行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管研究

文/賈惠芝

近年來，隨著財政管理制度改革的逐步深入，以及行政機(jī)關(guān)的國庫集中支付和財政支出績效評價措施的實施，改革財政單位職能，部門預(yù)算，政府采購，會計集中核算和有效利用財政資金，對行政事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督起到了積極的作用。面對新情況，新問題，行政事業(yè)單位財務(wù)管理有許多問題需要研究。

一、行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管存在的問題分析

(一)行政事業(yè)單位自身對資金監(jiān)管不力

行政事業(yè)單位的資金多依靠財政撥付，部門一般需要資金就向財政部門協(xié)調(diào)申請，資金來源上缺乏壓力，這樣就導(dǎo)致了很多行政事業(yè)單位對國有財政資金的使用效率和監(jiān)管缺乏充分的認(rèn)識；再者，行政事業(yè)單位在資金內(nèi)部使用和監(jiān)管上缺乏有效的內(nèi)部控制制度，管理力度也不夠，很多制度流于形式；同時，很多行政事業(yè)單位大多業(yè)務(wù)繁忙，在“重業(yè)務(wù)、輕后勤”的管理思路下，一般很難專門抽調(diào)人員組成財務(wù)監(jiān)管科室，很多單位都是辦公室兼職負(fù)責(zé)財務(wù)工作，工作人員的專業(yè)性大打折扣，完成財務(wù)監(jiān)管工作的目標(biāo)大多僅僅滿足于不出問題就萬事大吉。

(二)由財政部門對資金進(jìn)行監(jiān)管也存在漏洞

近年來，各級財政部門尤其是基層財政部門的職能逐漸增多，尤其是隨著諸多惠民財政資金的增多，財政業(yè)務(wù)不斷增多，財政工作部門普遍面臨著事多、人少、面廣的困境?？梢哉f，只要是有財政資金的地方，財政部門就有監(jiān)管的職責(zé)，這就導(dǎo)致了財政資金監(jiān)管出現(xiàn)乏力疲軟，監(jiān)管觸角延伸不夠的局面。此外，很多部門會計核算中心的人員都來自財政系統(tǒng)，同屬于財政系統(tǒng)，這也增加了財政部門對財政資金監(jiān)管的不透明性。

(三)內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度，顧名思義，指的是各級行政事業(yè)單位對系統(tǒng)內(nèi)或單位內(nèi)進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管的控制制度。因此，各級財政部門和行政事業(yè)單位都要建立完善的內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)財政監(jiān)管的有效性和安全性。目前，各級行政事業(yè)單位由于未建立有效的內(nèi)控制度或者是制度執(zhí)行不嚴(yán)格，出現(xiàn)了很多的違法違紀(jì)問題，如：使用虛假發(fā)票套取財政資金、虛構(gòu)支出貪污財政資金、打白條使用財政資金等。

二、行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管存在問題的原因分析

(一)監(jiān)管思想存在偏差

我國財政資本監(jiān)管的壓力并不大，“重會計核算，輕財務(wù)管理”的局面長期存在，財政監(jiān)督職能沒有得到充分利用，導(dǎo)致財政資金管理制度的監(jiān)督太寬松，財政資金管理混亂的現(xiàn)象也屢見不鮮。此外，地方政府受“官本位”思想影響嚴(yán)重，過分強(qiáng)調(diào)權(quán)利的落實，卻經(jīng)常把權(quán)力的監(jiān)督和責(zé)任排除在外，權(quán)利的崇拜和疲軟的監(jiān)督，成為我國行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)督管理制度完善的重要阻力。

