新常態(tài)下開(kāi)展政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的路徑

田占江

隨著《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》的適時(shí)出臺(tái)，明確要求發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家決策部署落實(shí)的保障作用，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，推動(dòng)各項(xiàng)政策措施貫徹落實(shí)，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。面對(duì)新要求新方向，審計(jì)工作要主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，極力下好新常態(tài)下政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)這盤(pán)棋。

一、轉(zhuǎn)變觀念，提升審計(jì)層次

對(duì)國(guó)家重大政策執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)，和傳統(tǒng)審計(jì)相比在審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)上有很大的區(qū)別，就其審計(jì)對(duì)象上由傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支或單項(xiàng)績(jī)效轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家重大政策及其綜合績(jī)效。就其審計(jì)目標(biāo)上是解決一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中存在的主要問(wèn)題和矛盾，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的良好治理。在實(shí)現(xiàn)真實(shí)、合法、效益等直接目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展這一現(xiàn)實(shí)目標(biāo)為指引，提升審計(jì)層次。長(zhǎng)期以來(lái)形成的慣性思維，忽視政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度以及資金運(yùn)行背后的權(quán)力和責(zé)任，不重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與宏觀政策之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，以權(quán)力為導(dǎo)向的公共管理模式仍然存在。所以我們要?jiǎng)?wù)必主動(dòng)消除一些過(guò)時(shí)的思想及理念，積極轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)清使命，占領(lǐng)思想的新高地，作為行動(dòng)的指引和航向，為政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)掃清思想障礙。

二、厘清審計(jì)內(nèi)容，明確執(zhí)行主體

一是在審計(jì)準(zhǔn)備階段，認(rèn)真研究黨和國(guó)家出臺(tái)的多項(xiàng)政策措施，熟悉每項(xiàng)政策出臺(tái)的背景、政策目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)路徑、主要措施和關(guān)鍵環(huán)節(jié)等，以便確定審計(jì)重點(diǎn)，有針對(duì)性的開(kāi)展工作。二是厘清審計(jì)內(nèi)容，既要全面掌握情況、突出重點(diǎn)審計(jì)，又要建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。主要有：圍繞各項(xiàng)量化年度目標(biāo)任務(wù)的進(jìn)展和完成情況，簡(jiǎn)政放權(quán)和支持服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，激發(fā)市場(chǎng)活力相關(guān)政策措施的實(shí)施情況，促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)相關(guān)政策措施的推進(jìn)情況，財(cái)政預(yù)算管理制度改革的推進(jìn)情況及其實(shí)施效果，環(huán)保、節(jié)能減排和民生等政策執(zhí)行到位情況，等等。對(duì)特別重大和緊迫的政策執(zhí)行情況可以作為重點(diǎn)優(yōu)先項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。三是在確定政策和審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，明確執(zhí)行主體，可以制作《政策任務(wù)分解部門(mén)對(duì)照表》，通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)等多種方式把所涉及的政策執(zhí)行部門(mén)列出權(quán)力清單和責(zé)任清單，進(jìn)行任務(wù)分解，層層落實(shí)并進(jìn)行逐一調(diào)查核實(shí)。

三、優(yōu)化組織方式，科學(xué)確定跟蹤審計(jì)周期和階段劃分

一是優(yōu)化配置組織方式?？梢越ⅰ敖鹱炙毙偷慕M織模式，項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)、主審和其他審計(jì)人員分別位于“塔尖”、“塔中”和“塔基”位置，各司其職，各負(fù)其責(zé)。組織方式既要總攬全局，又靈活機(jī)動(dòng)，有利于整合審計(jì)資源、統(tǒng)籌調(diào)配力量、實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。二是科學(xué)確定周期和階段劃分。國(guó)家重大政策措施，特別是國(guó)家確定的目標(biāo)任務(wù)，主要體現(xiàn)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展五年規(guī)劃、年度計(jì)劃和政府工作報(bào)告等文件中，這些文件的發(fā)布都有一個(gè)相對(duì)固定的周期和時(shí)間段，一般是在每年3月全國(guó)人民代表大會(huì)閉幕后。據(jù)此，可以將政策執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)周期確定為當(dāng)年的4月至次年的5月。在這個(gè)周期內(nèi)，又可劃分為若干個(gè)階段，最大程度的滿足政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的時(shí)效性。

