新形勢(shì)下施工企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展與落實(shí)

文/蘇曼沙

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新形勢(shì)下施工企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展與落實(shí)

文/蘇曼沙

摘要：基于當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)建筑施工企業(yè)在迎來(lái)嶄新發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，在實(shí)際參與行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，要想不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)效益與競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就需要提升自身的管理水平，強(qiáng)化成本控制。而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的完善落實(shí)，則能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)降低稅收成本、提升自身的利潤(rùn)空間提供保障。本文基于新形勢(shì)下，在探討施工企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，為如何實(shí)現(xiàn)這一工作內(nèi)容的完善開(kāi)展與落實(shí)提出了對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)下；施工企業(yè)；稅收籌劃工作；開(kāi)展與落實(shí)

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一，在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理體制改革的過(guò)程中，企業(yè)需要在完善落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅收籌劃工作的重視程度，以確保企業(yè)及時(shí)掌握自身稅收情況，并在合理降低稅收的基礎(chǔ)上，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。然而，在實(shí)際稅收籌劃工作的過(guò)程中，由于尚未明確自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與稅收籌劃工作的關(guān)聯(lián)性，致使稅收籌劃工作開(kāi)展落實(shí)不到位。

一、施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與稅收籌劃間所存在的關(guān)聯(lián)性分析

在施工企業(yè)中，基于施工項(xiàng)目本身的特殊性，相應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理呈現(xiàn)出了自身的特點(diǎn)，而這一特點(diǎn)的存在使得稅收籌劃工作也就具備一定的特殊性，二者本身存在著一定的關(guān)聯(lián)性。具體而言，所呈現(xiàn)出的聯(lián)系為：第一，建筑施工企業(yè)是以施工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的獲取的，而施工項(xiàng)目一般都是投資較大，因此，相應(yīng)的稅收額也就比較高，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的合理開(kāi)展不僅關(guān)系到了企業(yè)眼前的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也影響到了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。第二，施工項(xiàng)目是施工企業(yè)所經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品類型，但是這一產(chǎn)品的生產(chǎn)周期長(zhǎng)，項(xiàng)目施工過(guò)程中所面臨的影響因素較為復(fù)雜，當(dāng)稅收政策在產(chǎn)品生產(chǎn)的周期內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，相應(yīng)的稅收籌劃工作就會(huì)因此而受到影響。第三，對(duì)于施工企業(yè)而言，很多施工項(xiàng)目都屬于異地項(xiàng)目，因此，以相應(yīng)組織形式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，則相應(yīng)籌劃空間隨之得到了拓展，但是，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題也隨之凸顯。第四，基于施工業(yè)務(wù)形式的多樣性特點(diǎn)下，相應(yīng)的納稅義務(wù)也就存在著不同，因此，落實(shí)到具體稅收籌劃工作上，也就使得這一工作呈現(xiàn)出了相應(yīng)的特點(diǎn)。通過(guò)如上分析能夠看出，對(duì)于施工企業(yè)而言，在落實(shí)稅收籌劃工作的過(guò)程中，需要根據(jù)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)這一工作的落實(shí)。

二、當(dāng)前施工企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的現(xiàn)狀與所呈現(xiàn)出的問(wèn)題

在我國(guó)的建筑行業(yè)市場(chǎng)中，施工企業(yè)需要按照當(dāng)前的行業(yè)相應(yīng)稅收法的規(guī)定，承擔(dān)起納稅的義務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅等多項(xiàng)稅務(wù)內(nèi)容，而要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效益的最大化，則就需要對(duì)所應(yīng)繳納的稅種進(jìn)行全方位的考慮與分析。然而，從目前我國(guó)施工企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的現(xiàn)狀看，企業(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)這一工作的經(jīng)濟(jì)效益性，基于對(duì)該項(xiàng)工作的理解存在偏差，致使稅收籌劃工作的作用適得其反，影響到了企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。與此同時(shí)，基于施工異地項(xiàng)目比較多，因此，在實(shí)際落實(shí)這一工作的過(guò)程中，也面臨著重重的阻礙，相應(yīng)稅收籌劃工作的效果差。

