淺析小額貸款公司內部控制問題及措施

文/趙路軍

一、關于小額貸款公司以及其重要社會意義

小額貸款公司不是像傳統(tǒng)的銀行或是其他金融機構那樣運營的，這類公司不向民眾收取存款，然后進行小額貸款獲取中間利息差。它是一種由自然人、企業(yè)法人或是他社會組織投資設立，簡單來講小額貸款公司是企業(yè)法人，和普通的企業(yè)法人一樣，擁有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權，同時也承擔相應的民事責任。而小額貸款公司的貸款資金來源主要是股東繳納的資本金、以及一些社會人士或股東捐贈的資金，另外就是來自銀行類的金融機構的資金融入，但是可以融入資金的銀行不超過兩個。

小額貸款公司的產(chǎn)生對社會的發(fā)展有著極為重要的意義，首先建立小額公司不只是為了建立這樣一個公司，從宏觀上來講這是為了落實科學發(fā)展觀以及中國夢，小額貸款公司建立之后，能夠有效配置金融資源，實現(xiàn)先富帶動后富，最終共同富裕。同時這些資金大多數(shù)流向農(nóng)村以及比較貧困的地區(qū)，幫助帶動各地人民不斷富裕、不斷強大，從而實現(xiàn)偉大的中國夢。其次從宏觀的另外一個角度來看，小額公司的建立能夠促進社會經(jīng)濟的發(fā)展，不言而喻大的國企私企每年為國家經(jīng)濟做出了巨大的貢獻，但是同樣不容小覷的是越來越多的中小型企業(yè)為國家就業(yè)、經(jīng)濟做出的貢獻越來越大。除了以上的宏觀角度，從微觀角度小額貸款企業(yè)同樣起著十分重要的作用，比如推動新生的中小型企業(yè)的發(fā)展，它們規(guī)模較小，風險較大，收益較少，一般的國有金融企業(yè)以及大型金融機構都不愿意貸款給這些小型企業(yè)，但是有了小額貸款企業(yè)的出現(xiàn)就直接解決了這一問題。除此之外還有穩(wěn)定金融市場秩序的作用，由于中小型企業(yè)更加愿意向小額貸款公司進行貸款，因此民間的許多不法金融機構就會受到較大的打擊，從而維護了不穩(wěn)定的社會秩序。

二、小額貸款企業(yè)內部控制存在的問題

(一)小額貸款公司內部控制理念落后

現(xiàn)階段許多小額貸款企業(yè)在內部控制的具體操作環(huán)節(jié)存在很多問題，比如不健全的設置、控制盲點的存在、控制程序的不合理等，這些問題在實際操作中會給小額貸款企業(yè)造成巨大的損失。有人專門就小額貸款企業(yè)的內控理念進行了調查，被調查的很多企業(yè)都認為內部控制適用的范圍小，這直接體現(xiàn)了小額貸款企業(yè)的員工對內部控制的認識狹隘、專業(yè)知識程度不高、企業(yè)的控制理念落后。除此之外，部分小額貸款企業(yè)還存在對法律認識不到位的情況，被調查企業(yè)的員工大多表示只要能夠完成上級交代的任務就達到目的，至于用的手段盡管有時候有些不合理，但是具體又沒有給任何人帶去損失，這樣觀念的存在甚至比理念落后對小額貸款企業(yè)的影響還要大。另外就是領導管理層的人員對理念更新的不重視，認為企業(yè)只要能正常運作，只要能夠正常盈利，理念可以適當?shù)暮鲆?，應該將大量人力物力投入到企業(yè)利益獲得中。

(二)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略不明確，內控體系治理制度不健全

小額貸款企業(yè)成立之初，由于中小型企業(yè)發(fā)展速度快，新生中小型企業(yè)比較多，而這些中小企業(yè)對資金的普遍匱乏，因此小額貸款企業(yè)的業(yè)務量比較大，發(fā)展比較迅速。但是小額貸款企業(yè)大多缺乏明確的經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃，大多數(shù)是根據(jù)市場情況自由散漫發(fā)展。同時在企業(yè)治理方面，由于大多數(shù)小額貸款企業(yè)規(guī)模比較小，存在內部組織結構混亂，內部控制人員職責不明等問題。比如內部控制的一些組織結構存在職能交叉重復，工作流程不清晰等；在工作人員方面，存在人員職責相互推諉、工作質量比較低以及抱小團體等問題。除了以上提到的，還有一項比較重要的考核激勵機制不健全，這也是內部控體系治理制度不到位的體現(xiàn)。沒有完善的考核激勵機制，直接導致內控體系工作人員懶散，難以產(chǎn)生集體凝聚力，嚴重的還會出現(xiàn)瀆職、作弊等現(xiàn)象。

