人民銀行基層行“定額成本—執(zhí)行控制—績效評(píng)價(jià)”模式研究

摘 要：為深化部門預(yù)算改革，推進(jìn)部門預(yù)算公開、公平、公正，中國人民銀行昆明中心支行選取部分支行為試點(diǎn)行，采取專題調(diào)研、數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)等多種方法，協(xié)商一致核定定額成本，執(zhí)行落實(shí)成本，控制糾正偏差，績效考核反饋，建立以定額標(biāo)準(zhǔn)體系為核心，執(zhí)行控制和績效評(píng)價(jià)為兩翼的工作模式，貫穿于預(yù)算分配、執(zhí)行和決算過程，并在實(shí)踐中不斷完善改進(jìn)。通過改革，化支行財(cái)務(wù)工作被動(dòng)為主動(dòng)，提升了統(tǒng)籌保障水平，降低了運(yùn)行成本，提高了資金效能，受到了一致好評(píng)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 定額標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行控制 績效評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F830

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）12-199-02

一、建立模式的必要性

（一）補(bǔ)償損耗，降低成本

目前，人民銀行預(yù)算分配一般采取基數(shù)增長法、業(yè)務(wù)量大小法、實(shí)際需求法等分配。由于沒有科學(xué)合理的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，整個(gè)指標(biāo)費(fèi)用無法層層分解落實(shí)，如涉及到低值易耗品、車輛、水電、固定資產(chǎn)等的消耗不能有效補(bǔ)償。建立科學(xué)、合理的定額標(biāo)準(zhǔn)體系主導(dǎo)預(yù)算過程，增強(qiáng)預(yù)算分配的針對(duì)性和合理性，能夠有效補(bǔ)償各種損耗，提高預(yù)算管理水平。

（二）反饋激勵(lì)，提高效益

目前，人民銀行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)并未起到績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用，主要原因是績效考評(píng)制度建設(shè)進(jìn)展緩慢，定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)確立等關(guān)鍵性技術(shù)問題尚未得到解決，將考評(píng)結(jié)果與下期預(yù)算分配相掛鉤的機(jī)制亦尚未建立。建立科學(xué)合理的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，有助于業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，實(shí)際縱向及橫向比較，找出定額存在的差異，發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足點(diǎn)，起到正向的反饋和激勵(lì)作用，促進(jìn)資源配置合理及效益的提升。

二、總體規(guī)劃和基本原則

（一）總體規(guī)劃

建立支行完善的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，昆明中心支行分為二個(gè)階段：

1.第一階段明確目標(biāo)，主要搭建統(tǒng)一的基本框架和體系。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門相互溝通，對(duì)數(shù)據(jù)統(tǒng)一進(jìn)行整理、分析、歸類和歸檔，制定定額標(biāo)準(zhǔn)。

2.第二階段通過幾年調(diào)研和實(shí)踐。對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行調(diào)整和完善，加強(qiáng)執(zhí)行控制和績效評(píng)價(jià)反饋，真正實(shí)現(xiàn)控制有效、評(píng)價(jià)客觀、成本降低和效益提升。

（二）基本原則

按照上述規(guī)劃，建立和完善定額標(biāo)準(zhǔn)體系要遵循以下基本原則：一是統(tǒng)籌規(guī)劃原則。定額標(biāo)準(zhǔn)體系的制定和完善必須與國家和人民銀行政治、經(jīng)濟(jì)、金融和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r保持一致，人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定和調(diào)整結(jié)合人民銀行收入制度改革進(jìn)行，公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定和調(diào)整根據(jù)政策調(diào)整、CPI變化等因素進(jìn)行，項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)的制定和調(diào)整根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度、業(yè)務(wù)量等因素進(jìn)行，不斷提高定額標(biāo)準(zhǔn)的合理性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。二是積極穩(wěn)妥原則。預(yù)算改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅受政策性因素影響較大，而且各行在資產(chǎn)和收入等方面情況復(fù)雜，因此，定額試點(diǎn)范圍應(yīng)穩(wěn)步推進(jìn)、先易后難、逐步擴(kuò)大。

三、建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫

（一）開展專題調(diào)研

2013年昆明中心支行選取部分支行，采用現(xiàn)場(chǎng)座談的方式開展了專題調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容為支行運(yùn)行成本、安全防衛(wèi)費(fèi)績效評(píng)價(jià)等。

（二）系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析

應(yīng)用財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)，提取2012、2013及2014年的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行認(rèn)真的分析研究分類細(xì)化，確認(rèn)各項(xiàng)目平均數(shù)、最高數(shù)、最低數(shù)、中位數(shù)等。

