提高業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管控水平措施探討

□李 茜（國(guó)網(wǎng)河南省電力公司平頂山供電公司 河南平頂山467001）

業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，作為全面預(yù)算管理的重要組成部分，強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算管控對(duì)于健全與完善財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)縱橫一體化的全面預(yù)算閉環(huán)管理體系，提升預(yù)算集約調(diào)控水平有著重大意義。近年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)公司借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算管理，全面提升預(yù)算管控水平，如開展項(xiàng)目?jī)?chǔ)備工作，搭建科學(xué)的預(yù)算編制模型和供配電成本標(biāo)準(zhǔn)體系，明確各部門預(yù)算歸口管理責(zé)任，實(shí)施月度現(xiàn)金流量預(yù)算等，在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合方面取得了一定的成效，基本建立了戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理體系。但在電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中還存在諸多不可忽視的管理“短板”，如預(yù)算分配下達(dá)后，業(yè)務(wù)部門參與度不夠，對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況缺乏跟蹤監(jiān)控，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡、項(xiàng)目臨時(shí)調(diào)整隨意性大等問題普遍存在，預(yù)算執(zhí)行剛性缺乏有效保障，因此，如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管控仍是當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理中需要關(guān)注和改進(jìn)的重點(diǎn)。

提高業(yè)務(wù)預(yù)算管控水平需要從項(xiàng)目?jī)?chǔ)備創(chuàng)建、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程管控、員工預(yù)算管理意識(shí)及項(xiàng)目預(yù)算管理的監(jiān)督考評(píng)等多方面進(jìn)行分析，推動(dòng)業(yè)務(wù)預(yù)算管理全過程向業(yè)務(wù)前端延伸，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算協(xié)同融合。

一、嚴(yán)控項(xiàng)目?jī)?chǔ)備，開展項(xiàng)目集中創(chuàng)建

在項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段，財(cái)務(wù)部門可通過建立、應(yīng)用投資能力分級(jí)測(cè)算模型和項(xiàng)目類型規(guī)模測(cè)算及分解模型，分地區(qū)、分類型提供保守、穩(wěn)健及激進(jìn)條件下的投資規(guī)模區(qū)間值以供投資決策，并為項(xiàng)目?jī)?chǔ)備規(guī)模、類型、時(shí)序提供決策參考，充分發(fā)揮輔助決策作用。建立可研評(píng)審財(cái)務(wù)會(huì)簽制度，財(cái)務(wù)部門事前介入項(xiàng)目可研評(píng)審，所有項(xiàng)目可研批復(fù)、下達(dá)文件必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門會(huì)簽，著重確定項(xiàng)目歸屬性、審查項(xiàng)目合規(guī)性和測(cè)算項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性。

開展項(xiàng)目集中創(chuàng)建即將項(xiàng)目預(yù)算在ERP的創(chuàng)建權(quán)限上收，由省公司財(cái)務(wù)部在綜合計(jì)劃下達(dá)后組織業(yè)務(wù)部門線下填報(bào)集中創(chuàng)建模板，與計(jì)劃和預(yù)算數(shù)據(jù)核對(duì)一致后，在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一創(chuàng)建和分配預(yù)算，基層單位僅能對(duì)非關(guān)鍵信息進(jìn)行補(bǔ)充和完善，項(xiàng)目名稱、編碼、預(yù)算值等關(guān)鍵信息禁止改動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的源頭管控，從根本上保證項(xiàng)目創(chuàng)建信息錄入的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

二、全面實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算強(qiáng)控

通過財(cái)務(wù)管控和SAP系統(tǒng)對(duì)各類項(xiàng)目實(shí)行基金與概算的雙重控制，確保項(xiàng)目控制在預(yù)算額度之內(nèi)：對(duì)電網(wǎng)基建和小型基建項(xiàng)目，實(shí)行項(xiàng)目年度預(yù)算控制，其他項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算總投資額強(qiáng)性控制；基層單位不允許自行修改項(xiàng)目預(yù)算，新創(chuàng)建項(xiàng)目預(yù)算設(shè)置及存量項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整均來(lái)自財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)項(xiàng)目預(yù)算發(fā)布數(shù)據(jù)；明細(xì)項(xiàng)目可發(fā)生的費(fèi)用上限為預(yù)算金額的110%，且不得突破；對(duì)于跨年項(xiàng)目，可以申報(bào)以后年度的物資采購(gòu)計(jì)劃，但應(yīng)合理選擇到貨時(shí)間，并受相應(yīng)年度的預(yù)算額度控制；將低維費(fèi)資本性項(xiàng)目、小區(qū)配套費(fèi)項(xiàng)目、政府基金返還項(xiàng)目和備品備件項(xiàng)目全部納入項(xiàng)目預(yù)算強(qiáng)控；明確應(yīng)急項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整范圍和流程，電網(wǎng)應(yīng)急項(xiàng)目可經(jīng)省公司批準(zhǔn)先行實(shí)施再向國(guó)家電網(wǎng)公司履行備案程序，其他急需項(xiàng)目必須先上報(bào)國(guó)家電網(wǎng)公司，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施。通過上述配置，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司各類項(xiàng)目的全面覆蓋和對(duì)各類項(xiàng)目預(yù)算的自動(dòng)控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)歷史遺留項(xiàng)目的清理關(guān)閉工作

