高?？蒲薪?jīng)費管理問題研究及對策探討

朱曉云

[摘 要] 提高科研經(jīng)費的使用效益，科學(xué)、規(guī)范地使用科研經(jīng)費，直接影響著科研質(zhì)量、科研人員的積極性以及高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。以往的傳統(tǒng)科研經(jīng)費管理比較粗放，比較靜態(tài)，顯然已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟時代發(fā)展的新要求。宏觀層面：國家應(yīng)當(dāng)對科研經(jīng)費的管理需要作出更具體更明確的指導(dǎo)，根據(jù)學(xué)科和經(jīng)費的不同作出個性化的規(guī)定，避免來源不同的科研經(jīng)費在管理上的混淆不清。微觀層面：高校應(yīng)將科研經(jīng)費的管理日益細化，制定相關(guān)規(guī)定應(yīng)對科研經(jīng)費使用和管理中的各種問題；科研人員應(yīng)依法依規(guī)管理使用科研經(jīng)費，自覺接受審計、財務(wù)和科研等部門的管理監(jiān)督；科研管理部門應(yīng)切實履行管理職能，腳踏實地做好立項、入賬、使用、結(jié)題等每一環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。

[關(guān)鍵詞] 高校；科研經(jīng)費；審計；內(nèi)控；問題；對策

[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] B

根據(jù)國務(wù)院于2006年2月9日公布的《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》，我國提出要在2020年進入創(chuàng)新型國家行列，至本世紀中葉成為世界科技強國。為達到此目標，我國日益增大科研投入，高校已經(jīng)成為科研經(jīng)費撥款的主力軍。但是隨著高?？蒲许椖亢涂蒲薪?jīng)費的加大，科研經(jīng)費管理監(jiān)管的任務(wù)隨之加重，隨之而來的高?？蒲薪?jīng)費的管理和使用不當(dāng)問題也日趨嚴重。根據(jù)中國科協(xié)2010年的調(diào)查報告顯示：合理用于科研資金自身的僅占40%左右甚至更低，其余流失在項目之外，普遍存在會計核算不規(guī)范、未嚴格執(zhí)行政府采購制度、未經(jīng)批準調(diào)整預(yù)算、課題突擊花錢購買設(shè)備、擴大課題開支范圍等不符合專項經(jīng)費管理辦法及其他財經(jīng)制度規(guī)定，涉及資金數(shù)以億元計。科研經(jīng)費是學(xué)校重要的資金來源之一，但與之相配套的管理辦法卻未完善，經(jīng)費的使用缺乏有效的管理。

一、高校科研經(jīng)費管理和使用現(xiàn)狀分析

（一）高?？蒲薪?jīng)費收入狀況分析

高?？蒲薪?jīng)費收入來源多元化，目前高校科研經(jīng)費來源和渠道主要有三個方面：一、承擔(dān)國家或地方政府常設(shè)的計劃項目或者專項項目取得的縱向科研經(jīng)費，這類科研經(jīng)費主管部門制定了相關(guān)的辦法；二、學(xué)校與社會其他部門及企業(yè)間進行的科研協(xié)作、科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓等所獲得的橫向科研經(jīng)費，由于項目內(nèi)容的多樣化沒有制定明確的要求；三、高校自籌的科研配套經(jīng)費?？蒲薪?jīng)費來源渠道多元化，而提供部門對科研經(jīng)費的使用要求沒有一個統(tǒng)一明確的規(guī)定，并且各科研經(jīng)費項目也有不同的使用要求，導(dǎo)致了科研經(jīng)費管理及核算的特殊性和復(fù)雜性，加大了經(jīng)費管理及監(jiān)督的難度。

