汽車行業(yè)稅收籌劃研究

張罡

摘 要：在工業(yè)化時(shí)代的發(fā)展中，汽車行業(yè)無(wú)疑是最具代表性的產(chǎn)業(yè)之一，其關(guān)聯(lián)度與市場(chǎng)需求量都在總體的產(chǎn)業(yè)格局中首屈一指。正是由于汽車行業(yè)在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)格局中意義重大，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)就成了相關(guān)汽車企業(yè)面臨的重要課題。做好稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制將對(duì)汽車企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。本文針對(duì)汽車行業(yè)稅務(wù)籌劃的概念與必要性切入，針對(duì)相關(guān)注意問(wèn)題做出分析。

關(guān)鍵詞：汽車行業(yè)；稅收籌劃；注意問(wèn)題

一、汽車行業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀概述

稅務(wù)籌劃又稱稅收籌劃、納稅籌劃、稅收策劃，就目前而言我國(guó)的相關(guān)理論界對(duì)此尚未形成一個(gè)統(tǒng)一定義，但在此之中多數(shù)基本觀點(diǎn)則保持一致，即承認(rèn)稅務(wù)籌劃的非違法性和稅務(wù)籌劃主體在謀求經(jīng)濟(jì)利益最大化的相關(guān)過(guò)程所保有的目的性，這些概念具體到汽車行業(yè)中也有了一定改變。

對(duì)于汽車行業(yè)的稅收籌劃無(wú)疑具有相對(duì)特殊性，因?yàn)樾袠I(yè)本身涉及稅種較多，相應(yīng)的稅負(fù)額也具有一定規(guī)模，就會(huì)出現(xiàn)當(dāng)政府依據(jù)法律規(guī)定范圍大量收稅時(shí)，納稅人作為“經(jīng)濟(jì)人”就會(huì)以營(yíng)利為目的保證獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體在不違法的前提下追求較少的繳稅以尋求稅后利潤(rùn)的擴(kuò)大，進(jìn)而為自身的生存發(fā)展提供更大空間。這就要求企業(yè)的相關(guān)人員做好成本費(fèi)用支出的控制工作，增強(qiáng)勞動(dòng)成果的效率。由此可見(jiàn)，做好稅收籌劃對(duì)于汽車行業(yè)中的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)意義重大，需要得到足夠的重視。

二、汽車行業(yè)稅收籌劃的必要性

1.稅收籌劃是使汽車企業(yè)利益最大化的重要途徑

由于稅收在法律中的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性等特點(diǎn)，依法征稅也就具有對(duì)納稅單位和個(gè)人的法律承認(rèn)，無(wú)疑是對(duì)相關(guān)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、行為、所得的再確認(rèn)，因此稅收就可視為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所需費(fèi)用，也是車企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng)，對(duì)于汽車企業(yè)影響突出。做到在不違法的前提下不納稅或少納稅就意味著花少量的費(fèi)用獲得國(guó)家法律的保護(hù)。由于稅收是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，因此其稅收政策往往依據(jù)市場(chǎng)進(jìn)行實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)變，并在產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等環(huán)節(jié)有所體現(xiàn)。這就要求汽車企業(yè)要對(duì)稅法基礎(chǔ)進(jìn)行充分研究，對(duì)于政府的稅收政策導(dǎo)向做好及時(shí)把握，依據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況合理的安排經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，充分利用稅收法規(guī)中有利于自己的條文款項(xiàng)，推動(dòng)企業(yè)利益的最大化。

2.稅收籌劃是汽車企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力

在汽車企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，“人流”和“物流”兩大流程意義重大，在此之中尤以“物流”中的“資金流”對(duì)于企業(yè)起著基礎(chǔ)性作用。稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中扮演著某種高智商的增值行為，因此稅收籌劃勢(shì)必要起用相應(yīng)的高素質(zhì)、高水平人才，這對(duì)于提升汽車企業(yè)的管理水平來(lái)說(shuō)無(wú)疑十分重要。此外，稅收籌劃對(duì)于資金流程的謀劃也有十分積極的意義，它以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基準(zhǔn)，促進(jìn)資金籌劃流程的建立健全，能夠加強(qiáng)相應(yīng)的管理制度規(guī)范，并為企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)提供新的平臺(tái)，并優(yōu)化真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料交流傳遞，并完善汽車行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

