淺談“營改增”對建筑企業(yè)的影響

【摘 要】在當前經(jīng)濟環(huán)境的影響下，營業(yè)稅逐漸顯現(xiàn)出許多問題，隨著我國“營改增”對計劃的實行，建筑業(yè)已經(jīng)漸漸納入計劃范圍。增值稅與營業(yè)稅相比，收費方式相對合理，收費制度越來越公平，同時避免重復收稅的問題。建筑行業(yè)的利潤較不穩(wěn)定，所以對于稅收制度改變的問題反應敏感，稅收制度的改變對于建筑企業(yè)的經(jīng)營管理也造成了很大影響。本文簡介了“營改增”對計劃實行的意義，針對“營改增”對對建筑行業(yè)的影響，以及建筑行業(yè)對“營改增”對的應對策略等問題進行了深入的分析和探討。

【關鍵詞】“營改增”；建筑企業(yè)；建筑企業(yè)經(jīng)營管理

一、前言

建筑行業(yè)的利潤較不穩(wěn)定，建筑企業(yè)在建筑設備和建筑原材料上投入了大量的資金，除此之外還要擔負工人的工資和往來運輸?shù)馁M用，所以建筑企業(yè)非常關注營業(yè)稅的收取方式。我國在實行“營改增”對計劃后，大多數(shù)建筑企業(yè)都受到了稅改的影響，與營改增對計劃實施前相比，建筑企業(yè)的企業(yè)收入和成本費用減少，凈利潤的變化完全取決于營業(yè)收入。所以為了保持建筑企業(yè)運營收入的穩(wěn)定，應該針對“營改增”對計劃制定相應的政策，減輕稅改帶來的影響。

二、我國實行“營改增”對計劃實行的現(xiàn)狀

目前世界經(jīng)濟發(fā)展的主要特點是穩(wěn)定性不足，在金融界十分動蕩的情況下，大多數(shù)國家都選擇降低稅收來保持經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，我國也不例外。我國傳統(tǒng)的收稅方式存在嚴重的重復收稅的問題，企業(yè)每經(jīng)過一道流程都要適當?shù)纳隙?，這種收稅方式不利于企業(yè)自身的發(fā)展，“營改增”對計劃的實施，不僅消除了重復收稅的問題，也簡化了收稅制度，減輕了企業(yè)的稅負負擔。但是在“營改增”對計劃實行的過程中仍舊存在許多問題，因為行業(yè)的不同，各個企業(yè)的成本費用和利潤收入也就不同，怎樣實現(xiàn)各個行業(yè)稅收平衡，讓稅收制定更加公平公正是學術界大多數(shù)學者們關注的問題。

三、“營改增”對對企業(yè)的影響

1.其它行業(yè)

最早實行“營改增”對計劃的行業(yè)是交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)，“營改增”對計劃實行后，降低了交通運輸業(yè)的稅負壓力，而服務業(yè)與交通運輸業(yè)恰恰相反，因為服務業(yè)不能享受進項折扣，即便是在營業(yè)稅稅率極低的環(huán)境下，服務業(yè)的稅負壓力還是比運輸行業(yè)大。經(jīng)過一系列的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在實行“營改增”對計劃后，不同行業(yè)受到稅改影響的程度不同，行業(yè)之間存在著相當大的差異，各個行業(yè)對于稅改的意見也各不相同，因為稅負的變化與稅率的水平就和中間投入比率有著密不可分的關系，所以，有學者認為交通運輸業(yè)的稅率水平相對于其它行業(yè)來說偏高，應該適當降低。

2.建筑行業(yè)

稅改對于建筑企業(yè)的財務指標和運營管理都產(chǎn)生了不小的影響，因為建筑企業(yè)頭非常多的項目都不能享受進項折扣，“營改增”對計劃實行后，整個建筑行業(yè)的稅負壓力增大。隨著稅負壓力的增大，人工的抵扣政策不夠明確對建筑企業(yè)又產(chǎn)生了進一步的影響，繼而產(chǎn)生了資金壓力大運營不暢，企業(yè)管理難度加大的問題。針對這個問題，很多相關專業(yè)人士都提出了自己的觀點，提出了許多政策性的建議，比如允許人工費抵扣進項的同時降低稅率。

四、“營改增”對對建筑企業(yè)經(jīng)營管理的影響

“營改增”對計劃的實行對建筑企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生了極大的影響，一般大型的建筑企業(yè)會有很多個子公司，每個子公司負責不同的項目，在稅改前，每個子公司都獨立運營，但是在稅改之后，如果每個子公司依舊作為獨立的個體自由存在，在進行稅金繳納的時候就不能進行統(tǒng)一的繳納，大部分的費用都不能享受進項折扣，結果給整個建筑公司帶來巨大的損失。為了保證公司的利益，建筑公司結合全新的稅收形式改變了原有的管理方式，改為統(tǒng)一領導，分級管理的方式，企業(yè)統(tǒng)一繳納稅金，盡可能的享受進項折扣，減少企業(yè)的增值稅稅負。不如說，在整個建筑公司內(nèi)部，運輸部門為其它部門的正常運作起到了輔助的功能，但是在繳納稅金時，運輸部門沒有進項折扣的權利，為了改變這種狀況，建筑公司可以把運輸部門從公司分離出來，讓運輸部門作為一個獨立的個體存在。

