國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究

摘 要：在近年來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，為了能夠不斷滿足企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)需要，就需要在其經(jīng)營(yíng)管理中，引進(jìn)便利的結(jié)算方式。我國(guó)的國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)由于其自身的特點(diǎn)，具有很大的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。但是在其發(fā)展的過(guò)程中，由于企業(yè)內(nèi)部的管理人員還尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還未在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與管理中存在應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回、用于經(jīng)營(yíng)的資金被挪作他用等多種惡性經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象的出現(xiàn)。這往往也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金流動(dòng)性和利用率受到較大的影響，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，為了能夠有效的規(guī)避我國(guó)的國(guó)有企業(yè)，在其管理發(fā)展中出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，企業(yè)就要及時(shí)的探索和研究有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方法，從而能夠不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)控制

在我國(guó)加入WTO后，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)大型國(guó)有企業(yè)也逐漸發(fā)展起來(lái)，并逐漸獲得了較大的市場(chǎng)份額，獲取了較大的經(jīng)濟(jì)效益。但是在其發(fā)展的過(guò)程中，仍舊存在一定的問(wèn)題，對(duì)其科學(xué)、合理的發(fā)展造成了一定影響。其中比較嚴(yán)重的就是存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，往往導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資金流動(dòng)性和利用率都大大降低，并對(duì)企業(yè)的償債能力和盈利能力，產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。其有很大一部分原因就是企業(yè)的管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，在企業(yè)內(nèi)部尚未建立起完善應(yīng)收賬款管理體系。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

首先，國(guó)際化水平較高。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，我國(guó)的國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)有與其本身的特點(diǎn)，其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并逐漸走出國(guó)門(mén)，走向國(guó)際。在同世界其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，國(guó)際市場(chǎng)中匯聚了大量的交通建設(shè)投資企業(yè)，因此，要想使國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)獲得長(zhǎng)足發(fā)展，就需要其也能夠根據(jù)市場(chǎng)行情和環(huán)境的變化，及時(shí)對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行調(diào)整。

其次，從交通建設(shè)企業(yè)本身的行業(yè)特征來(lái)看，其是一個(gè)投入較高，且在發(fā)展過(guò)程中存在較高的風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。國(guó)際市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，往往會(huì)發(fā)生一些不可控的情況。這些情況往往會(huì)對(duì)我國(guó)的國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)，造成不良影響。例如，在2008年爆發(fā)的釜山資金門(mén)事件，就是比較典型的案例。我國(guó)的中國(guó)海運(yùn)集團(tuán)屬較大的國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)，但是因?yàn)樵谄鋬?nèi)部尚未建立起完善的賬款風(fēng)險(xiǎn)控制體系，領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)也較差，企業(yè)發(fā)展中就爆發(fā)了嚴(yán)重的問(wèn)題。在2008年，韓國(guó)控股公司下屬的企業(yè)——釜山公司大約4000萬(wàn)美元（約折合人民幣3億元）的巨額運(yùn)費(fèi)收入及部分投資款，被公司內(nèi)部人非法截留轉(zhuǎn)移，給公司造成了巨大的損失。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

1.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制，是實(shí)現(xiàn)整個(gè)國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制的最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理政策的可行性和可靠性，起著決定性的作用。

首先，要在國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。這是實(shí)現(xiàn)國(guó)有交通建設(shè)投資應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)，是開(kāi)展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。需要企業(yè)的信用管理部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，能夠針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、投資中的各類(lèi)款項(xiàng)，制定合理的事前、事中、事后控制制度，并能明確管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行全程負(fù)責(zé)和跟蹤。

其次，還需要不斷加強(qiáng)企業(yè)的客戶信用政策的建立和管理，能夠?qū)τ诳蛻舻男庞脿顩r進(jìn)行綜合性的反應(yīng)，并能對(duì)其信用狀況進(jìn)行記錄，建立起企業(yè)的客戶信用信息動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)，能夠及時(shí)的了解與更新客戶的信用狀況，可以使對(duì)客戶的分析信息更加準(zhǔn)確。同時(shí)，還需要企業(yè)不斷構(gòu)建和完善客戶的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行基本的掌握。常見(jiàn)的國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)如圖。

圖 常見(jiàn)的國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)

2.應(yīng)收賬款事中有效管理

我國(guó)的國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，還要建立起與之相匹配的應(yīng)收賬款事中管理制度，要對(duì)收賬款臺(tái)帳制度、應(yīng)收賬款賬齡分析制度及應(yīng)收賬款內(nèi)部審計(jì)制度等進(jìn)行不斷的完善。

