探析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

馮鋼

【摘 要】如今，我國市場經(jīng)濟(jì)改革日趨深入，財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)的發(fā)展日趨重要；全球經(jīng)濟(jì)的不景氣，大部分企業(yè)都出現(xiàn)了資金瓶頸問題，那么就需要節(jié)約資金，優(yōu)化企業(yè)價(jià)值；非常重要的一個(gè)手段是稅收籌劃，它可以幫助企業(yè)將大量資金節(jié)約出來，以便促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。本文簡要分析了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，希望能夠提供一些有價(jià)值的參考意見。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

一、稅收籌劃概述

具體來講，稅收籌劃是依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，通過科學(xué)規(guī)劃生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)，促使稅款得到最大程度的節(jié)約，稅收利益也可以得到顯著提升。需要注意的是，稅收籌劃不屬于偷稅、漏稅、避稅的違法行為，稅收籌劃具有一些特點(diǎn)：首先，稅收籌劃需要在國家稅法允許范圍內(nèi)開展各種活動(dòng)，不能夠違反法律；目的性較強(qiáng)，將合理避稅方法運(yùn)用過來，不必要繳納的稅款可以得到節(jié)約，這樣企業(yè)稅收成本得到了降低，稅收籌劃統(tǒng)一于企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)，對于企業(yè)的長期發(fā)展十分有利；稅收籌劃的開展，要嚴(yán)格依據(jù)國家稅法優(yōu)惠政策來進(jìn)行， 因此，政策導(dǎo)向性較強(qiáng)。其次，稅收籌劃對專業(yè)性提出了較高的要求，財(cái)務(wù)管理人員要結(jié)合具體情況，科學(xué)運(yùn)用，除了對國家法律法規(guī)熟悉了解之外，風(fēng)險(xiǎn)投資知識也需要具備一些。

通常情況下，企業(yè)稅收籌劃工作，可以從這些方面來開展：首先，對計(jì)稅依據(jù)最大限度的減少，計(jì)稅依據(jù)得到減少，那么應(yīng)納稅額就直接減少；部分情況下可以適用較低稅率，納稅額間接減少，雙重減稅效果得到了實(shí)現(xiàn)。其次，適用較低稅率，部分國家有著比較復(fù)雜的稅務(wù)制度，稅收雖然結(jié)果相同，但是卻有著不同的過程，那么選擇的行為就需要適用低稅率，以便促使預(yù)期目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。對納稅期限有效延緩，在不違反稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合法向后推移納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這樣就相當(dāng)于進(jìn)行了無息貸款行為，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力得到了降低。最后，是對利潤合理轉(zhuǎn)移，通常情況下，可以通過增減收入、成本和費(fèi)用等項(xiàng)目來調(diào)整利潤。而轉(zhuǎn)移利潤之后，就會(huì)改變稅負(fù)。但是，一切稅收籌劃行為的開展，都需要嚴(yán)格依據(jù)法律來進(jìn)行。

二、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的必要性

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，非常重要的一個(gè)組成部分是稅收籌劃，企業(yè)將稅收籌劃手段給科學(xué)運(yùn)用過來，可以促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理價(jià)值得到最大限度的提升；具體來講，可以從這些方面來理解稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用：

首先，通過稅收籌劃活動(dòng)的開展，企業(yè)做出的決策活動(dòng)更加的科學(xué)，可操作性較強(qiáng)，對于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的良性開展具有較大作用，企業(yè)開源節(jié)流目的也可以得到實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)問題得到減少；結(jié)合法律要求，對稅收有效減少，對企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為科學(xué)規(guī)范，以便促使企業(yè)的綜合競爭力得到顯著增強(qiáng)。

其次，企業(yè)的目標(biāo)是最大限度的擴(kuò)大盈利水平，統(tǒng)一于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過財(cái)務(wù)管理，要想提升盈利水平，可以從兩個(gè)方面來努力：一方面是借助于企業(yè)改革，促使企業(yè)的運(yùn)營水平得到提高；另一個(gè)方面是減輕稅負(fù)，以便促使稅后利潤得到有效提升。通過稅收籌劃的科學(xué)運(yùn)用，可以更加直接的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)的固有資金和投資資金也能夠得到增加，企業(yè)的流動(dòng)資金也會(huì)更多。

最后，企業(yè)對國家稅收等法律法規(guī)熟悉和掌握，將納稅策略針對性制定出來，可以促使稅收籌劃得到進(jìn)一步完善，將經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益有機(jī)綜合起來，國家財(cái)政收入也可以得到提高。

三、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

1.籌資階段中稅收籌劃的應(yīng)用

只有籌集到了相應(yīng)的資金，方可以正常開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；在這個(gè)方面，除了要對資金籌資渠道進(jìn)行有效拓展之外，還需要將資金籌集中的納稅因素給納入考慮范圍，借助于科學(xué)處理稅收方式，來降低稅收。內(nèi)部積累、員工控資入股、銀行貸款、企業(yè)拆借等企業(yè)主要的籌資方式，籌資方式的差異，給企業(yè)帶來的預(yù)期收益也存在著差異，同時(shí)給企業(yè)帶來的稅負(fù)水平也存在著不同。因此，企業(yè)在資金籌集過程中，就需要對比分析籌資方式，將企業(yè)資金結(jié)構(gòu)方面的稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)給充分納入考慮范圍， 選擇的籌資方式需要能夠促使稅負(fù)得到減少，最大限度的擴(kuò)大稅收利潤。