三、新形勢(shì)下施工企業(yè)稅收籌劃工作實(shí)現(xiàn)完善開(kāi)展與落實(shí)的有效對(duì)策

(一)所得稅籌劃的具體開(kāi)展與落實(shí)

對(duì)于異地施工項(xiàng)目，施工企業(yè)需要以獲得外地經(jīng)營(yíng)證明為前提，如果缺少這一前提，項(xiàng)目所在地的稅務(wù)部門會(huì)進(jìn)行所得稅征稅，征稅額是按照營(yíng)業(yè)額的百分之二進(jìn)行的；同時(shí)，基于現(xiàn)行的稅收制度下，相應(yīng)稅收征管系統(tǒng)并未實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域的聯(lián)網(wǎng)，因此，項(xiàng)目的所繳納的稅務(wù)無(wú)法在相應(yīng)主管部門系統(tǒng)中進(jìn)行顯示。基于這一背景下，施工企業(yè)在實(shí)際落實(shí)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，則需要在簽訂項(xiàng)目合同后，就去獲取相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)證明，將相關(guān)資料收集整理后進(jìn)行上報(bào)，通過(guò)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)中進(jìn)行備案，以避免多繳納百分之二的所得稅。在此基礎(chǔ)上，對(duì)于施工單位而言，所涉及到的各項(xiàng)采購(gòu)發(fā)票憑證中，客戶名稱需要與公章是一致的，所有涉及到成本與收入的發(fā)票都需要加蓋公章后才能夠生效，進(jìn)而確保不發(fā)生重復(fù)列入的項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)對(duì)所得稅的合理籌劃，實(shí)現(xiàn)所得稅籌劃效益的最大化。

(二)營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃工作的開(kāi)展與落實(shí)

在實(shí)際落實(shí)這一稅收籌劃內(nèi)容的過(guò)程中，則需要針對(duì)如下具體事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃與完善的開(kāi)展落實(shí)：

1.施工企業(yè)直接采購(gòu)項(xiàng)目的稅收籌劃

對(duì)于采購(gòu)材料，要求施工企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展稅收籌劃工作的過(guò)程中，要在與材料供應(yīng)商達(dá)成協(xié)議并簽訂合同時(shí)，需要針對(duì)“包工包料”這一內(nèi)容進(jìn)行明確，指定完善的條款內(nèi)容，如果涉及到施工企業(yè)自行采購(gòu)內(nèi)容，則需要將其完善的加入到合同內(nèi)容中，在此基礎(chǔ)上，需要這一費(fèi)用內(nèi)容列入到營(yíng)業(yè)額中，計(jì)為稅金的一部分，同時(shí)可以考慮集中采購(gòu)，建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，與有實(shí)力的供應(yīng)商簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，進(jìn)而降低采購(gòu)成本，保證發(fā)票的取得。

2.分包營(yíng)業(yè)額的稅收籌劃

依據(jù)暫行的相關(guān)條例，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)額則是作為納稅人的施工企業(yè)，分包項(xiàng)目后所獲得的總價(jià)款項(xiàng)，將所需支付的分包費(fèi)用進(jìn)行扣除所剩余的資金。在此過(guò)程中，如果承包方與建設(shè)單位間簽訂了相應(yīng)的工程安裝承包合同，就需要交納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，但是，如并未簽訂這一合同的話，則就算作是勞務(wù)施工，所以就不要交納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅(現(xiàn)在勞務(wù)的稅率高于建安稅率，營(yíng)改增后并沒(méi)確定勞務(wù)怎么抵扣)。通過(guò)這一籌劃內(nèi)容，能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益。

3.合同稅款約定下稅收籌劃工作的開(kāi)展與落實(shí)

在建筑施工項(xiàng)目企業(yè)中，在進(jìn)行項(xiàng)目承包施工這一內(nèi)容時(shí)，很多施工企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)成本投入的有效控制，就會(huì)與相應(yīng)的投資方間簽訂相關(guān)合同，其這一合同不含稅，基于這一合同下，對(duì)于施工企業(yè)而

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