新常態(tài)下金融審計(jì)全覆蓋探析

王輝

金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下既要防止經(jīng)濟(jì)慣性下滑，又要防止過度放水，面臨的系統(tǒng)性風(fēng)險可能性加大。黨的十八大報告提出要深化金融體制改革，健全促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代金融體系。在此背景下的國家金融審計(jì)，必須以審計(jì)全覆蓋為契機(jī)，樹立科學(xué)審計(jì)理念，通過強(qiáng)化對國家宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策落地情況的審計(jì)、優(yōu)化審計(jì)組織模式、強(qiáng)化部門間協(xié)同等途徑，主動適應(yīng)以穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)為主線的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，維護(hù)金融穩(wěn)定。

一、新常態(tài)下國家金融審計(jì)的職責(zé)

（一）防范金融風(fēng)險，維護(hù)國家金融安全。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)增速放緩的大背景下，房地產(chǎn)市場、地方政府債務(wù)、影子銀行、資本外逃等風(fēng)險點(diǎn)逐漸顯現(xiàn)，并日益交織，對中國的金融穩(wěn)定構(gòu)成了威脅。由于金融在國民經(jīng)濟(jì)中的核心作用及服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，新常態(tài)下的國家金融審計(jì)必須以防范金融風(fēng)險，維護(hù)國家金融安全為職責(zé)，發(fā)揮國家金融審計(jì)在抵御金融風(fēng)險甚至金融危機(jī)中的查處、糾正及預(yù)警功能。

（二）推動全面深化金融改革。2015年中國經(jīng)濟(jì)最大的挑戰(zhàn)是處理好金融問題。當(dāng)前，中國金融市場化改革明顯滯后于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行對實(shí)體經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上的支持嚴(yán)重不足，產(chǎn)業(yè)空心化問題日益突出，從而制約了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。國家金融審計(jì)應(yīng)以推動全面深化金融改革為職責(zé)，加大對以貨幣政策為核心的國家金融政策執(zhí)行情況的檢查力度，揭示政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，及時提出對策建議；改革的動力在于創(chuàng)新，對于層出不窮的金融創(chuàng)新產(chǎn)品，審計(jì)既要鼓勵又要抱著謹(jǐn)慎的態(tài)度，加大對金融創(chuàng)新產(chǎn)品和走出去貸款的監(jiān)督檢查力度，揭示可能存在的風(fēng)險隱患，促進(jìn)金融業(yè)健康穩(wěn)定及可持續(xù)發(fā)展。

（三）確保金融發(fā)揮服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的核心功能。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)危機(jī)的深刻根源在于實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)失衡，產(chǎn)業(yè)空心化。實(shí)體經(jīng)濟(jì)是虛擬經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的一個主要特點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，原因是多方面的，但實(shí)體經(jīng)濟(jì)不實(shí)、虛擬經(jīng)濟(jì)過虛是其中的主要原因，當(dāng)前小企業(yè)虧損、大量做實(shí)體經(jīng)濟(jì)的企業(yè)從實(shí)體平臺取得的融資流向非實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、大量民間資本游離于實(shí)體經(jīng)濟(jì)之外、“棄實(shí)投虛”變成炒資產(chǎn)的“游資”和“熱錢”等問題突出，金融支持虛擬經(jīng)濟(jì)有余而支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)不足，中小企業(yè)融資難的問題長期未得到解決。國家金融審計(jì)必須以落實(shí)國家產(chǎn)業(yè)政策為己任，通過對金融機(jī)構(gòu)資金真實(shí)流向、企業(yè)投入資本市場資金來源進(jìn)行審計(jì)，為政府宏觀決策服務(wù)，確保金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

二、全覆蓋對金融審計(jì)的要求

2014年以來，黨中央、國務(wù)院對審計(jì)機(jī)關(guān)提出了審計(jì)全覆蓋的新要求。由于金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，以及金融審計(jì)的職能，審計(jì)全覆蓋要求金融審計(jì)具有較高的綜合性、較強(qiáng)的靈活性、延伸對象多元化以及審計(jì)手段信息化。

（一）較高的綜合性。金融審計(jì)具有高層次性。要在查處違規(guī)問題的基礎(chǔ)上，著眼于宏觀，進(jìn)行綜合分析，提出建設(shè)性的建議。金融審計(jì)具有廣泛性，既對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，又對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)即“一行三會”進(jìn)行審計(jì)；既對資產(chǎn)負(fù)債損益情況進(jìn)行審計(jì)，又對業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性、管理有效性進(jìn)行審計(jì)。只有具備較高的綜合性，才能保證金融審計(jì)從更高層次上實(shí)現(xiàn)全覆蓋，更有利于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的突出矛盾和風(fēng)險隱患，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。