（二）高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀分析

由于高校的科研課題數(shù)量及經(jīng)費總額決定著高校的“排名”和社會影響力，是衡量高?？蒲袑嵙Φ闹匾罁?jù)，因此許多高校為了鼓勵教師參與科研，在科研經(jīng)費管理政策上較為寬松，普遍存在重爭取項目個數(shù)及項目經(jīng)費、輕科研經(jīng)費的使用管理及效益產(chǎn)出問題。雖然不少高校制定了一系列管理制度來規(guī)范科研經(jīng)費使用，但各類制度沒有明確界定各部門的管理職責(zé)和權(quán)限，也沒有明確規(guī)定各類費用的支出額度及標準，尤其缺乏執(zhí)行中制約制度。此外，未能及時修訂、更新相關(guān)制度，尤其面對執(zhí)行中出現(xiàn)的新問題及新科研形勢無法及時作出反饋及適應(yīng)科研工作管理的新要求。在實踐中，雖然目前大部分高校根據(jù)渠道取得的不同對科研經(jīng)費進行分別管理，但財務(wù)部門仍然無法在科研經(jīng)費的合理性和效益性上進行有效控制。由于專業(yè)學(xué)科知識的局限，財務(wù)人員可能對科研經(jīng)費的籌集、運用、耗費等全過程運作也缺乏了解，在會計處理上出現(xiàn)項目、會計科目設(shè)置的不合理等情況?？偠灾?，高校在科研經(jīng)費管理上制度不完善，不夠細化，不能及時反映新情況。

（三）高?？蒲薪?jīng)費使用狀況分析

對于科研經(jīng)費的管理，高校普遍采用了“課題項目制”管理模式，即項目負責(zé)人負責(zé)制，對科研經(jīng)費進行課題立項、組織經(jīng)費使用、項目驗收等全程管理。一些科研項目負責(zé)人總是以為，不論是縱向科研經(jīng)費還是橫向科研經(jīng)費，都是“自己的經(jīng)費”，“怎么用，如何用”自己說了算，其他人無權(quán)過問，學(xué)校財務(wù)部門只是“代管經(jīng)費”而已，只要“幫助”做好“經(jīng)費入賬”、“報賬支付”和“驗收結(jié)題”等服務(wù)工作即可。這種情況下，很多科研經(jīng)費將屬于個人和家庭的開支單據(jù)在科研經(jīng)費中列支，支出不合理，損失浪費，人員經(jīng)費支出比重過大，虛列轉(zhuǎn)撥或支出以套取科研經(jīng)費的違規(guī)現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在實踐中，大量與科研項目無關(guān)的勞務(wù)費、專家費、交通費、招待費等支出在科研項目支出中占有較大比重，招待費、油費、電腦耗材等發(fā)票較容易取得，以虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。一些項目負責(zé)人只關(guān)心如何爭取項目經(jīng)費，基本不關(guān)心項目到手后經(jīng)費如何科學(xué)、有計劃的使用。在項目立項編制預(yù)算時，項目負責(zé)人憑經(jīng)驗估計或機械地甚至隨意地按申請要求填列數(shù)據(jù)進行編制，而財務(wù)部門未具體參與給與意見，以致項目經(jīng)費在前期存在較大的缺陷，支出結(jié)構(gòu)很不合理。而在后期的科研經(jīng)費實際支出中往往也未能嚴格執(zhí)行預(yù)算，存在各式各樣的偏差，往往到結(jié)題時才發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)費的實際支出與預(yù)算偏差較大，有些項目嚴重超支，而有些卻有較多結(jié)余。

（四）高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制和內(nèi)部審計狀況分析

目前學(xué)校相關(guān)審計部門未能充分發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能，只是事后在科研項目結(jié)題時對科研經(jīng)費使用情況進行審簽。由于審計介入過晚，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支的漏洞，有時在結(jié)題審計中發(fā)現(xiàn)個別費用細項超支等現(xiàn)象。許多高校對科研經(jīng)費的監(jiān)督不力，財務(wù)及內(nèi)部審計人員無法合理有效地管理、監(jiān)督科研經(jīng)費的使用。