(二)監(jiān)管職能存在缺陷

我國行政事業(yè)單位的財務(wù)人員手續(xù)和編制都隸屬于本單位，工作評價和提拔也和其他普通工作人員一樣，受本單位領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和影響，因此，在這樣的人事管理制度下，他們很難無所顧忌的堅持客觀公正的立場開展財務(wù)監(jiān)管工作，履行職能的客觀性受損。特別是最近幾年國家加大了對三農(nóng)的扶持力度，各種扶持資金陸續(xù)下發(fā)，基層財政部門的工作壓力和工作強(qiáng)度逐漸加大，這就對基層財政部門工作人員的要求越來越高，具有較高水平、較高效率、較高數(shù)量的專業(yè)型工作隊伍已成為必需。但是，反觀基層財政部門工作隊伍的現(xiàn)狀，普遍存在著人員老化、數(shù)量不夠、水平不精的諸多問題，嚴(yán)重制約了財政資金監(jiān)管職能的有效發(fā)揮。此外，對財政資金監(jiān)管制度設(shè)計上的不足，也成為阻礙，目前的制度設(shè)計大多是針對財政資金在使用上的公開透明預(yù)防腐敗方面，而對財政資金使用效率的監(jiān)管甚少涉及，這樣的制度漏洞也導(dǎo)致了財政部門監(jiān)管職能的弱化。

(三)預(yù)算監(jiān)督薄弱

目前，由于各級政府的預(yù)算普遍掌握在財政部門受理，又缺少有效的預(yù)算監(jiān)管體系，而且我國社會目前某種程度上還是一個“關(guān)系社會”，會導(dǎo)致出現(xiàn)一些有權(quán)有勢的政府部門所取得的預(yù)算透明度不高，預(yù)算監(jiān)督不力，容易造成財政資金在分配、使用的過程中，容易出現(xiàn)問題，導(dǎo)致一些部門和項目預(yù)算資金過量，而大多數(shù)急需資金支持的部門和項目因為預(yù)算資金的過少，影響了項目的可持續(xù)發(fā)展，甚至出現(xiàn)如腐敗和非法等現(xiàn)象。

(四)監(jiān)管要求不統(tǒng)一

近年來，尤其是十八屆三中全會以來，中央對地方的轉(zhuǎn)移支付資金越來越多，尤其是涉及到重要工業(yè)項目和三農(nóng)的補(bǔ)貼資金力度逐漸加大，資金的使用監(jiān)管成為急需完善的制度區(qū)域。目前，中央和省市區(qū)都對財政資金的監(jiān)管提出了明確的要求，制定了相關(guān)的方案、目標(biāo)和措施，比如縣鄉(xiāng)兩級還普遍建立了聯(lián)動監(jiān)管機(jī)制，實現(xiàn)了各項資金的統(tǒng)一集中監(jiān)管；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門還針對支農(nóng)惠農(nóng)資金的監(jiān)管制定了詳細(xì)的考核要求。但是，目前仍然存在著各級監(jiān)管要求不統(tǒng)一的問題，各自問政的現(xiàn)象比較普遍，監(jiān)管的效果也大打折扣。

三、完善財政資金監(jiān)管體系的對策

(一)鞏固會計核算中心建設(shè)

1.繼續(xù)依靠各級各部門單位和領(lǐng)導(dǎo)的理解、支持和推動。在未來的發(fā)展中，核算中心更要加大宣傳力度，要圍繞系統(tǒng)改革發(fā)展中的重大事件、重要進(jìn)展、突出成就，大力宣傳集中核算工作發(fā)揮的重要作用，營造有利于財務(wù)改革發(fā)展的良好輿論氛圍。爭取上級部門和兄弟部門單位領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持，使大家越來越重視會計集中工作，切實認(rèn)識到通過會計集中核算來加強(qiáng)財政監(jiān)督的重要性，從理論上和實際上支持配合會計核算工作。

2.建立獎懲制度。為了完善財務(wù)管理，加快財務(wù)管理上一個新臺階，使財務(wù)工作有條不紊地進(jìn)行，實現(xiàn)各崗位的權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合，會計核算中心要結(jié)合各個崗位的工作實際，實施嚴(yán)格的獎懲制度，要針對獎懲的原則、條件、種類、方式、程序、手續(xù)，以及行使獎懲權(quán)限的機(jī)關(guān)等內(nèi)容進(jìn)行制度設(shè)計。定期對工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)測試，獎優(yōu)罰差。會計核算中心要對工作人員定期考核，制定詳細(xì)的目標(biāo)考核細(xì)則和考核辦法，成立由一批業(yè)務(wù)骨干組成的考核領(lǐng)導(dǎo)小組；考核小組要結(jié)合整體工作，定期開展目標(biāo)管理績效考核檢查工作，督促檢查各部門工作人員的工作進(jìn)展情況和工作透明度。將目標(biāo)管理績效考核與評先樹優(yōu)結(jié)合，與職業(yè)發(fā)展結(jié)合，作為崗位調(diào)整、提拔重用的重要依據(jù)。