（二）較強(qiáng)的靈活性。近年來，我國金融機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)出集團(tuán)化以及混業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)，對此，金融審計(jì)應(yīng)采取較為靈活的組織模式以應(yīng)對金融創(chuàng)新變化，在對各個金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的基礎(chǔ)上，以交叉性金融業(yè)務(wù)等具體事項(xiàng)為中心組織專項(xiàng)調(diào)查，以較強(qiáng)的靈活性保證金融審計(jì)全覆蓋的深度。

（三）延伸對象多元化。由于金融機(jī)構(gòu)服務(wù)對象的多樣性，審計(jì)需要延伸的對象涵蓋了財政、基本建設(shè)、社會保障等國民經(jīng)濟(jì)的各個領(lǐng)域，具有多樣性及廣泛性，因此，金融審計(jì)全覆蓋的對象也勢必應(yīng)多元化，這既是全覆蓋對金融審計(jì)的要求，同時也是金融審計(jì)的優(yōu)勢，要求審計(jì)人員具有較強(qiáng)的、橫跨各個行業(yè)的審計(jì)知識沉淀及經(jīng)驗(yàn)積累。

（四）審計(jì)手段的信息化。金融行業(yè)的信息化程度非常高，這也決定了金融審計(jì)也必須采取高度信息化的審計(jì)手段，才能確保金融審計(jì)實(shí)現(xiàn)有“點(diǎn)”有“面”、“點(diǎn)”與“面”相結(jié)合，才能使金融審計(jì)的全覆蓋是有重點(diǎn)的全覆蓋。

三、新常態(tài)下金融審計(jì)實(shí)現(xiàn)全覆蓋的途徑

（一）樹立科學(xué)審計(jì)理念，主動適應(yīng)新常態(tài)。新常態(tài)下的金融審計(jì)，必須樹立科學(xué)的審計(jì)理念，全面落實(shí)維護(hù)國家金融安全、保障國家利益、推進(jìn)民主法制、促進(jìn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展、推動全面深化金融改革的審計(jì)工作任務(wù)。要主動適應(yīng)新常態(tài)，自覺服從改革和發(fā)展的大局，確保金融改革和創(chuàng)新的順利推動。如：在銀行及信用社審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)往往以虛假會計(jì)報表來取得貸款，對于這種企業(yè)普遍的違規(guī)現(xiàn)象我們要從科學(xué)發(fā)展的理念認(rèn)識其危害，應(yīng)從深化改革的角度向有關(guān)部門提出建議以盡快加以制止。

（二）強(qiáng)化對國家宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策落實(shí)情況的審計(jì)。金融審計(jì)的全覆蓋，必須緊緊圍繞黨和國家的中心工作，充分發(fā)揮金融審計(jì)在國家金融監(jiān)督體系中獨(dú)立性較強(qiáng)、綜合性較高、專業(yè)優(yōu)勢明顯的作用，在常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上，著力監(jiān)督檢查國家經(jīng)濟(jì)金融等政策措施的貫徹執(zhí)行情況，注重揭示和反映政策執(zhí)行過程中產(chǎn)生的新情況、新問題，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，反映金融領(lǐng)域跨行業(yè)、跨部門的深層次問題，深入分析國家經(jīng)濟(jì)金融政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和實(shí)施效果，為國家有關(guān)部門完善政策制度提供參考依據(jù)，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施及時調(diào)整、完善和貫徹落實(shí)。

（三）優(yōu)化審計(jì)組織模式，強(qiáng)化部門間協(xié)同。一是要優(yōu)化審計(jì)組織模式。積極實(shí)施以總行為龍頭，“總體分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，分散核查，系統(tǒng)研究”的審計(jì)模式，在抓好單個金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的同時，重點(diǎn)是要抓好關(guān)乎改革和發(fā)展以及黨的惠民政策落實(shí)情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。二是要強(qiáng)化與“一行三會”的聯(lián)系，形成合力，以利于發(fā)揮各自特長，及時向金融監(jiān)管部門反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息、金融預(yù)警信息的共享，減少監(jiān)管盲區(qū)，確保全面深化金融體制改革少走彎路。三是要強(qiáng)化與政策出臺部門以及具體執(zhí)行部門的聯(lián)系。除了要加強(qiáng)與“一行三會”的聯(lián)系，金融審計(jì)還應(yīng)加強(qiáng)與有關(guān)具體政策出臺部門與具體執(zhí)行部門的聯(lián)系。如“下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)促就業(yè)小額貼息貸款”等政策性貸款，政策制定涉及財政、人力資源與社會保障等多個部門，審計(jì)中必須與這些部門取得聯(lián)系，才能更好地吃透政策，掌握企業(yè)及個人取得貸款的第一手資料，確保審計(jì)定性的準(zhǔn)確性，并及時向有關(guān)部門反映政策制定及執(zhí)行漏洞，確保國家的惠民政策惠及應(yīng)惠之人。