五、“營改增”對對建筑業(yè)的應對策略

1.調(diào)低稅率

經(jīng)過一系列的分析和研究發(fā)現(xiàn)，在人工成本不能取得進項折扣的情況下，建筑行業(yè)的稅負智能比為改革前高或者持平，不能達到減輕稅負的目的，所以在推行“營改增”對計劃的時候，建筑行業(yè)接受的較慢。為了達到實際的減稅負的目的，應該針對建筑產(chǎn)業(yè)的行情適當?shù)恼{(diào)低稅率，經(jīng)過學者的討論，為了激發(fā)建筑行業(yè)的積極性，稅率下調(diào)10%最為合適。

2.允許人工成本享受進項折扣

對于建筑行業(yè)來說，除了設備上的資金消耗，工人的資金是成本的最大組成部分，人工成本能否享受進項折扣直接影響建筑企業(yè)的利潤收入。工人是建筑企業(yè)項目成功實施的關鍵，大多數(shù)建筑企業(yè)都沒有自己的工程團度，在進行施工時，工人都屬于外聘人員，所以不符合進項折扣的條件。但是為了減輕建筑行業(yè)的稅負，或者讓建筑行業(yè)的稅負與其它行業(yè)持平，應該根據(jù)實際情況，適當?shù)淖尳ㄖ髽I(yè)的人工成本部分享受進項折扣。

六、“營改增”對對建筑行業(yè)的影響關鍵點分析

1.宏觀分析

建筑行業(yè)的實質(zhì)是施工企業(yè)，工作的主要內(nèi)容是負責建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)，主要產(chǎn)品有房屋和橋梁等建筑物。在稅改之前，建筑企業(yè)與其相關的合作企業(yè)的納稅方式不同，其相關合作企業(yè)為了提高自身利益，經(jīng)常采取提高售價的方式，這種方法直接的影響了建筑企業(yè)的財務指標。經(jīng)過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)“營改增”對計劃的實施確實能夠有效的解決重復收稅的問題，但是卻不能保證“營改增”對計劃的實施能夠有效的降低建筑行業(yè)的稅負，相對的稅改后，建筑行業(yè)可能在實際獲利之前繳納稅金，打亂了建筑企業(yè)的資金鏈，對建筑業(yè)現(xiàn)有的管理方式造成了沖擊，同時對建筑企業(yè)的管理水平提出了更高的要求。

2.微觀分析

宏觀分析主要是對建筑企業(yè)的稅負變化進行了分析，而微觀分析主要針對稅改對建筑行業(yè)的財務指標和企業(yè)管理造成的影響進行分析，分析的項目包括企業(yè)收入、企業(yè)消費成本、企業(yè)的稅負和企業(yè)所得凈利潤。endprint

3.企業(yè)收入

收入就是建筑企業(yè)在承接項目時所賺取的費用，如果承包商是建筑企業(yè)產(chǎn)品的最終消費者，在進行金錢交涉時，建筑企業(yè)要出示發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容主要包括雙方合同中談好的資金數(shù)目，以及在整個項目過程中需要對方繳納的稅金。如果業(yè)主個人是建筑企業(yè)產(chǎn)品的最終消費者，并且在項目完工之后不對產(chǎn)品進行銷售轉(zhuǎn)讓等行為，業(yè)主直接支付合同中的建筑費用即可，不需要額外支付稅金，在這樣的情況下，建筑企業(yè)的產(chǎn)品沒有增值稅，建筑企業(yè)在納稅時不能享受進項折扣。由上述可知，實行稅改之后，降低了建筑企業(yè)的收入，營業(yè)收入的減小不僅影響了建筑物的規(guī)模，同時也降低了建筑企業(yè)之間的競爭力。

4.企業(yè)成本費

企業(yè)成本費就是就是指企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的成本消耗，也就是建筑企業(yè)在項目實施過程中投入的資金的總和，企業(yè)成本費不僅是監(jiān)督項目勞動消耗的工具，也是補償生產(chǎn)耗費的度量。企業(yè)產(chǎn)業(yè)的不同受稅改影響的程度也就不同，有的企業(yè)在稅改實行之后，能夠充分的享受進項折扣帶來的實惠，在繳納稅金的時候會有一部分費用不計入到企業(yè)成本費用里，也就是說企業(yè)或者納稅人的成本費用降低了。但不是所有的企業(yè)或者納稅人都能夠無條件的享受進項折扣，就建筑企業(yè)而言，不能享受進項折扣的費用占多數(shù)，所以說進項折扣給建筑企業(yè)帶來的優(yōu)惠并不多。

5.企業(yè)稅負

企業(yè)稅負就是企業(yè)繳納稅金的壓力的大小，企業(yè)繳納稅金的項目主要有企業(yè)所得稅、企業(yè)營業(yè)稅、城市建設稅和教育附加稅，其中城市建設費和教育稅屬于附加收費項目，是每個公民都要繳納的義務費。企業(yè)所得稅和企業(yè)營業(yè)稅有很大的聯(lián)系，企業(yè)營業(yè)稅實際上減少了企業(yè)所得利潤。

七、結論

“營改增”對計劃的實行減少了重復收稅的現(xiàn)象，雖然在實行過程中遇到了很多問題，但是經(jīng)過研究人員和專業(yè)學者的商討已經(jīng)總結出了一系列解決方案，在不久的將來，稅收制度一定會更加完善，對企業(yè)的影響也更加準確。

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作者簡介：

陳力（1976-），男，漢族，山東日照人，現(xiàn)職稱：經(jīng)濟師，學歷：大學本科，研究方向： 會計學。endprint