新時(shí)期下國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性

張晶

摘 要：本文以新時(shí)期為研究背景，以國企的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部體系建設(shè)為主要研究對象，著重探討了兩者之間的深入聯(lián)系。本文從國企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系概述、兩者存在的問題及相關(guān)性三部分進(jìn)行論述，全面剖析了國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系之間的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：國企；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

改革開放以來，我國各方面都進(jìn)入了全面深化改革領(lǐng)域，國有企業(yè)作為國內(nèi)最有影響力的企業(yè)團(tuán)體，其改革的成績備受社會(huì)各界矚目。在國有企業(yè)的改革過程中，最關(guān)鍵的部分則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的變革以及內(nèi)部控制體系的完善和發(fā)展，關(guān)系到國企長期的健康發(fā)展。因此，我們要不斷研究探索國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性，促進(jìn)企業(yè)茁壯成長。

一、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系綜合概述

1.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與職能

財(cái)務(wù)管理指的就是企業(yè)通過對投資、集資、現(xiàn)金流量等的合理配置實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的經(jīng)營目標(biāo)，從而獲取高額利潤?？梢哉f，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生存發(fā)展過程中最重要的因素，也是一個(gè)企業(yè)綜合競爭力和實(shí)力水平的體現(xiàn)。

關(guān)于財(cái)務(wù)管理的職能，西方管理學(xué)家的主要定義是以籌資、投資和資金日常管理為核心內(nèi)容，以財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)測手段，以一些專題性管理（如破產(chǎn)"兼并"收購"改組）為補(bǔ)充的內(nèi)容體系。而我國財(cái)務(wù)管理學(xué)家的定義最開始并不一致，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和人們對事物的認(rèn)識不斷加深，多數(shù)學(xué)者開始同意以下說法：認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)的職能和義務(wù)就是企業(yè)資金的收支及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，這種資金的收支主要就是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，這種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系就是財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理就是企業(yè)組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而處理財(cái)務(wù)關(guān)系是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

2.內(nèi)部控制體系的概念與實(shí)質(zhì)

早在1994年，由全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織的反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)對內(nèi)部控制做出了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩x，該定義認(rèn)為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。

這個(gè)定義由于當(dāng)時(shí)認(rèn)識不夠深刻，在實(shí)際運(yùn)用過程中存在著一些缺陷。因此該委員會(huì)于2004年重新對內(nèi)部控制重新定義，增添了風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度兩個(gè)概念，將原有定義中的風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)一步拓展，成為目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別以及風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)反映等四個(gè)要素，共同組成風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警、判定和防范的完整系統(tǒng)。

二、新形勢下國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中的問題分析

1.管理層管理意識薄弱

在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，由于領(lǐng)導(dǎo)層的忽略，往往把重心放在了財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)、資金流動(dòng)等重要問題上，而對財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作人員的工作能力等缺乏必要的培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的管理層管理意識淡薄。究其原因，一方面是由于企業(yè)經(jīng)營者缺乏對財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員在工作過程中流于形式，辦公效率低下，另一方面則是國企中關(guān)于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度尚不健全，無法對管理人員形成有力的約束懲戒機(jī)制，造成管理容易停滯不前的現(xiàn)象。

2.財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴(yán)重不符

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)經(jīng)營者開始意識到財(cái)務(wù)管理的重要作用，逐漸開始建立一系列的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但是在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，相關(guān)的管理規(guī)定只是規(guī)定，并沒有將政策與公司的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，一味的照搬照抄一些國內(nèi)外先進(jìn)的管理制度，這種一刀切的管理制度導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的內(nèi)部控制體系完全背離，甚至還出現(xiàn)了沖突的狀況，大大降低了國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，使得內(nèi)部監(jiān)督體系也成為一紙空文，無法具體落實(shí)。

3.責(zé)任權(quán)利不統(tǒng)一

國企財(cái)務(wù)管理中存在的責(zé)任權(quán)利不統(tǒng)一現(xiàn)象經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致制度落實(shí)難的情況，根據(jù)相關(guān)公司的調(diào)查研究報(bào)告可以看出國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系執(zhí)行不力跟企業(yè)的自身內(nèi)部執(zhí)行力情況有著直接聯(lián)系，前者跟隨后者的變化而變化，也就是說，若公司整體的執(zhí)行力上升那么企業(yè)內(nèi)部控制力的執(zhí)行情況也會(huì)加強(qiáng)，反之亦然。雖然眾多國企都意識到了這一點(diǎn)積極調(diào)整管理方略，但是由于方法、指導(dǎo)思想等方面的錯(cuò)誤觀念，改變當(dāng)前責(zé)任權(quán)利不統(tǒng)一的狀況依舊困難重重。