ERP系統(tǒng)中的未關(guān)閉結(jié)存項(xiàng)目冗余數(shù)據(jù)不僅占用大量系統(tǒng)空間，且由于項(xiàng)目呈開放狀態(tài)，理論上存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，要定期組織各單位和專業(yè)部門開展數(shù)據(jù)清理、關(guān)閉工作，同時(shí)通過月度例會(huì)和專項(xiàng)分析報(bào)告等不同渠道，多次向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)項(xiàng)目預(yù)算關(guān)閉的工作意義和進(jìn)展情況，引起公司高層領(lǐng)導(dǎo)重視，并由公司績(jī)效委員會(huì)對(duì)關(guān)閉工作不力的單位和部門提出考核意見，有力地推動(dòng)項(xiàng)目清理關(guān)閉工作的開展。對(duì)于部分招標(biāo)滯后、施工受阻且尚在實(shí)施過程中的項(xiàng)目，也要組織相關(guān)單位和部門制定實(shí)施和關(guān)閉時(shí)間表。針對(duì)特殊情況，需在項(xiàng)目關(guān)閉后再次開啟的，項(xiàng)目主管部門需提交項(xiàng)目再開啟申請(qǐng)材料，描述增加項(xiàng)目成本原因，并提交財(cái)務(wù)部門審核后辦理。對(duì)需要跨年再開啟增加資本性支出的，需取得上級(jí)項(xiàng)目主管部門的書面預(yù)算調(diào)整依據(jù)與情況說明，并納入上級(jí)財(cái)務(wù)部門跨年度預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)后，方可進(jìn)入再開啟流程，從而促進(jìn)工程項(xiàng)目成本歸集、工程結(jié)算、竣工決算和轉(zhuǎn)資的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提升項(xiàng)目成本的控制能力，減少沉淀資金，強(qiáng)化工程建設(shè)價(jià)值閉環(huán)管理，有效地凈化系統(tǒng)冗余數(shù)據(jù)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、建立健全完善項(xiàng)目跨年結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)制

為避免將以前年度未達(dá)到入賬條件的成本項(xiàng)目自行在以后年度列支，對(duì)跨年項(xiàng)目實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理，關(guān)閉未清理項(xiàng)目預(yù)算向下年自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)功能，以前年度未完成的項(xiàng)目如需繼續(xù)實(shí)施，必須在下年度規(guī)定日期前，由項(xiàng)目承擔(dān)單位提出專項(xiàng)申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)公司歸口管理部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，預(yù)算經(jīng)上級(jí)財(cái)務(wù)部門分配后才能繼續(xù)執(zhí)行。因此，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，要督促各業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度管控，確保項(xiàng)目預(yù)算年清年結(jié)。

五、開發(fā)部署項(xiàng)目預(yù)算全鏈條管控工具

整合SAP、物資招標(biāo)、財(cái)務(wù)管控等系統(tǒng)信息，在SAP系統(tǒng)中開發(fā)部署項(xiàng)目預(yù)算全鏈條管控工具，對(duì)各類項(xiàng)目的預(yù)算下達(dá)、需求提報(bào)、物資招標(biāo)、合同簽訂、合同履約、物資領(lǐng)用、財(cái)務(wù)入賬、項(xiàng)目結(jié)算、發(fā)票校驗(yàn)等9個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控。根據(jù)管控工具監(jiān)控信息，準(zhǔn)確診斷項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的問題環(huán)節(jié)，明確相關(guān)部門和單位的職責(zé)，推動(dòng)項(xiàng)目預(yù)算的規(guī)范有序執(zhí)行，提高橫向部門和縱向單位之間的協(xié)同程度。并結(jié)合實(shí)際工作需要對(duì)全鏈條管控工具進(jìn)行深化應(yīng)用，在時(shí)效上實(shí)現(xiàn)取數(shù)實(shí)時(shí)化，提高項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管控的及時(shí)性，動(dòng)態(tài)掌握項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況；在范圍上拓展監(jiān)控廣度，將省公司自管項(xiàng)目納入監(jiān)控范圍，將管控工具部署到市縣公司，將查詢功能按權(quán)限授予專業(yè)部門，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控縱橫立體的全覆蓋；在深度上拓展穿透力，通過管控工具穿透監(jiān)控到每一個(gè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)申請(qǐng)、會(huì)計(jì)憑證等。從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管理情況在統(tǒng)一平臺(tái)上的開放展示，促使各單位自主批判、主動(dòng)對(duì)標(biāo)、努力趕超。