（五）科研經(jīng)費科研成果轉(zhuǎn)化率差，且缺乏效益性評價指標。

科研經(jīng)費效益性評價包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益三方面。但是實際操作過程中卻難以定性化和定量化，當(dāng)前普遍以項目批準時的“技術(shù)開發(fā)合同”或“立項申請書”為主要依據(jù)。其中對完成技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)范疇，而社會效益評價又以定性描述居多，表述往往只能作為科研經(jīng)費審計的參考內(nèi)容，卻不能作為審計依據(jù)，可操作性差?，F(xiàn)行科研體制未對科研成果轉(zhuǎn)化制定約束制度，沒有具體規(guī)定課題最終會形成學(xué)術(shù)專著、論文、技術(shù)專利及技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成果情況，且一些國家投入的大量科研經(jīng)費形成的技術(shù)成果長期閑置，無法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。目前，部分科研經(jīng)費對效益性監(jiān)督不夠，使得項目效益低下，投入與產(chǎn)出比率相當(dāng)之低。endprint

二、改善科研經(jīng)費管理的途徑和對策

（一）加強會計培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素養(yǎng)

財務(wù)審核人員是項目財務(wù)支出的首要窗口，財務(wù)審核人員的素質(zhì)直接關(guān)系著科研項目支出的質(zhì)量。財務(wù)審核人員要加強會計專業(yè)知識的培訓(xùn)和理解，加強審計方面的培訓(xùn)，更要注重運用中的實踐性。由于科研項目涉及專業(yè)的多樣化和復(fù)雜性，財務(wù)人員雖然不能對專業(yè)領(lǐng)域的知識有深刻理解，但是要注重實際處理過程中與科研人員的交流，加強科研核算的準確性。要加強財務(wù)人員的核算的責(zé)任感，注重道德教育，不違規(guī)，使科研經(jīng)費支出科學(xué)化合理化。

（二）修正科研人員的錯誤觀念，對其進行科研經(jīng)費合理使用宣傳

很多科研人員認為科研經(jīng)費是“自己的經(jīng)費”，因此使用起來比較隨意，甚至個人和家庭開銷都會在科研經(jīng)費中支出。要改變這種現(xiàn)象，就要加大對科研人員經(jīng)費合理使用方面的宣傳，修正科研人員的觀念誤區(qū)。學(xué)校主管科研工作的管理部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門應(yīng)加強協(xié)作，積極主動地宣傳國家和相關(guān)部門發(fā)布的有關(guān)科研經(jīng)費管理等財經(jīng)法規(guī)的工作，對科研人員進行經(jīng)費使用的培訓(xùn)，使其能熟悉國家、部門以及學(xué)校相關(guān)的科研經(jīng)費管理辦法，從思想上改變對科研經(jīng)費使用的錯誤認識，加強項目負責(zé)人的自我約束能力，形成對科研經(jīng)費管理和使用的正確認識，營造良好的科研經(jīng)費審計氛圍。

（三）將科研經(jīng)費管理的"階段控制"改為"過程控制"

目前很多科研經(jīng)費雖然有項目支出預(yù)算，但是很多情況下不一定嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致科研人員在階段性審核時調(diào)預(yù)算，項目結(jié)題時與預(yù)算差距太大。對于縱向科研經(jīng)費，可以通過軟件管理程式進行細化，加入預(yù)算模塊，明確列支范圍，并精確到每一個經(jīng)費項目，且對每一項預(yù)算進行限比例或者限額度等管理方式，這種“過程控制”如果運用得當(dāng)，將會改變以往科研經(jīng)費核算的“階段控制”，更加科學(xué)規(guī)范的管理科研經(jīng)費。

