圍繞“營改增”做好煤炭企業(yè)稅收籌劃研究

任麗萍

【摘 要】為了進一步促進我國經(jīng)濟發(fā)展，2011年年底，國務(wù)院通過了《營業(yè)稅改革增值稅試點方案》，并于次年元旦起在上海的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)展開試點，到2013年8月試點推廣到全國?！盃I改增”作為國家實施的一項重要的財政稅收體制改革措施，其實施有助于優(yōu)化稅收制度，減輕我國企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)。但是由于“營改增”實施時間不長，加上我國各地區(qū)、各行業(yè)情況復(fù)雜，在稅收調(diào)整過程中，我國企業(yè)應(yīng)該要做好稅收籌劃工作，減少“營改增”過程中可能遇到的稅收風(fēng)險。本文就圍繞“營改增”來對我國煤炭企業(yè)如何做好企業(yè)的稅收籌劃工作來進行一些淺顯的探討，并提出一些有益的建議。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；煤炭企業(yè)；稅收籌劃

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。由于我國營業(yè)稅制存在著重復(fù)征稅等問題，這無形中就加重了我國部分企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)。為了進一步完善我國稅制，促進我國企業(yè)發(fā)展，在2012年1月1日，上海正式啟動交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的試點工作，并逐步向其他地區(qū)與行業(yè)實施“營改增”。煤炭行業(yè)作為我國基礎(chǔ)性行業(yè)，由于煤炭行業(yè)的特殊性，“營改增”的實施對煤炭企業(yè)的影響是全方面的，這就對煤炭企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠的影響。但是由于“營改增”實施時間不長，加上煤炭行業(yè)的特殊性，使得“營改增”在實施中也產(chǎn)生了一些不利的影響，例如：提高煤炭企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)、增加了煤炭企業(yè)的稅費風(fēng)險等。為了進一步發(fā)揮“營改增”在減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)發(fā)展方面的重要影響，就需要我國煤炭企業(yè)做好稅收籌劃工作，降低“營改增”給煤炭企業(yè)帶來的各種稅費風(fēng)險。

一、積極主動了解有關(guān)“營改增”稅收法律法規(guī)的變化

稅務(wù)籌劃是一種在法律允許情況下的合理避稅行為。為了可以做到合理避稅，減少稅收籌劃風(fēng)險，煤炭企業(yè)應(yīng)該要認(rèn)真學(xué)習(xí)中央有關(guān)精神，積極主動了解有關(guān)“營改增”稅收法律法規(guī)的變化。國家的稅收法律都是由政府制定與實施的，雖然具有不可預(yù)知性與不可抗拒性，但是煤炭企業(yè)仍然可以根據(jù)中央的相關(guān)政策和稅務(wù)機關(guān)提出的一些稅收法律信息來預(yù)測國家有關(guān)“營改增”方面的稅收法律法規(guī)的變化，對違反國家稅收法律的稅收籌劃行為要及時調(diào)整或者停止，避免國家稅收法律的變化而增加煤炭企業(yè)不必要的稅收籌劃風(fēng)險。同時，煤炭企業(yè)還要及時利用稅收優(yōu)惠政策。“營改增”后，煤炭企業(yè)中，有些企業(yè)可能稅費負(fù)擔(dān)下降了，有些可能會上升了。為了可以減少“營改增”的不利影響，我國各地財政部門都會出臺一些優(yōu)惠政策。因此，煤炭企業(yè)的財務(wù)部門要熟悉與掌握本地“營改增”后對企業(yè)的一些優(yōu)惠政策措施，并要及時準(zhǔn)備好相關(guān)材料，及時向本地財政部門申報，以及時享受國家優(yōu)惠政策。

二、盡量合法取得增值稅發(fā)票

“營改增”實施后，要想得到增值稅進項稅額的抵扣就應(yīng)該合理獲得增值稅發(fā)票，然而，有一部分煤炭企業(yè)在進行采購固定資產(chǎn)、修理修配等購進活動時因為嫌開具增值稅發(fā)票麻煩就放棄向銷售方索要增值稅發(fā)票，并沒有爭取進項稅額抵扣的機會，這樣就導(dǎo)致這一部分煤炭企業(yè)不但沒有得到抵扣，反而納稅額還上升了，這就錯失了“營改增”減稅的良好機會，增加了企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)。因此，我國煤炭企業(yè)應(yīng)積極探索尋求相應(yīng)的管理辦法，如設(shè)定集中采購煤炭施工設(shè)備、定點維修運輸煤炭企業(yè)車輛等方法來規(guī)范好增值稅發(fā)票的取得途徑，而且在購進時盡可能尋找可以開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)方，以達到所繳稅負(fù)實質(zhì)性下降。另外，對于煤炭運輸車輛加油、修理等不固定地點的在實際操作上會因為地點分散難以實際取得，這就需要我國煤炭企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生前做好供應(yīng)商方面的聯(lián)系，提前做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

三、加強煤炭企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

“營改增”后納稅稅率和計稅依據(jù)都發(fā)生了變化，而煤炭企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員之前接觸到的都是改革前的做法，這時就需要煤炭企業(yè)耗資去給相關(guān)財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使煤炭公司財務(wù)人員對“營改增”的實際操作更加了如指掌，使煤炭企業(yè)更快適應(yīng)“營改增”的節(jié)奏，并能結(jié)合本企業(yè)和增值稅的特性，在實際工作中能得心應(yīng)手的做好公司財務(wù)工作，為公司實質(zhì)減稅效力。除了加強培訓(xùn)外，企業(yè)還可以在平時工作中加大宣傳，通過相關(guān)會議使本企業(yè)財務(wù)人員更加了解“營改增”，使公司財務(wù)人員具備增值稅發(fā)票獲得意識和良好的實際操作能力，并能在此基礎(chǔ)上，具備為企業(yè)合理納稅籌劃的能力，為企業(yè)在“營改增”的背景下達到效益最大化貢獻一份力量。

四、加強管理，充分利用“營改增”政策

企業(yè)的自身管理的加強將對“營改增”中達到實質(zhì)減稅的目的起到關(guān)鍵作用，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)成本，比如：既然“營改增”下可以對新購進的固定資產(chǎn)予以抵扣，那么企業(yè)可以在條件允許的情況下合理對本企業(yè)設(shè)備進行更新，以增加可抵扣進項稅額，利用政策優(yōu)惠，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。除此之外，企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃增值稅發(fā)票取得途徑，統(tǒng)一集中安排，專門設(shè)職，重視增值稅發(fā)票的取得。最后，我國煤炭企業(yè)應(yīng)時刻緊跟政策的步伐，關(guān)注信息的更新，科學(xué)安排投資時機，以提高企業(yè)的資金利用率。

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