng)導(dǎo)小組，可以使審計(jì)監(jiān)督的效率有更大的提高，審計(jì)質(zhì)量也能得到更好的保證。

4.建立社會(huì)審計(jì)資源庫。在政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目完成后，往往外聘的社會(huì)審計(jì)人員將會(huì)返回各自工作崗位，為了能夠在國家審計(jì)工作中將資源整合的優(yōu)勢(shì)延續(xù)到以后的審計(jì)工作中去，充分發(fā)揮政府審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系中的“弱連接”作用，需要建立社會(huì)審計(jì)資源庫，將審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)揮較大作用的專家信息進(jìn)行整理歸納，對(duì)其工作單位、聯(lián)系方式、專業(yè)特長、審計(jì)成果、審計(jì)紀(jì)律執(zhí)行情況、優(yōu)缺點(diǎn)分析等進(jìn)行總結(jié)，形成較為完善的社會(huì)審計(jì)資源庫，以利于在以后的審計(jì)項(xiàng)目中繼續(xù)發(fā)揮作用。

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