所謂應(yīng)收賬款臺(tái)帳制度，可以對(duì)該國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)，在一天內(nèi)新產(chǎn)生和新回收的每筆應(yīng)收賬款，根據(jù)不同客戶進(jìn)行分類(lèi)列示，通過(guò)應(yīng)收賬款臺(tái)帳制度，可以更加直觀的反應(yīng)出，在該企業(yè)發(fā)展中建立起的應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)或應(yīng)收賬款余額較大的客戶。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)每周都要對(duì)應(yīng)收賬款臺(tái)帳進(jìn)行核對(duì)，并同企業(yè)的市場(chǎng)業(yè)務(wù)部門(mén)互相聯(lián)系與溝通，對(duì)客戶的余額、應(yīng)收明細(xì)等內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。且就一般的實(shí)際情況來(lái)看，在國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)中，如果應(yīng)收賬款中賬齡超過(guò)3-6個(gè)月，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層就要高度重視，需要及時(shí)了解實(shí)際情況，并制定積極的應(yīng)對(duì)措施。并執(zhí)行逾期應(yīng)收賬款催收制度，即要求企業(yè)中專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)以及相應(yīng)的市場(chǎng)業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)，貫徹“誰(shuí)的業(yè)務(wù)誰(shuí)收款”原則，將企業(yè)制定的“應(yīng)收賬款賬齡分析表”作為其催收依據(jù)。同時(shí)，還要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)一些拖欠時(shí)間交長(zhǎng)、拖欠金額交大的客戶，還要針對(duì)其制定專(zhuān)門(mén)性的應(yīng)收賬款催收政策和方案，并能夠建立企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)互訪制度，要使企業(yè)能夠同客戶之間形成良好的聯(lián)系與溝通的狀態(tài)。這樣不僅可以盡早收回資金，實(shí)現(xiàn)資金回籠的目的，同時(shí)也能建立起更好的合作關(guān)系。

同時(shí)，為了保證企業(yè)的應(yīng)收賬款工作能夠順利展開(kāi)，保證信息的準(zhǔn)確性，還要建立起應(yīng)收賬款內(nèi)部審計(jì)制度。可以在該企業(yè)中組織專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與工作人員對(duì)其進(jìn)行負(fù)責(zé)。要定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，看是否存在異常現(xiàn)象，看其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中是否存在較大的差錯(cuò)。對(duì)于其中存在的內(nèi)部舞弊、玩忽職守以及企業(yè)內(nèi)部人員故意幫助客戶拖欠或者不收回欠費(fèi)等現(xiàn)象，就需要在其他部門(mén)的支持下開(kāi)展應(yīng)收賬款的管理和催收工作。

3.應(yīng)收賬款事后及時(shí)處置

雖然企業(yè)可以建立比較完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)與管理需要制定有效的應(yīng)收賬款事前控制和事中管理制度，但是在實(shí)際的管理過(guò)程中，還是有出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款的現(xiàn)象。這一方面是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定的執(zhí)行力存在一定的問(wèn)題；另一方面，是客戶方也存在較多的問(wèn)題，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展迅速市場(chǎng)中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的狀況，很多客戶在其發(fā)展的過(guò)程中，有可能受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化的影響，而導(dǎo)致其出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈、財(cái)務(wù)狀況惡化，甚至無(wú)力償還到期債務(wù)等現(xiàn)象。這時(shí)，就需要國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)能夠采取積極的措施，并制定合理的應(yīng)收賬款事后處置政策。

首先，企業(yè)需要成立專(zhuān)門(mén)的清欠小組，及時(shí)的催收逾期應(yīng)收賬款。要求企業(yè)的負(fù)責(zé)人作為應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人，企業(yè)的財(cái)務(wù)部和信用管理部門(mén)要針對(duì)逾期應(yīng)收賬款的實(shí)際情況進(jìn)行積極的配合，并能統(tǒng)籌企業(yè)的資源組成企業(yè)的清欠小組。同時(shí)，為了能夠保障工作的順利展開(kāi)，要將清欠小組的任務(wù)進(jìn)行分解，將本次清欠任務(wù)中的應(yīng)清理回收的款項(xiàng)信息進(jìn)行核實(shí)，設(shè)定合理的任務(wù)目標(biāo)。同時(shí)，還要制定嚴(yán)格的考核目標(biāo)，從而激發(fā)清欠小組工作人員的積極性。

其次，還要及時(shí)的進(jìn)行債務(wù)重組，這也是另外的一種處理逾期應(yīng)收賬款的重要方式，通常包括貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股以及通過(guò)非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。

采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)，其實(shí)就是在債務(wù)人不具備償還債務(wù)能力的時(shí)候，債權(quán)人可以針對(duì)實(shí)際的情況，對(duì)債務(wù)人采取一定的折扣，能夠通過(guò)減少債務(wù)人的債務(wù)的總額數(shù)量，從而回收債權(quán)人的部分債權(quán)。采用該方式，雖然企業(yè)會(huì)有一定的損失，但是還是能夠保證其回收部分資金，具有較高的可操作性。其余的兩種方法在國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)的債務(wù)重組中應(yīng)用較少，不展開(kāi)敘述。

最后，可以采用財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司理賠的方式。如果有某項(xiàng)逾期應(yīng)收賬款是國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)在之前就已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了商業(yè)保險(xiǎn)的，則經(jīng)過(guò)各方的數(shù)據(jù)資料證明該款項(xiàng)無(wú)法收回時(shí)，就可以申請(qǐng)專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)公司進(jìn)行相應(yīng)金額的賠償。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)的大型國(guó)有交通建設(shè)投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，往往會(huì)因?yàn)楦鞣N因素，導(dǎo)致其存在不同程度的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠有效的管理并控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，就需要在企業(yè)內(nèi)部建立和健全企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并能在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中，根據(jù)市場(chǎng)的變化及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，從而控制企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。

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