（四）完善科研經(jīng)費管理制度，建立健全監(jiān)督制度

由于有的高校是財務(wù)管理制度不健全；有的重科研經(jīng)費的爭取，輕科研經(jīng)費的使用和管理；有的對已存在的財務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴格、“有規(guī)不依”或者缺乏行之有效的監(jiān)督手段，從而導(dǎo)致高校在科研經(jīng)費管理上出現(xiàn)了許多問題。針對上述現(xiàn)象，相關(guān)部門應(yīng)該出臺相關(guān)政策，對實際遇到的問題進行細化，并及時補充或修正相關(guān)規(guī)定，并且出臺相關(guān)規(guī)定后一定要嚴格執(zhí)行，不要讓其變成一紙空文。例如大額資金要執(zhí)行嚴格的審批制度，重點事項多方面把握；經(jīng)費支出以轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算方式進行，一定程度上可以防止虛開發(fā)票現(xiàn)象等。完善科研報銷制度，多方面進行細化，盡可能杜絕科研經(jīng)費洗錢、虛列轉(zhuǎn)撥或支出等違紀違規(guī)現(xiàn)象，避免支出不合理、損失浪費等嚴重現(xiàn)象。細化報銷制度時要既要異能達到預(yù)期效果，又要有可操作性，不能越改越復(fù)雜，不能設(shè)置多重關(guān)卡而導(dǎo)致報銷日益麻煩，從而引起科研人員厭煩，影響制度的可執(zhí)行性。對制度執(zhí)行中出現(xiàn)的新問題及新現(xiàn)象，要及時修訂、補充及更新。

（五）加強對科研經(jīng)濟合同管理的審計和監(jiān)管

科研合同是高校、資金提供方以及提供產(chǎn)品、勞務(wù)、服務(wù)方權(quán)利義務(wù)的法律約定，為維護學(xué)校合法權(quán)益，保證學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展，規(guī)范合同的簽訂成為審計工作非常重要的一項內(nèi)容。要明確簽訂合同的學(xué)校相關(guān)部門的權(quán)限和職責(zé)，對不同的合同類型進行細化和分部門管理，例如購銷合同、出版合同、科研協(xié)作合同、加工測試合同、工程開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、大型設(shè)備采購合同等進行嚴格審查、分部門監(jiān)管以及授權(quán)簽字制度，財務(wù)部門是最終的審核部門，既要做好財務(wù)制度方面的相關(guān)審查，也要和其他部門協(xié)調(diào)合作，對科研合同總體把關(guān)，審查合同的起草、簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果的合法性、合理性、效益性等。

（六）加強對科研經(jīng)費使用績效的評價

科研經(jīng)費的使用績效既是資金提供者所關(guān)注的重點，也是衡量科研工作成效的一個重要標志。因此學(xué)校必須加強績效評價，對經(jīng)費使用情況及其經(jīng)濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經(jīng)濟性、效率性和效果性，在方法上可以采用定性和定量結(jié)合的方法。定性方面重點審查科研項目立項的適用性、科學(xué)性和合理性，充分論證和科學(xué)評估，否按有關(guān)規(guī)定及時辦理項目結(jié)題和結(jié)賬手續(xù)。定量方面確定學(xué)術(shù)論文、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、專利申請的數(shù)量等，是否及時轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，衡量取得的社會效益和經(jīng)濟效益情況。根據(jù)科研經(jīng)費的產(chǎn)出情況，可以按照投入產(chǎn)出比率確定其經(jīng)濟利益，在審計時給與合理建議，促進學(xué)?？蒲薪?jīng)費使用績效的提高。

（七）落實科研經(jīng)費責(zé)任追究制度，加強內(nèi)部監(jiān)管

重審計、輕處罰是科研經(jīng)費違法違規(guī)行為之所以屢禁不止的一個重要原因?！白褚?guī)守紀吃虧”，違法違規(guī)收益大的錯誤觀念使得很多科研人員前“腐”后繼。造成此狀況的原因是多方面的，如一些處罰條款自由裁量幅度過大，缺乏可操作性；懲罰制度不完善、不具體，針對性不強；另外，一些高校顧及本校聲譽，發(fā)生違紀違規(guī)問題不是嚴肅處理，而是生怕處理一小撮、傷害一大片，縮手縮腳，最后輕罰了事。