四、建立“定額成本-執(zhí)行控制-績效評(píng)價(jià)”模式

根據(jù)支行實(shí)際情況，昆明中心支行應(yīng)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，采取分步實(shí)施的辦法，通過以下三個(gè)步驟建立“定額成本-執(zhí)行控制-績效評(píng)價(jià)”模式。

第一步：在深入分析歷年預(yù)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，對(duì)2012、2013、2014年的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)化，將常規(guī)性支出因素逐項(xiàng)分解，主要可以分為工資性支出、日常運(yùn)轉(zhuǎn)支出、行政事業(yè)類支出、其他支出四大類別：工資性支出包括工資津貼、保險(xiǎn)等；日常運(yùn)轉(zhuǎn)支出包括辦公及辦公設(shè)備購置費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、接待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、福利費(fèi)、維修費(fèi)等；行政事業(yè)類支出包括貨幣發(fā)行費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、電子設(shè)備購置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)；其他支出包括大型修繕費(fèi)和基建類支出、大型固定資產(chǎn)購置、其他支出。

第二步：剔除特殊因素，根據(jù)地理、氣候、人員、職能、資產(chǎn)配置等情況，按差異分類分檔核定定額標(biāo)準(zhǔn)。在核定定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，主要采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算法，但不一味地采用近幾年預(yù)算數(shù)據(jù)。同類同檔單位支出定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，不同檔單位定額標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)拉開差距，既要考慮各行的個(gè)性，也要考慮其共性。具體如下：一是工資性支出主要據(jù)實(shí)核定。職工工資性成本據(jù)實(shí)核定，原因在于在職人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)、崗位、職稱、住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等多重因素影響，影響因素較多，昆明中心支行根據(jù)歷年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)的結(jié)果核定成本；二是日常運(yùn)轉(zhuǎn)支出分類別、分檔次核定。日常運(yùn)轉(zhuǎn)支出分類細(xì)化到具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容， 剔除特殊因素影響，以近3年歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核定平均標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)，按照人員數(shù)量、地理?xiàng)l件、固定資產(chǎn)數(shù)量等分檔，制定定額標(biāo)準(zhǔn)，合理補(bǔ)償損耗，符合實(shí)際需要，建立起定員定額和與實(shí)物資產(chǎn)相結(jié)合的定額標(biāo)準(zhǔn)體系；三是行政事業(yè)類支出分類別、分檔次核定。剔除特殊因素影響，以近3年平均歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量等核定定額成本；四是其他支出據(jù)實(shí)核定。

第三步：前面兩步初步核定了定額標(biāo)準(zhǔn)，下一步要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)，不斷執(zhí)行控制和評(píng)價(jià)反饋，提高執(zhí)行力和糾正偏差，逐步調(diào)整完善提高，最終核定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，保證預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，控制落實(shí)，適時(shí)調(diào)整。為保障定額成本執(zhí)行，昆明中心支行利用財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)遠(yuǎn)程監(jiān)控，定期統(tǒng)計(jì)分析，采用預(yù)警通知書，電話提醒，現(xiàn)場(chǎng)約談等方式督促落實(shí)。其次，績效反饋，督促落實(shí)。由于支行業(yè)務(wù)有限，昆明中心支行主要對(duì)支行安全防衛(wèi)費(fèi)開展績效考核與評(píng)價(jià)，主要設(shè)計(jì)了以下指標(biāo)：一是財(cái)務(wù)指標(biāo)，占比重70%，其中包括：誤差指標(biāo)，實(shí)際列支數(shù)/定額成本（5%以內(nèi)）。進(jìn)度指標(biāo)，各季度實(shí)際列支數(shù)/各季度定額成本（超出5%以內(nèi)）。采購指標(biāo)，實(shí)際集中采購金額/應(yīng)當(dāng)集中采購金額（5%以內(nèi)）；二是業(yè)務(wù)指標(biāo)，占比重30%，其中包括：事故指標(biāo)，全年安全責(zé)任事故、違紀(jì)事件發(fā)生率。效益指標(biāo)，金融機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)辦理區(qū)域和職工、家屬對(duì)工作、生活區(qū)域安全程度滿意度根據(jù)績效評(píng)價(jià)結(jié)果。昆明中心支行及時(shí)與支行溝通反饋得分結(jié)果，深入分析，查找原因，督促落實(shí)改進(jìn)，促使支行加強(qiáng)管理，提高績效。同時(shí)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，在預(yù)算執(zhí)行過程中予以提醒和告知，避免影響績效，穩(wěn)步提高財(cái)務(wù)保障和業(yè)務(wù)管理水平。