六、建立物資采購(gòu)提醒和物資出庫(kù)財(cái)務(wù)審核機(jī)制

在ERP系統(tǒng)中維護(hù)公司年度物資采購(gòu)計(jì)劃目錄和項(xiàng)目所掛物資需求清單，通過系統(tǒng)將采購(gòu)計(jì)劃目錄與項(xiàng)目需求清單進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)，篩選出需要在特定招標(biāo)批次申報(bào)采購(gòu)計(jì)劃的項(xiàng)目清單，提醒公司專業(yè)部門和相關(guān)項(xiàng)目承擔(dān)單位及時(shí)開展工程物資招標(biāo)工作，并建立相應(yīng)的考評(píng)體系，督促各基層單位及時(shí)完成招標(biāo)采購(gòu)計(jì)劃，從而提升項(xiàng)目物資采購(gòu)速度，加快工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。

ERP上線后，系統(tǒng)集成度大幅提升，業(yè)務(wù)部門在進(jìn)行物資出庫(kù)（服務(wù)確認(rèn)）時(shí)，由于無(wú)需經(jīng)過財(cái)務(wù)部門審批即可自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；部分專業(yè)和單位“重安排、輕執(zhí)行”，存在項(xiàng)目超支串項(xiàng)，資本性與成本性支出混淆，甚至存在虛報(bào)進(jìn)度、虛列成本等現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門對(duì)此無(wú)法做到事前控制，只能在賬務(wù)處理發(fā)生后才能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的問題，存在較大的監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)，作為公司經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督管理部門，財(cái)務(wù)部門有責(zé)任通過加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行過程中的前端管理，嚴(yán)把入口、嚴(yán)控過程，促進(jìn)項(xiàng)目支出規(guī)范有序。為增加項(xiàng)目成本支出環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)人員的參與程度和監(jiān)督工作，在各個(gè)涉及項(xiàng)目成本支出環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)操作中，可采用業(yè)務(wù)人員前端填報(bào)出庫(kù)/服務(wù)確認(rèn)申請(qǐng)單據(jù)，財(cái)務(wù)人員線上審核，審核通過后系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)出庫(kù)/服務(wù)確認(rèn)相關(guān)物料憑證和會(huì)計(jì)憑證的處理過程，提升了財(cái)務(wù)部門對(duì)前端業(yè)務(wù)的控制能力。

七、加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，整體提升業(yè)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)

為提高全員業(yè)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，促使全員了解、熟悉預(yù)算管理的理論和實(shí)踐方法，理解和支持預(yù)算管理工作，提高業(yè)務(wù)預(yù)算的管理水平，可組織編寫預(yù)算管理知識(shí)讀本及工作手冊(cè)等，詳細(xì)介紹預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，對(duì)包括項(xiàng)目預(yù)算在內(nèi)的預(yù)算管理流程和操作要點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)介紹，為高效推進(jìn)業(yè)務(wù)預(yù)算管理奠定思想基礎(chǔ)。同時(shí)，充分利用會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)、會(huì)議等集中場(chǎng)合，講解項(xiàng)目預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，促進(jìn)業(yè)務(wù)預(yù)算管理水平的整體提高。

八、完善業(yè)務(wù)預(yù)算考評(píng)機(jī)制，確保責(zé)任到位

一是將各類項(xiàng)目預(yù)算完成目標(biāo)值納入公司各項(xiàng)目主管部門績(jī)效合約，考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，推進(jìn)各專業(yè)部門有效落實(shí)項(xiàng)目預(yù)算審核、監(jiān)督、分析、點(diǎn)評(píng)、改進(jìn)等職責(zé)。二是將項(xiàng)目預(yù)算完成目標(biāo)值納入所屬基層單位企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核，考核項(xiàng)目成本入賬完成率和前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行率，推進(jìn)工程結(jié)決算、資金清理、項(xiàng)目關(guān)閉等閉環(huán)管理，推動(dòng)各單位不斷提升項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)及執(zhí)行水平。三是發(fā)揮企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)看板展示功效。每月在基層單位企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)看板上展示項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率、執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)排名靠前的單位進(jìn)行表?yè)P(yáng)，對(duì)排名靠后的單位進(jìn)行工作督導(dǎo)，基層單位一把手每月組織企業(yè)負(fù)責(zé)人考核指標(biāo)完成進(jìn)度專題分析，及時(shí)解決項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行問題，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，使項(xiàng)目預(yù)算嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行。