國家對科研經(jīng)費違規(guī)越來越重視，將會出臺相關(guān)政策以遏制這種日益嚴重的違規(guī)現(xiàn)象。2013年11月科技部部長萬鋼提出，完善科技經(jīng)費管理制度，要建立問責(zé)機制、加強經(jīng)費管理的監(jiān)督。2013年12月江蘇省教育廳發(fā)布的《江蘇省省屬院?？蒲薪?jīng)費管理辦法》中明確指出：完善科研經(jīng)費支出審核制度、政府采購制度，做到“八個嚴禁”，并且規(guī)定從2014年開始，江蘇省屬高?？蒲薪?jīng)費使用情況必須公示。國家對科研經(jīng)費的監(jiān)管日益嚴格，高校應(yīng)作出相應(yīng)對策，對于性質(zhì)惡劣的違法違規(guī)行為，要嚴肅處罰，以震懾和教育潛在違規(guī)者，保證科研經(jīng)費的科學(xué)合理使用。高?？蒲泄芾聿块T可以和財務(wù)、紀檢、監(jiān)察等職能部門共同協(xié)作，對科研經(jīng)費違法行為進行周密的監(jiān)察、統(tǒng)計、調(diào)查、分析，制定針對性強的制度規(guī)章，在遇到違法違規(guī)問題時，真正有規(guī)可查、有規(guī)可依。

三、結(jié)論

科研經(jīng)費的管理必須是科學(xué)的、規(guī)范的和系統(tǒng)的，是科研工作開展的重要保障。以往的傳統(tǒng)科研經(jīng)費管理比較粗放，比較靜態(tài)，顯然已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟時代發(fā)展的新要求。從宏觀層面來講，國家應(yīng)當(dāng)對科研經(jīng)費的管理需要作出更具體更明確的指導(dǎo)，根據(jù)學(xué)科和經(jīng)費的不同作出個性化的規(guī)定，避免來源不同的科研經(jīng)費在管理上的混淆不清。在微觀層面上來說，高校應(yīng)將科研經(jīng)費的管理日益細化，制定相關(guān)規(guī)定應(yīng)對科研經(jīng)費使用和管理中的各種問題；科研人員應(yīng)依法依規(guī)管理使用科研經(jīng)費，自覺接受審計、財務(wù)和科研等部門的管理監(jiān)督；科研管理部門應(yīng)切實履行管理職能，腳踏實地做好立項、入賬、使用、結(jié)題等每一環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；財務(wù)部門不只是資金進出的部門，更要的是科學(xué)合理地管理好資金的如何進出。筆者對科研經(jīng)費管理提出了一些自己粗淺的建議，希望能為我國的科研管理工作提供一些支持和幫助，推動我國科研經(jīng)費管理和科技方面的良性發(fā)展。

[參 考 文 獻]

[1]邵積榮，鄭惠芬.高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀及對策探討[J].教育財會研究，2012（4）

[2]湯靖.高?？蒲薪?jīng)費審計問題及其對策淺析[J].財會通訊，2009（3）

[3]張美蘭.高?？蒲薪?jīng)費審計之思考[J].財會月刊，2011（3）

[4]歐陽卓平.高?？蒲薪?jīng)費審計現(xiàn)狀及改進措施探討[J].審計月刊，2011（2）

[5]周斌.我國高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理現(xiàn)狀及其改進對策[J].教育財會研究，2009（12）

[6]王憑慧，王守強，卓楓，孫真真.知識經(jīng)濟時代的科研經(jīng)費管理[J].科研管理，2003（2）

[責(zé)任編輯：潘洪志]endprint