檢察機(jī)關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制之探究

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檢察機(jī)關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制之探究

李英

信陽市浉河區(qū)人民檢察院河南信陽464000

[摘要]黨的十八屆四中全會明確指出，應(yīng)推進(jìn)反腐倡廉制度創(chuàng)新，要求必須重視反腐倡廉制度建設(shè)。檢察機(jī)關(guān)作為行政事業(yè)單位，為避免職務(wù)犯罪行為的大量衍生，相關(guān)部門必須重視其財務(wù)內(nèi)部控制度建設(shè)，努力形成檢察人員拒腐防變的教育長效機(jī)制、反腐倡廉制度體系。財務(wù)內(nèi)部控制作為檢察機(jī)關(guān)工作順利開展的重要保障，其管控效果是否良好將直接影響到檢察機(jī)關(guān)辦案的公開性、公平性及公正性，為此，必須完善財務(wù)內(nèi)部控制，落實(shí)管理制度措施，這也是保證檢察人員文明、公平、公正執(zhí)法的重要方式。本文主要對財務(wù)內(nèi)部控制的意義、檢察機(jī)關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制缺陷及完善財務(wù)內(nèi)部控制的措施進(jìn)行了分析與探究。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)內(nèi)部控制；缺陷；措施；職務(wù)犯罪行為

一、當(dāng)前檢察機(jī)關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制的概況

財務(wù)內(nèi)部控制之特點(diǎn)，要求督促內(nèi)部會計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施，并通過財務(wù)內(nèi)部控制，提高會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性，這也是會計(jì)人員依法行使職權(quán)的保障。作為檢察機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要管理活動，財務(wù)內(nèi)部控制還是一項(xiàng)重要制度安排，是檢察機(jī)關(guān)治理的根本保障?！秲?nèi)控規(guī)范》明確規(guī)定，利用制定制度、措施實(shí)施與程序執(zhí)行，有效防范與管控檢察機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，把財務(wù)內(nèi)部控制基本原理和我國檢察事業(yè)具體情況充分結(jié)合，將制衡機(jī)制滲入到財務(wù)內(nèi)部管理制度內(nèi)，對檢察機(jī)關(guān)管理水平提高、公共服務(wù)質(zhì)量與效率改善及財經(jīng)秩序規(guī)范等都具有重要作用。

《內(nèi)控規(guī)范》的實(shí)行將對檢察機(jī)關(guān)管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，必將提升檢察機(jī)關(guān)財務(wù)內(nèi)部管理水平，達(dá)到財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范的目的。同時，在確保機(jī)關(guān)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全與使用有效、財務(wù)信息真實(shí)可靠的前提下，達(dá)到杜絕貪污腐敗、強(qiáng)化廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，提升財務(wù)內(nèi)部控制水平。

二、檢察機(jī)關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制缺陷及防范分析

按照人民檢察院相關(guān)工作要求，在法律監(jiān)督職能履行過程中，人民檢察院與執(zhí)法辦案實(shí)際情況相結(jié)合，加強(qiáng)單位財務(wù)內(nèi)部制約、監(jiān)督，并通過準(zhǔn)確的法律法規(guī)的實(shí)施，完善制度，完善財務(wù)內(nèi)部控制。在財務(wù)內(nèi)部控制建立健全的前提下，提出正確、科學(xué)有效的檢察措施，充分履行檢察職能，以此對檢察工作效率進(jìn)行有效提升，并將檢察機(jī)關(guān)功能充分發(fā)揮出來。同時，為更好落實(shí)檢察工作，必須從檢察機(jī)關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制缺陷出發(fā)，如內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)松懈、財務(wù)管理制度不健全等方面尋找原因。

1、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)松懈

權(quán)力職能無法合理設(shè)置、人事管理制度不健全，將導(dǎo)致以權(quán)謀私、權(quán)錢交易、收取賄賂等情況的大量出現(xiàn)。為避免該類職務(wù)犯罪行為，應(yīng)對檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在崗位職責(zé)明確劃分的情況下，還需充分了解有關(guān)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，分解、限制與調(diào)整權(quán)力，建立不相容崗位分離制度。同時，將管理重點(diǎn)放在主要崗位工作人員，實(shí)施定期輪崗換崗制度，及時遏制潛在職務(wù)犯罪行為的出現(xiàn)。并進(jìn)行黨性教育工作，確保黨的純潔度，在思想上提升檢察機(jī)關(guān)工作人員素質(zhì)，提高內(nèi)部控制水平。

2、財務(wù)管理制度不健全

因財務(wù)管理制度不健全，無法有效制約與控制職務(wù)犯罪行為的出現(xiàn)。因財務(wù)管理制度自身與使用中存在缺陷，往往出現(xiàn)貪污挪用等類型職務(wù)犯罪。為避免該類型犯罪行為的出現(xiàn)，首先，應(yīng)對檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部憑證審核制度加以完善，避免虛構(gòu)費(fèi)用現(xiàn)象的出現(xiàn)。

其次，進(jìn)行檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部資金變動連續(xù)編號制度的建立，預(yù)先順序編號制度實(shí)行的重要依據(jù)為業(yè)務(wù)憑證、記錄，能夠確保所有正確合理業(yè)務(wù)在取得授權(quán)批準(zhǔn)后才能全部入賬，進(jìn)而確保會計(jì)記錄的完整性、客觀性、真實(shí)性。

再次，利用復(fù)試記賬法原理，選用內(nèi)部經(jīng)常性核對制度，為對會計(jì)分錄入賬核算等會計(jì)處理手續(xù)合法性、合理性進(jìn)行檢查，要求必須定期核對賬實(shí)、賬證等相關(guān)內(nèi)容。