四、統(tǒng)籌兼顧，合理運(yùn)用和改進(jìn)跟蹤審計(jì)方法

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)涉及政策領(lǐng)域?qū)挕⒎秶鷱V、目標(biāo)要求高，因此開(kāi)展此項(xiàng)工作要把握階段性、持續(xù)性、遞進(jìn)性的特點(diǎn)，改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率和效果。一是資料檢查與重點(diǎn)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，了解項(xiàng)目落地和資金保障情況，通過(guò)對(duì)具體項(xiàng)目的剖析，提煉典型案例。二是設(shè)計(jì)調(diào)查表與召開(kāi)座談會(huì)相結(jié)合，掌握實(shí)際情況，為進(jìn)一步把握重點(diǎn)提供重要線索，提高審計(jì)效率。三是把政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)與其他正在審計(jì)的項(xiàng)目相結(jié)合，加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，有效整合多方面的審計(jì)資源，形成合力。四是抽樣審計(jì)與全面審計(jì)相結(jié)合，突出重點(diǎn)，分析問(wèn)題做到點(diǎn)面結(jié)合，既把握了總體，又聚焦了典型問(wèn)題。

五、構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系，建立健全法律法規(guī)體系

一是構(gòu)建政策執(zhí)行情況審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。審計(jì)機(jī)關(guān)的政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)是一個(gè)比較新的領(lǐng)域，目前，還沒(méi)有可供參考的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在審計(jì)實(shí)踐中逐步探索政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有利于今后更好的開(kāi)展此項(xiàng)工作，為政策執(zhí)行情況評(píng)判提供綜合的量度。二是建立健全跟蹤審計(jì)法律法規(guī)。目前國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》為政策跟蹤審計(jì)提供了審計(jì)依據(jù)。但在審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題處理處罰量化方面相對(duì)欠缺。審計(jì)署對(duì)于政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的有關(guān)具體內(nèi)容、范圍、原則、方法、工作的組織和實(shí)施步驟等也沒(méi)有提出明確、細(xì)致的要求，以致開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)大多都處在摸著石頭過(guò)河的狀態(tài)。

六、督促整改，推動(dòng)相關(guān)部門(mén)履職盡責(zé)

在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，要加大問(wèn)責(zé)力度，以推進(jìn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和問(wèn)題的解決，促進(jìn)健全和完善國(guó)家政策落實(shí)的長(zhǎng)效機(jī)制。具體在審計(jì)過(guò)程中，要認(rèn)真聽(tīng)取部門(mén)意見(jiàn)，客觀公正、實(shí)事求是的分析原因，尤其是針對(duì)政策執(zhí)行不到位的問(wèn)題，深入查找問(wèn)題背后的體制機(jī)制原因，落實(shí)執(zhí)行不到位的責(zé)任，加強(qiáng)分析提煉，提出有針對(duì)性、可操作性強(qiáng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。要突出抓好跟蹤審計(jì)的時(shí)效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向相關(guān)部門(mén)通報(bào)，積極督促落實(shí)整改工作，使各項(xiàng)政策落地生根，跟蹤審計(jì)取得實(shí)效。此外，為了擴(kuò)大影響，可以根據(jù)政策的影響范圍和公眾的關(guān)注程度，通過(guò)各類(lèi)新聞媒體、門(mén)戶網(wǎng)站等形式在該政策的影響區(qū)域或全社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行公告，擴(kuò)大群眾的知情權(quán)和參與度，進(jìn)一步促進(jìn)政策的貫徹落實(shí)。

七、加強(qiáng)政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的業(yè)務(wù)和政策培訓(xùn)

政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)還處在起步和開(kāi)拓階段，沒(méi)有以往的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。審計(jì)人員除了需要具備傳統(tǒng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能外，還要求審計(jì)人員具備良好的政治敏銳性和對(duì)問(wèn)題的洞察分析能力，需要及時(shí)了解掌握政策的最新動(dòng)態(tài)，才能在深層次、高角度、多維度對(duì)政策執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。所以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員上述方面的培訓(xùn)尤為迫切，特別是要強(qiáng)化審計(jì)人員的政治敏銳性和對(duì)國(guó)家重大政策措施的理解認(rèn)知。

（作者單位：榆林市審計(jì)局）