(三)小額貸款企業(yè)處于發(fā)展初期階段，經(jīng)驗不足

比如財務會計管理準則不成熟，內控防范措施不嚴格。由于小額貸款成立之初業(yè)務較大發(fā)展迅速，但是這期間人員工作不固定，調整頻繁，嚴重影響了會計人員提供真實可靠的會計信息以及財務報告，這樣也嚴重影響企業(yè)的正常決策。眾所周知任何一個新生事物在發(fā)展初期都會遇到各種困難，當然小額貸款企業(yè)也不例外。除了上面提到的那個例子，另外一個典型的例子就是人員招聘問題，部分新生企業(yè)在進行招聘人員時可能會因為親屬裙帶關系，任人唯親。

(四)內部體系推動制度不健全

目前階段我國小額貸款企業(yè)的內部控制體系大多已經(jīng)建立的比較完善，但是內控體系推動執(zhí)行力制度還十分不完善，無論在理論方面還是執(zhí)行方面都存在許許多多的問題，缺乏科學性以及連貫性，內部零散，內容重復累贅。這些問題產(chǎn)生的主要原因如下所示：首先是小額貸款企業(yè)內控制度不健全，把內控體系的業(yè)務與一些通常的財務會計工作混淆，內部組織網(wǎng)絡不健全。其次就是偏重于事后總結但是缺乏事前預測及措施制定，當內控體系的某部分出現(xiàn)問題影響整個企業(yè)的正常經(jīng)營時，部門人員就立即召開總結以及批評大會，但是部門人員對問題的預測以及防范極其不重視。因此小額貸款企業(yè)在內部控制度的建設方面還應該投入較大的人力物力，只有建立起完善內部控制制度，小額貸款企業(yè)的發(fā)展才能更上一層樓。

三、改善小額貸款公司內部控制的措施

(一)改善小額貸款企業(yè)內控的管理理念

小額貸款企業(yè)要想提高內部控制的管理水平，就必須要對企業(yè)內部控制員工的團結、員工理念的更新、員工專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)投入更多的精力。當然這一切的實現(xiàn)都來源于領導管理層級人員的重視，只有領導管理人員引起了重視，各項關于理念更新的措施才能夠得以實施。因此首先領導管理人員要改變觀念，加大對內部控制理念更新的投入，建立一支專門的理念更新隊伍，時刻根據(jù)新的理念的出現(xiàn)修改完善本企業(yè)的理念。

(二)制定小額貸款企業(yè)經(jīng)營的科學發(fā)展戰(zhàn)略，并且落到實處

小額貸款企業(yè)在企業(yè)內部專門設置一個董事會領導下的戰(zhàn)略制定與管理部門，部門的工作主要是負責根據(jù)小額貸款企業(yè)內部的實際情況以及市場的發(fā)展形勢，及時制定相應的短期管理戰(zhàn)略。另外就是根據(jù)市場變化、競爭對手信息、實際企業(yè)資產(chǎn)與業(yè)務訂單的情況，對小額貸款企業(yè)作出科學的評估、準確的定位。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，鎖定本企業(yè)的客戶對象，并且了解客戶的信用評價、業(yè)務構成，避免出現(xiàn)盲目投資的情況。再就是將收集到的各類信息下達到各個部門、各個環(huán)節(jié)，讓他們工作落實，明確自己的職責本分。

(三)建立科學合理的財務會計準則，加強內部控制體系的規(guī)范

小額貸款企業(yè)可根據(jù)財務信息相關的規(guī)章制度、法律法規(guī)、專業(yè)信息編訂適合本企業(yè)的財務會計準則章程，并且一旦制定完成，內容不可隨意更改。同時對財務會計工作人員嚴格監(jiān)督與管理，制定績效考核制度與獎懲約束制度，獎勵踏實工作、積極上進的員工，同時對懶散、投機取巧、不求上進的員工進行相應的懲罰。要保證員工們都能規(guī)范勤懇工作，遵守企業(yè)規(guī)章制度，保證穩(wěn)定的工作秩序。

(四)加強小額貸款企業(yè)內部控制監(jiān)督體系的完善

首先，要建立相關的規(guī)章制度，確保制定的監(jiān)督措施能夠落到實處，保證內控制度監(jiān)督體系能夠真正的發(fā)揮作用。另外就是加大對企業(yè)領導以及員工素質的培訓，領導素質得到提高后制定一系列措施才會更加有效、人性化，員工的素質得到提高后才會規(guī)范工作態(tài)度、提高工作質量。當然其中在專業(yè)素質方面，對員工的培訓更加重要；專業(yè)認識方面，領導管理人員更需要。因為對于領導者來說要轉變觀念，從思想上重視內部控制，處理好分權和授權的關系，提高管理素質，整個企業(yè)才能更好的發(fā)展。因此在監(jiān)督體系的完善方面，不論是企業(yè)領導管理人員還是普通工作人員，就要引起重視，小額貸款企業(yè)內部控制監(jiān)督體系不僅僅是監(jiān)督員工，領導管理人員也在監(jiān)督范圍內。

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