2.投資階段中稅收籌劃的應(yīng)用

通過科學(xué)的投資決策，在降低成本的基礎(chǔ)上，促使經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化；市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，市場競爭日趨激烈，在投資階段內(nèi)，企業(yè)投資者就需要結(jié)合成本競爭，將投資成本中企業(yè)納稅額的比例給充分納入考慮范圍，也就是應(yīng)納稅額會(huì)直接影響到企業(yè)投資的最終收益；在稅收籌劃運(yùn)用過程中，首先要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)狀況，對投資決策組織形式合理選擇，然后對稅收負(fù)擔(dān)科學(xué)確定；結(jié)合國家的稅收政策，對企業(yè)具體情況科學(xué)分析，將國家稅收優(yōu)惠政策科學(xué)開率，以便合理制定稅收籌劃方案；此外，還需要對投資地點(diǎn)科學(xué)選擇，比如對于一些偏遠(yuǎn)地區(qū)，有著較為優(yōu)惠的稅收政策，促使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到減少，企業(yè)的盈利水平也能夠得到顯著提升。

3.利潤分配階段稅收籌劃的應(yīng)用

可以從稅前和稅后兩個(gè)階段來理解企業(yè)的利潤分配，前者需要將所得稅的問題給納入考慮范圍，在不超出虧損彌補(bǔ)期限的基礎(chǔ)上，企業(yè)借助于稅前利潤來對年度虧損有效填補(bǔ)，以便促使稅務(wù)支出得到減少。稅收利潤分配將會(huì)促使實(shí)收資本、資金公積、盈余公積形成，對于內(nèi)部融資工作的開展，可以起到促進(jìn)作用。企業(yè)將融資資金利用起來，以便促使生產(chǎn)規(guī)模得到擴(kuò)大，或者對新的項(xiàng)目大力開發(fā)，對投資退稅的優(yōu)惠政策有效享受。企業(yè)投資者將投資利潤分配政策給運(yùn)用過來，科學(xué)開展稅收籌劃，促使節(jié)稅目的有效實(shí)現(xiàn)。另外，企業(yè)的分紅和股息也屬于稅收籌劃方面的內(nèi)容，以股份公司為例，為了避免股東個(gè)人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量受到股利分配的影響，可以對股票股利進(jìn)行發(fā)放，企業(yè)運(yùn)營資金得到增加，股東個(gè)人所得稅也可以避免上交。

四、提高企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量的措施

企業(yè)在對稅收籌劃方案進(jìn)行確定時(shí)，需要保證本稅收方案能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求所符合。同時(shí)，還需要重視稅收籌劃工作相關(guān)的問題，采取相應(yīng)措施，提升企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量。

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

和其他財(cái)務(wù)決策一樣，有風(fēng)險(xiǎn)存在于稅收籌劃中；稅收籌劃是結(jié)合一系列的法律法規(guī)，來計(jì)劃和策劃納稅，那么對政策規(guī)定就有著較大的依賴性，因此，政策調(diào)整不夠確定，就會(huì)影響到稅收籌劃的實(shí)施，帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)和問題。因此，就需要科學(xué)分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.規(guī)范開展稅收籌劃行為

我國如今對稅收籌劃行業(yè)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)定，也沒有科學(xué)劃分稅收籌劃職責(zé)，那么在稅收籌劃行業(yè)發(fā)展中，就存在著管理混亂無序的問題，如果有糾紛出現(xiàn)，責(zé)任也不容易判定；因此，就需要規(guī)范稅收策劃行業(yè)，制定相關(guān)的規(guī)定和政策，以便促進(jìn)稅收籌劃行業(yè)健康發(fā)展。

3.將企業(yè)稅收籌劃績效評價(jià)體系科學(xué)構(gòu)建起來

通過稅收籌劃績效評價(jià)體系的科學(xué)構(gòu)建，能夠?qū)Χ愂栈I劃行業(yè)的整體發(fā)展，起到有效引導(dǎo)作用。借助于評價(jià)體系，來量化稅收籌劃的貢獻(xiàn)和質(zhì)量，將籌劃方案的優(yōu)劣給直觀的劃分出來，稅收籌劃的價(jià)值也更加明了，交易市場更加的公開和透明。在稅收籌劃績效評價(jià)體系構(gòu)建過程中，需要明白這些方面，節(jié)稅并不是稅收籌劃績效的全部內(nèi)容，雖然必須要實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，但是通過稅收籌劃，還需要促使企業(yè)采取科學(xué)的行為，持續(xù)產(chǎn)生節(jié)稅效果，降低企業(yè)成本，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

4.對稅收籌劃決策者的素質(zhì)水平進(jìn)行提升

如今，市場競爭日趨激烈，對稅收籌劃決策者也提出了更高的要求。其必須要具備一定的法律知識，能夠科學(xué)判斷稅收籌劃運(yùn)作的合法性；具有較強(qiáng)的洞察力，可以結(jié)合自身情況，將稅收籌劃方案從眾多的政策資源、制度資源中選擇出來；要有綜合立體的知識體系，能夠正確決策企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，包括籌融資、經(jīng)營、利潤分配、投資等，正確開展稅收籌劃行為。

五、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃是非常重要的一個(gè)手段，其能夠幫助企業(yè)節(jié)約資金，促使企業(yè)價(jià)值得到優(yōu)化，通過一系列財(cái)務(wù)管理手段的運(yùn)用，稅款得到了最大限度的節(jié)約，稅收利益得到顯著提升，做出更加科學(xué)的決策，促進(jìn)企業(yè)的生存和發(fā)展。

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