（四）加大對金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及虛擬經(jīng)濟(jì)的檢查力度，有效防范金融系統(tǒng)性風(fēng)險。全面深化金融體制改革的關(guān)鍵在于創(chuàng)新，但并非所有的金融創(chuàng)新產(chǎn)品都是健康的創(chuàng)新。金融審計(jì)在推進(jìn)金融創(chuàng)新的過程中，要加大對金融創(chuàng)新產(chǎn)品的檢查力度，對包括金融理財產(chǎn)品、民間借貸在內(nèi)的“影子銀行”風(fēng)險要高度警惕，通過組織有效的專項(xiàng)審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)金融系統(tǒng)性風(fēng)險，確保金融安全。同時，要加大對以金融機(jī)構(gòu)自身投融資業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)以及互聯(lián)網(wǎng)金融等為代表的虛擬經(jīng)濟(jì)的審計(jì)，審查資金來源及流向的合規(guī)性以及存在的系統(tǒng)性風(fēng)險，揭示信貸資金在金融機(jī)構(gòu)體內(nèi)循環(huán)形成的風(fēng)險及泡沫，檢查信貸資金所扶持項(xiàng)目是否存在“僵尸”項(xiàng)目，在揭示問題的基礎(chǔ)上為國家宏觀決策服務(wù)，確保金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的核心功能不偏離。

（五）以信息化為依托，創(chuàng)新金融審計(jì)技術(shù)方法。一是要在信息化審計(jì)過程中解決數(shù)據(jù)分析的及時性及同步性。金融行業(yè)涵蓋銀行、保險、證券、基金、信托等眾多門類，建立單個的數(shù)據(jù)分析模型費(fèi)時費(fèi)力，經(jīng)常遇到的情況是對某個單位進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員需要花費(fèi)三、四個月加班加點(diǎn)搞數(shù)據(jù)分析及建模，但審?fù)曛髱啄甓疾辉賹?，也就不再用了。要改變這種狀況，就要以“客戶為中心，以資金流向?yàn)橹骶€”，建立不同機(jī)構(gòu)間統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，解決審計(jì)模型的通用性問題。二是要多方采集數(shù)據(jù)，避免“信息孤島”。目前的金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析，采集的都是所審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，容易形成“信息孤島”。要解決這一問題，必須有效整合資源，與工商、稅務(wù)、交警、戶籍等各個環(huán)節(jié)形成有效的聯(lián)動機(jī)制，取得多個領(lǐng)域的數(shù)據(jù)信息，形成更廣泛意義上的信息化審計(jì)。三是要實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新。當(dāng)前的金融計(jì)算機(jī)審計(jì)，主要分析的還是數(shù)字化數(shù)據(jù)信息，對于影音、文字、郵件等信息很少涉及，實(shí)質(zhì)上還是一種較低層次的數(shù)據(jù)分析。金融審計(jì)要盡快采取措施，解決非數(shù)字信息的采集與分析，實(shí)現(xiàn)較高層次的計(jì)算機(jī)審計(jì)全覆蓋。

（六）既要突出重點(diǎn)，又要全面審計(jì)。金融風(fēng)險往往是系統(tǒng)性風(fēng)險，破壞性非常大，這就要求我們既要全面審計(jì)，又要突出重點(diǎn)。近年來，金融審計(jì)存在一種傾向，即主抓一個或幾個重點(diǎn)、熱點(diǎn)專題，對其他專題長期回避，包括：重查處案件線索，輕常規(guī)審計(jì)事項(xiàng)；重業(yè)務(wù)審計(jì)，輕財務(wù)審計(jì)；重貸款業(yè)務(wù)審計(jì)，輕存款業(yè)務(wù)審計(jì)；重銀行審計(jì)，輕保險證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)審計(jì)。這些傾向容易形成較多的審計(jì)盲區(qū)，是與全覆蓋的審計(jì)新要求不相適應(yīng)的。凡與新常態(tài)有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)，我們都應(yīng)該重視，維護(hù)金融安全要全面、系統(tǒng)，宏觀建議也要全面，這樣才能適應(yīng)新常態(tài)下的全覆蓋。

（作者單位：陜西省審計(jì)廳）