五、改革取得的成效

第一，探索預(yù)算管理體制改革，完善預(yù)算體系，建立以定額標(biāo)準(zhǔn)體系為核心，執(zhí)行控制和績效評(píng)價(jià)為兩翼的工作模式，將定額成本作為預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行、績效評(píng)價(jià)的依據(jù)，對(duì)于推進(jìn)人民銀行部門預(yù)算的公開、公平、公正化管理有重大意義。

第二，由昆明中心支行和支行相互溝通、核對(duì)成本定額并確認(rèn)一致的方法，提高了預(yù)算分配的規(guī)范性、科學(xué)性，使支行對(duì)全年費(fèi)用執(zhí)行心中有數(shù)，化基層行財(cái)務(wù)管理被動(dòng)為主動(dòng)，自我管理，自我控制，提升了把控管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)保障水平，提高了統(tǒng)籌規(guī)劃和可持續(xù)發(fā)展能力，受到了支行一致好評(píng)。

第三，實(shí)行目標(biāo)成本控制，貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”、厲行節(jié)約、勤儉辦行方針，各行找出差距，相互促進(jìn)，相互借鑒，不斷提高，進(jìn)一步在保障人員和業(yè)務(wù)支出，提高了資金使用效益，控制了行政運(yùn)行成本。

六、模式改進(jìn)和完善

“定額成本——執(zhí)行控制——績效評(píng)價(jià)”模式建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，過程復(fù)雜，影響因素多，需要通過系統(tǒng)性的方式建立，并不斷完善改進(jìn)，這需要我們?cè)趯?shí)踐中不斷摸索。

（一）建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，科學(xué)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)

建立與物價(jià)指數(shù)、消費(fèi)指數(shù)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，每隔幾年再根據(jù)物價(jià)水平、職能調(diào)整、政策變化，在對(duì)平均支出水平進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上對(duì)不同類不同檔定額進(jìn)行調(diào)整，努力建立完善科學(xué)的分類分檔定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

（二）實(shí)物與資金結(jié)合，量化標(biāo)準(zhǔn)體系

2014年，昆明中心支行探索核定日常運(yùn)轉(zhuǎn)支出定額成本，如辦公及辦公設(shè)備購置費(fèi)，水電費(fèi)根據(jù)發(fā)票據(jù)實(shí)核定定額成本，維修費(fèi)根據(jù)各行平均辦公房面積，統(tǒng)一平均定額標(biāo)準(zhǔn)， 定額標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算核定仍然不夠規(guī)范、公平。這需要昆明中心支行在今后工作中進(jìn)一步完善定員定額和與實(shí)物資產(chǎn)相結(jié)合的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)物定額與資金費(fèi)用定額結(jié)合。凡涉及物耗的定額，應(yīng)建立在對(duì)物耗標(biāo)準(zhǔn)的合理核定之上，進(jìn)一步量化、細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化，使定額成本符合實(shí)際，有效補(bǔ)償損耗。如辦公費(fèi)及辦公設(shè)備購置費(fèi)按照人員數(shù)量和人均費(fèi)用核定。水電費(fèi)按照人均面積和每年每平方米耗水電量核定。維修費(fèi)按照固定資產(chǎn)資產(chǎn)數(shù)量、使用年限等核定等。

（三）完善績效指標(biāo)，擴(kuò)大評(píng)價(jià)范圍

2014年，昆明中心支行對(duì)支行安全防衛(wèi)費(fèi)開展績效考核與評(píng)價(jià)，取得了良好的效果。下一步，昆明中心支行樹立績效理念，將結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展情況，增加指標(biāo)分配、資金規(guī)范、內(nèi)控執(zhí)行、項(xiàng)目時(shí)效等考核指標(biāo)，逐步建立完善適應(yīng)云南特色的人民銀行績效考核指標(biāo)體系，逐步擴(kuò)大預(yù)算績效目標(biāo)和評(píng)價(jià)的試點(diǎn)范圍，加強(qiáng)預(yù)算績效結(jié)果的應(yīng)用，對(duì)比投入產(chǎn)出效益，分析存在問題，推廣經(jīng)驗(yàn)和做法，提高資金管理水平。

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（作者單位：中國人民銀行昆明中心支行 云南昆明 650021）

（作者簡介：宋哲，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)閼?zhàn)略管理與財(cái)務(wù)管理。）（責(zé)編：賈偉）