最后，提高內(nèi)部會計(jì)控制水平，并進(jìn)行風(fēng)險評估相關(guān)工作的開展，在此過程中，應(yīng)對風(fēng)險存在原因及時徹查，選取行之有效的措施提高檢察機(jī)關(guān)風(fēng)險防范意識，避免職務(wù)犯罪行為的產(chǎn)生。

三、完善財務(wù)內(nèi)部控制的措施

作為檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作開展的重要載體，財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)必須貫徹落實(shí)高檢院《關(guān)于加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作的意見》，對財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)一步加以完善，形成以黨風(fēng)廉政建設(shè)、案件質(zhì)量管控等為重要內(nèi)容的財務(wù)內(nèi)部控制措施。以此推動檢察事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1、建立黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任機(jī)制

為避免職務(wù)犯罪行為的大量出現(xiàn)，應(yīng)以黨組書記、檢察長為中心建立黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，并進(jìn)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書與干警廉潔自律承若書的簽訂，及相關(guān)管理?xiàng)l例的制度。通過責(zé)任嚴(yán)格分解，層層細(xì)化，可提升反腐倡廉力度。同時，還應(yīng)對“一崗雙責(zé)”加以落實(shí)，要求分管管理者必須對應(yīng)責(zé)任進(jìn)行內(nèi)容分解，層層落實(shí)，加大考核力度，特別是黨風(fēng)廉政建設(shè)考核工作，提升檢察機(jī)關(guān)工作人員的自覺性與廉潔執(zhí)法意識。

2、規(guī)范會計(jì)人員行為

在國家財經(jīng)制度與財經(jīng)紀(jì)律維護(hù)的基礎(chǔ)上，檢察機(jī)關(guān)會計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度，對財務(wù)收支進(jìn)行有效控制，做好會計(jì)核算工作及固定資產(chǎn)管理。在財務(wù)計(jì)劃詳細(xì)編制與嚴(yán)格執(zhí)行過程中，必須對費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定，合理進(jìn)行資金的使用。同時，根據(jù)國家財務(wù)制度相關(guān)要求，會計(jì)人員必須對會計(jì)核算、會計(jì)分析工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)及全面的反映與監(jiān)督，則會計(jì)檢查工作需定期進(jìn)行。為將資金使用效果充分發(fā)揮出來，必須對現(xiàn)有資金合理應(yīng)用，加強(qiáng)資金收支管理。在規(guī)范會計(jì)人員行為中，要求準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)驗(yàn)收、折舊、報廢、清理等工作，并認(rèn)真遵守、宣傳、維護(hù)國家財政制度和財經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為做斗爭。

3、推行案件質(zhì)量管控機(jī)制

在案件質(zhì)量管控機(jī)制推行過程中，應(yīng)對高檢院《檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法工作基本規(guī)范》、省院相關(guān)辦案工作流程等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，以此達(dá)到辦案工作規(guī)范的目的。如規(guī)范訊問職務(wù)犯罪案件犯罪嫌疑人全程同步錄音錄像工作等，在自偵辦案時，則需紀(jì)檢監(jiān)督部門加大跟蹤監(jiān)督力度。同時，應(yīng)進(jìn)行案件質(zhì)量監(jiān)督管理制度的建立與健全，定期檢查案件質(zhì)量，并進(jìn)行多種方式的調(diào)查研究，避免冤假錯案的發(fā)生。

4、“三位一體”督查督辦機(jī)制的推行

“三位一體”督查督辦工作機(jī)制的積極推行，對辦公室、案管中心、監(jiān)察室分工負(fù)責(zé)等督查督辦工作模式的形成具有重要意義。其中起到?jīng)Q策、部署作用的為辦公室，為辦案質(zhì)量負(fù)責(zé)的為案管部門，紀(jì)律作風(fēng)問題監(jiān)管的為紀(jì)檢監(jiān)察部門。在檢察院黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下，以上3部門需明確分工，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

5、健全內(nèi)部控制體系

嚴(yán)格遵循《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，與檢察機(jī)關(guān)自身情況相結(jié)合，進(jìn)行符合單位發(fā)展內(nèi)部控制制度的制定。為保證內(nèi)部控制制度具具備良好的執(zhí)行效果，需選取授權(quán)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方式。并根據(jù)檢察機(jī)關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制要求對資金、成本費(fèi)用與權(quán)力使用進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上與單位自身情況結(jié)合加強(qiáng)會計(jì)控制。在發(fā)展、完善內(nèi)部控制中，會計(jì)控制具有獨(dú)立性與不可替代功能。因財務(wù)管理的特殊性，會計(jì)核算選取的方式為集中核算，也就是由會計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。

在劃分職責(zé)時，應(yīng)明確各個崗位人員的職責(zé)權(quán)限，如財會人員、財務(wù)保管人員等。明確分工、責(zé)任落實(shí)為財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的主要特點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度建立中，要求出納不能進(jìn)行會計(jì)賬目檢查、會計(jì)賬目登記與會計(jì)檔案保管等工作的兼任。同時出納會計(jì)庫存現(xiàn)金應(yīng)通過經(jīng)營負(fù)責(zé)人、會計(jì)進(jìn)行定期、不定期地檢查，以確保其符合相關(guān)賬目。同時，需有在根本上避免會計(jì)信息失真情況的出現(xiàn)。根據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)制度由會計(jì)人員進(jìn)行財務(wù)審核，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷提升，我國檢察機(jī)關(guān)管理水平也得到了極大的提高。作為代表國家依法行使檢察權(quán)的主要機(jī)關(guān)單位，檢察機(jī)關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制是否完善直接影響著社會的穩(wěn)定性與國家的安全性。為此，相關(guān)部門必須重視財務(wù)內(nèi)部控制，在加大完善措施的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)檢察機(jī)關(guān)工作的順利開展。

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