事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督

文/趙海濤

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事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督

文/趙海濤

摘要：內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督是事業(yè)單位管理工作中最為關(guān)鍵的組成部分，考慮到我國事業(yè)單位目前所存在的內(nèi)控及內(nèi)審監(jiān)督制度的特殊性和復(fù)雜性，許多事業(yè)單位都存在相關(guān)建設(shè)節(jié)奏滯后、思想認(rèn)識不足等問題，它們影響了事業(yè)單位的信息管理質(zhì)量。所以本文為了強化事業(yè)單位的內(nèi)控與內(nèi)審監(jiān)督制度建設(shè)，指出了目前我國事業(yè)單位所存在問題，同時也給出了相關(guān)的對策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；事業(yè)單位；建設(shè)；問題；對策

我國目前正處于平穩(wěn)的市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過渡期，政治相對穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督工作方面應(yīng)該結(jié)合實際國情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經(jīng)驗，豐富和完善自我，盡快做到對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的合理完善。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督現(xiàn)存的問題分析

(一)內(nèi)控制度健全性不足

我國目前屬于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期，所以政府職能也在隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而發(fā)生轉(zhuǎn)變，公共財政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的最初形態(tài)。如此的現(xiàn)狀也就說明了事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面還不存在嚴(yán)格的機制規(guī)范性與專門針對性，還未能為事業(yè)單位建立基于單位特點的相應(yīng)內(nèi)控準(zhǔn)則。這就導(dǎo)致了事業(yè)單位在財政預(yù)算支出管理改革上無法適應(yīng)目前日益復(fù)雜的社會環(huán)境，導(dǎo)致事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)，亟待改善。

(二)內(nèi)控意識薄弱

在思想方面，現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對單位內(nèi)部的管理機制建設(shè)，這種做法就是缺乏對內(nèi)控機制建設(shè)最基本認(rèn)識的思想表現(xiàn)，根本無視了內(nèi)控機制建設(shè)的重要性。從本質(zhì)上講，這是因為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為單位的主要職責(zé)就是公共事業(yè)管理，而不是生產(chǎn)，因為沒有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內(nèi)部控制制度，但是這種思想是嚴(yán)重錯誤的。這說明事業(yè)單位管理層領(lǐng)導(dǎo)還將對內(nèi)控制度的認(rèn)識局限于財務(wù)管理和審計上，實際上內(nèi)控制度建設(shè)就是對事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強化。因此這樣的思想偏差也造成了事業(yè)單位對相關(guān)業(yè)務(wù)控制的脫節(jié)，無法充分發(fā)揮單位內(nèi)部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作用。

(三)事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失

內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失與滯后。沒有良好的信息系統(tǒng)對于現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當(dāng)嚴(yán)重的問題。由于內(nèi)控制度建設(shè)的不利而導(dǎo)致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級以及部門之間的交流，進(jìn)而不能及時解決問題，更不能把握時機發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因為其信息系統(tǒng)建設(shè)的落后，信息交流相對滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項資金用途的惡劣行為，更嚴(yán)重的是這一行為在實施3個月后才被單位發(fā)現(xiàn)，造成了單位各方面的嚴(yán)重?fù)p失。所以說，由于內(nèi)控制度建設(shè)不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)進(jìn)程，也增加了管理及決策的錯誤率，讓國家資產(chǎn)不斷流失，無法被正常控制。

(四)內(nèi)審監(jiān)督管理體系完備性差

首先，國內(nèi)許多事業(yè)單位都存在內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。雖然在表面上事業(yè)單位已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)審監(jiān)督機制，但是從本質(zhì)來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內(nèi)審監(jiān)督”的偏見。

其次，事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機制缺乏獨立性，而且實際監(jiān)督工作流于表面形式。國內(nèi)事業(yè)單位目前所實行的一般多為“雙重領(lǐng)導(dǎo)”內(nèi)審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)通常都是在事業(yè)單位的多部門領(lǐng)導(dǎo)下運行，實際缺乏相對獨立性地位，尤其是在內(nèi)審監(jiān)督過程中過度考慮高層領(lǐng)導(dǎo)的利益，無法貫徹執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審業(yè)務(wù)。最后所導(dǎo)致的內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果就是難以達(dá)成共識，權(quán)威性不足[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展的對策建議

針對上述討論，發(fā)現(xiàn)了目前我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督方面建設(shè)的缺陷，所以為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，對社會產(chǎn)生正面效應(yīng)，就必須馬上完善事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)，為內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關(guān)對策。

(一)完善內(nèi)控制度

對我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)而言，目前的當(dāng)務(wù)之急就是建立完善一套完整的內(nèi)部控制建設(shè)制度，并同時完善相關(guān)的政策法規(guī)。根據(jù)我國國情，目前的事業(yè)單位內(nèi)控機制可以借鑒國際公共部門的內(nèi)控準(zhǔn)則以及國內(nèi)社會上企業(yè)的成功經(jīng)驗，并依據(jù)國際慣例中內(nèi)部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益)與相關(guān)主管機構(gòu)合理構(gòu)建概念邏輯框架，實現(xiàn)事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。另外，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)也應(yīng)該配套相關(guān)法律法規(guī)措施，以適應(yīng)絕大部分事業(yè)單位的共通性，實現(xiàn)有章可循和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控責(zé)任追究制度，進(jìn)而強化法律對事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的嚴(yán)謹(jǐn)性。

(二)強化內(nèi)控意識

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的強化要從事業(yè)單位人員個體做起，首先要營造單位內(nèi)部的內(nèi)控良好氛圍，例如領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該負(fù)起責(zé)任，做到表率作用，強化管理層內(nèi)控意識，讓內(nèi)控制度建設(shè)真正受到重視，做到內(nèi)控制度建設(shè)的全面落實。在制定內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)定時，本文建議事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的同時，將責(zé)任風(fēng)險與管理層政績與內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)掛鉤，強化管理層的履責(zé)意識，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員團(tuán)結(jié)主動維護(hù)改善單位的內(nèi)控環(huán)境，從而達(dá)到主動建設(shè)內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督的目的。

(三)建立于基于內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)部報告制度

所謂內(nèi)部報告制度就是以正式書面形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個項目狀況。以財務(wù)部門來說，資金的利用情況、資金的運營管理狀況都是內(nèi)部報告制度需要負(fù)責(zé)的部分。內(nèi)部報告制度能

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