三、汽車企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

正是由于汽車稅收籌劃的增值經(jīng)濟(jì)功能，其在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中作用突出，并為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了新的標(biāo)準(zhǔn)。汽車企業(yè)的稅收籌劃具有較強(qiáng)的原則性，主要包括：合法性原則、成本效益原則、籌劃性原則和專業(yè)性原則。而汽車企業(yè)的稅收籌劃所追求的目標(biāo)恰恰就是在一定稅負(fù)的同時(shí)盡可能的保持經(jīng)濟(jì)利益，依托實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況明確相應(yīng)的籌劃范圍和方向，進(jìn)而減輕稅收負(fù)擔(dān)。由于汽車企業(yè)在行業(yè)稅務(wù)中的主體性地位，對(duì)于的稅收籌劃應(yīng)以減少稅款為直接目標(biāo)，這種目標(biāo)既是絕對(duì)數(shù)額上減少應(yīng)納稅款的數(shù)額，也是對(duì)于納稅主體在稅收分擔(dān)上的減輕，并減少相應(yīng)的涉水風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。汽車企業(yè)在稅收籌劃中要規(guī)范相應(yīng)的操作行為，避免各種行政類的處罰。與此同時(shí)，汽車企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者還應(yīng)充分考慮外部的經(jīng)濟(jì)因素，包括外部正效應(yīng)與外部負(fù)效應(yīng)的情況，并實(shí)現(xiàn)涉稅過(guò)程零風(fēng)險(xiǎn)和外部經(jīng)濟(jì)的保障，在保障涉稅過(guò)程零風(fēng)險(xiǎn)并保證納稅過(guò)程的外部經(jīng)濟(jì)中意義非凡。其中主要的途徑一是以納稅籌劃指導(dǎo)正確納稅，規(guī)避因?yàn)?不必要的行政處罰支出進(jìn)而節(jié)約費(fèi)用支出；二是通過(guò)納稅籌劃實(shí)現(xiàn)規(guī)范性納稅，最大程度保證企業(yè)的聲譽(yù)，并以自身產(chǎn)品的正效應(yīng)帶動(dòng)銷售渠道以及效益擴(kuò)大；三是運(yùn)用納稅籌劃實(shí)現(xiàn)正確納稅，為相關(guān)的財(cái)會(huì)工作提供合理可靠的核算依據(jù)，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供正確合理的核算依據(jù)，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)揮積極的指導(dǎo)作用。

四、汽車企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注重的問(wèn)題

1.注重籌劃的目的性

一定的經(jīng)濟(jì)目的是汽車行業(yè)稅收籌劃行為所必要的，其直接作用于有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。通常來(lái)說(shuō)這種目的性具有兩個(gè)渠道，其一就是指通過(guò)低稅負(fù)的選擇進(jìn)而降低稅收成本，通過(guò)成本控制的手段保證資本回收率。其二就是滯延納稅時(shí)間，這種對(duì)于納稅時(shí)間的推后與違法行為有別，主要指通過(guò)獲得資金的時(shí)間價(jià)值，減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低資本成本，控制利息支出和貸款條目。上述兩個(gè)渠道都對(duì)稅款節(jié)約有著重要的意義。

2.注重整體綜合性

整體考量在汽車企業(yè)的稅收籌劃中起著重要作用，即注重稅收籌劃整體的綜合性。具體的稅收籌劃的具體實(shí)踐中，要求有關(guān)人員做好整體策劃，綜合考量各項(xiàng)稅負(fù)，杜絕顧此失彼的不平衡現(xiàn)象。這就要求相關(guān)人員一定要具有整體意識(shí)，不能只顧個(gè)別稅負(fù)較低的稅種，而造成不同稅種的繳稅款項(xiàng)錯(cuò)誤。要著眼于整體稅負(fù)的平衡，不能片面追求稅務(wù)支出的減少，而要立足于資本總體收益，做好算大賬、算總賬，選優(yōu)棄劣，弊害取利。

3.注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

汽車企業(yè)的稅收籌劃往往出現(xiàn)在稅收法律邊緣涉險(xiǎn)操作的情況，這也就造成其整個(gè)操作過(guò)程都存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，汽車企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)操作時(shí)要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，做好充分的防范工作。另外，在稅務(wù)籌劃的日常操作中也要按照相應(yīng)的規(guī)范進(jìn)行，避免出現(xiàn)因?qū)Χ愂照呷狈Π盐斩霈F(xiàn)的逃稅漏稅等違法行為而受到稅務(wù)出發(fā)，這就要求汽車企業(yè)要立足與稅收政策的整體性，對(duì)稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)預(yù)警，對(duì)于一些有可能發(fā)生的危險(xiǎn)也要做好提前準(zhǔn)備，比如充分考慮企業(yè)改制中的改制、兼并、分設(shè)等對(duì)于稅后籌劃風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響。要做到系統(tǒng)的理解相關(guān)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)狀況不斷調(diào)整管理措施。對(duì)于汽車行業(yè)相關(guān)稅法的調(diào)整做出相應(yīng)調(diào)整，分散風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取盡可能大的稅收收益。

五、結(jié)語(yǔ)

在改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用日漸顯著，并逐步成為國(guó)家財(cái)政收入和宏觀調(diào)控調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要保障。而汽車行業(yè)在這之中要面臨稅種多，稅負(fù)額大等問(wèn)題，當(dāng)面對(duì)政府在法律規(guī)定范圍內(nèi)的稅務(wù)管理時(shí)，做好稅收籌劃，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況著力減少稅負(fù)，努力實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，為自身的發(fā)展提供動(dòng)力?？刂瞥杀举M(fèi)用的支出，增加勞動(dòng)的效率。由此可見(jiàn)，稅收籌劃對(duì)于汽車企業(yè)有十分重要的作用。

綜上而言，汽車行業(yè)的特殊性決定了稅收籌劃在其經(jīng)營(yíng)管理中的重要性，其作用甚至可以延伸到汽車企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是汽車企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的作用。

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