(二)完善項目資金申報制度

上文分析過，在項目資金監(jiān)管過程中存在著基層財政部門普遍不參與相關(guān)建設(shè)類項目資金的監(jiān)管這一問題。因為，在完善項目資金申報制度方面要尤其改變這一問題。讓基層財政部門尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政部門廣泛的參與進(jìn)來。要按照屬地原則，將建設(shè)性項目資金和補(bǔ)貼類資金首先納入基層財政部門審核監(jiān)管職責(zé)之內(nèi)，改變以前基層財政部門只管資金發(fā)放，而無權(quán)監(jiān)管的現(xiàn)狀，將財政資金監(jiān)管的觸角延伸至基層，確保監(jiān)管的成效和作用。

(三)明確基層財政部門監(jiān)管職責(zé)

在基層財政資金的監(jiān)管過程中，要逐步完善具有可操作性的監(jiān)管體系，要將涉及的所有資金全部納入監(jiān)管范圍(含區(qū)、鎮(zhèn)、村社三級資金)。對于每一個項目，還要制定一套內(nèi)容明確、職責(zé)清楚、方法得當(dāng)、格式統(tǒng)一的資金操作流程，便于具體實施財政資金監(jiān)管工作。

(四)實行部門監(jiān)督與財政監(jiān)管相結(jié)合的管理模式

紀(jì)委監(jiān)察部門要結(jié)合十八大以來反腐的新要求，將反腐焦點(diǎn)集中在財政領(lǐng)導(dǎo)，加大對財政資金使用領(lǐng)域腐敗問題的查處力度，定期或不定期的組織審計、統(tǒng)計等政府監(jiān)管部門開展集中查處行動，充分發(fā)揮紀(jì)委部門在信息共享、巡回檢查、通報處理等方面的優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，通報一起，營造良好的監(jiān)管高壓態(tài)勢，維護(hù)好本地區(qū)良好的財經(jīng)紀(jì)律和公開透明高效率的財經(jīng)工作環(huán)境。

(五)全面進(jìn)行財政資金的審計監(jiān)督

審計主體和審計內(nèi)容必須要明確，要將被納入核算單位和會計核算中心都作為承擔(dān)會計責(zé)任的主體，同等對待。要調(diào)整審計目標(biāo)，及時把握審計重點(diǎn)。一是對收據(jù)、銀行賬戶的審計檢查。檢查其收入是否全部入賬，是否在小金庫賬外賬等情況，二是對專項資金使用情況的審計，看專項資金是否?？顚Ｓ?，有無擠占，挪用的現(xiàn)象。三是對發(fā)票與經(jīng)濟(jì)事項是否相符的審計。四是國定資產(chǎn)的管理。要側(cè)重于實物清查工作，因為核算中心只針對賬務(wù)處理，具體實物管理還在各個單位，因此審計部門要特別注意對被審計單位賬實是否相符的審計監(jiān)督。五是要注意延伸審計。

(六)強(qiáng)化財政資金的預(yù)算管理

財政部門要加強(qiáng)自身對預(yù)算部門的管理，制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和公開公示制度，并檢查督導(dǎo)，確保預(yù)算部門在制定預(yù)算的過程中始終嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，杜絕發(fā)生“人情預(yù)算”的腐敗現(xiàn)象。各地區(qū)政府部門要成立由審計、紀(jì)委、統(tǒng)計等部門組成的預(yù)算監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組，對財政部門的預(yù)算制定進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保證預(yù)算資金的科學(xué)管理，防止財政資金的浪費(fèi)和低效率支出。

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