4.財(cái)務(wù)管理觀念存在問題

首先是財(cái)務(wù)管理中的成本和效益難以統(tǒng)籌。雖然多數(shù)國企都已經(jīng)開始重視財(cái)務(wù)管理并制定了相關(guān)的管理制度，但是由于這些管理制度還沒有嚴(yán)格的執(zhí)行規(guī)范，所以難以提高效益，為企業(yè)帶來盈利。其次，忽略了內(nèi)部控制。作為財(cái)務(wù)管理的核心，內(nèi)部控制是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵要素，內(nèi)部控制的好壞可以對整個(gè)公司的運(yùn)營產(chǎn)生決定性影響。最后是會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)方面的失誤。大多數(shù)國有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息公開程度較低，公開信息質(zhì)量不高，這就導(dǎo)致國企管理層對會(huì)計(jì)信息過于疏漏，無法準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)方向。

三、新時(shí)期國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性

1.財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系共同構(gòu)成企業(yè)的管理體系

由上文對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的分析可以了解，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理對促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展都有積極作用，二者的存在大大降低了企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。對于國有企業(yè)，必須要重視財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制這兩個(gè)重要因素，保證兩者同時(shí)發(fā)力，為整個(gè)企業(yè)的管理體系做出示范作用。兩者作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分，其發(fā)展的好會(huì)直接回影響到企業(yè)的運(yùn)行。因此，國有企業(yè)務(wù)必要改革財(cái)政制度中的弊端，提高財(cái)務(wù)信息透明度，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合，以促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.內(nèi)部控制確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)

保障國企會(huì)計(jì)信息真實(shí)性是企業(yè)內(nèi)部控制體系的職能之一，從根本上來說，企業(yè)內(nèi)部控制的最重要作用就是確保會(huì)計(jì)信息如實(shí)反映公司的運(yùn)行情況。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性至關(guān)重要，一旦會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失誤，與企業(yè)的財(cái)政收支不符，那么企業(yè)的經(jīng)營成本和日常運(yùn)行就會(huì)受到損害，甚至?xí)霭∠蓉澪鄹瘮『拓?cái)政犯罪，給公司帶來毀滅性打擊。另外，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否和內(nèi)部控制體系有很大關(guān)聯(lián)。健全的內(nèi)部控制體系可以有效地保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確合理，促進(jìn)生產(chǎn)效率和經(jīng)營效率提高，同時(shí)也可以保證會(huì)計(jì)的相關(guān)國家政策在企業(yè)內(nèi)部得里有效落實(shí)。

3.內(nèi)部控制體系保障財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

在國企的生產(chǎn)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制體系完善與否直接影響著財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，國有企業(yè)的管理部門務(wù)必要對內(nèi)部控制體系進(jìn)行合理的規(guī)劃，加強(qiáng)監(jiān)督體系，保障內(nèi)部控制體系科學(xué)、合理、高效。國有企業(yè)也要階段性的對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審查監(jiān)督，改善管理體系中的漏洞，促進(jìn)兩者共同發(fā)展，確保企業(yè)的各個(gè)部門都能合理運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)資金配置最大化，降低企業(yè)的運(yùn)營成本。高效合理的財(cái)政管理制度，不僅能夠解決國企經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的安全隱患，還可以及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部自己調(diào)整，提高企業(yè)運(yùn)行的效率，通過內(nèi)部控制體系對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)時(shí)監(jiān)督，也能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的合理性，消除企業(yè)潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供了正確的導(dǎo)向，為其長期發(fā)展提供條件。

四、結(jié)語

綜上所述，國企的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部體系控制對保障資金合理流通、降低企業(yè)運(yùn)行成本、促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展有極其重要的作用。國企的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部體系控制存在著密切的關(guān)系，二者之間的聯(lián)系主要體現(xiàn)為：內(nèi)部控制體系與全面預(yù)算具有相同的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)發(fā)展提供正確的方向。因此，正確分析二者之間的關(guān)系能夠使企業(yè)獲得更多的信息，減少生產(chǎn)運(yùn)行中的不必要錯(cuò)誤因素，確保企業(yè)處于穩(wěn)定的發(fā)展之中。

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