企業(yè)集團內部審計

高原

摘 要：企業(yè)集團的內部審計工作可以說是企業(yè)的幾個護身法寶，可以給企業(yè)集團在進行經營決策上提供很重要的理論依據，降低企業(yè)的經營風險。企業(yè)集團內部審計有其自己的獨特的特征，與外部審計有很大的區(qū)別，二者分別站在不同的角度在經濟發(fā)展中發(fā)揮著其各自獨特的作用。

關健詞：內部審計；審計工作；經營決策；經濟發(fā)展

一、企業(yè)集團內部審計的基本理論

國際內部審計協(xié)會在《內部審計實務標準》中對內部審計的定義是：“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，來對風險管理、控制和治理程序進行評價和改善，從而幫助組織實現它的目標。”從這個定義中我們看出這樣的定義在我國企業(yè)集團中完全適用。此外內部審計與外部審計相比，內部審計具有內向性、獨立性、簡化性、廣泛性、及時性等特征，具有全過程控制、方法多樣性、經濟效益型、開放性幾方面的特點。

二、企業(yè)集團內部審計質量控制目標

在我國，企業(yè)集團內部審計質量控制的目標就應該是：內部審計首先一定要遵循國家的審計準則規(guī)范、章程；其次通過內部審計要使企業(yè)的審計質量達到既定的標準，使內部審計不在只是監(jiān)督的作用，讓其成為為企業(yè)服務的服務者，從而實現企業(yè)的價值最大化的目標。

三、企業(yè)集團內部審計質量控制存在的問題

1.內部審計質量控制標準不明確

內部審計質量控制必須制定一套完整的控制標準，而目前我們國家關于內部審計質量控制的標準主要有兩個：

一個是內部審計準則，一個是質量控制辦法，這兩個標準仔細研究下來后發(fā)現根本沒有具體的說明，就是一個簡單的架子，就是一個房子，只有房蓋和四周的墻，沒有里面的任何設施，這樣的標準最后導致的結果就是由于沒有具體的標準，在實施審計過程中就沒有可依據的東西，也就無法評價內部審計質量的好壞，水平的高低，不同的企業(yè)都遵照自己的標準進行，自己做自己的，質量狀況參差不齊，也就不存在可比性，根本無法實現預期的審計目標，因此這樣的質量控制標準根本不適合企業(yè)集團的內部審計的質量控制。

2.內部審計質量控制缺乏獨立性

對于企業(yè)集團來說，內部審計機構的地位雖然在不斷的提高，但一直也是在管理層主導下工作，根本沒有發(fā)揮到監(jiān)督的作用。

內部審計人員獨立性不高還體現在內部審計人員的地位上，目前我們國家更多的關注是外部審計，對于內部審計的重視程度不夠，也就沒有一套完善的制度體系，就造成了內部審計人員地位低，獨立性顯然就不會高。

3.內部審計質量控制人員控制機制不完善

具體體現在，內部審計質量控制主體的權責落實不到位和內部審計人員的素質不高。

4.內部審計質量控制制度體系不完善

具體體現在質量控制制度不健全和內部審計質量控制評價指標設置不合理，如指標設置簡單，可操作性差。

四、加強企業(yè)集團內部審計質量控制對策

1.完善內部審計質量控制標準

在實際實施時，可以選擇參照一些比較的審計案例，同時尋找專業(yè)的審計人員進行制作工作底稿，根據審計的進度不斷的進行修改補充和完善，提高內部審計的質量。

2.加強內部審計質量控制的獨立性

企業(yè)集團應當建立獨立的審計部門，要設置審計委員會進行日常的審計事物管理，這樣審計的范圍就會比較廣泛，內部審計部門直接受審計委員會和懂事的雙重領導，獨立性也比較高，可以有效的開展審計工作，在審計過程中遇到的干擾也會比較小，審計部門所提出的審計意見也不難落實。

提高內部審計人員的獨立性，必須設置專門的內部審計人員，而不是這種兼職的形式，首先強化內部審計人員的職業(yè)操守，職業(yè)道德，不能隨便收到任何人任何事情的干擾，要本著公平、公開、公正的態(tài)度進行。其次，對于內部審計人員要不定期的進行輪崗，最好要讓新入職的內部審計人員先到其他崗位從事工作，這樣有助于熟悉企業(yè)企業(yè)，更好的參與審計。第三，定期的對內部審計人員進行考核，制定內部審計人員的崗位職責，不允許參加任何企業(yè)的經營活動，要嚴格遵守內部審計的制度，對于考核不合格的內部審計人員及時予以解聘，考核優(yōu)秀的內部審計人員進行獎勵，保證內部審計人員能夠遵守職業(yè)道德。

3.完善內部審計質量控制人員的控制機制

第一、落實內部審計質量控制主體權責

首先，設置一個質量控制機構并在每個崗位配備質量控制專職人員，并且根據企業(yè)規(guī)模的大小，經濟業(yè)務的多少確定不同的機構和人員，大的集團企業(yè)設立獨立的審計部門，小的企業(yè)，涉及的業(yè)務量也比較少，只要簡單設置就可以。

第二、加強內部審計人員職業(yè)化管理

如可以建立職業(yè)準入制度和從業(yè)資格制度，加強對內部審計人員職業(yè)的后續(xù)教育，建立內部審計人員待遇提高和晉升制度等。

4.改進內部審計質量制度體系

（1）強化對內部審計過程的監(jiān)督

①制定健全完善的財務管理制度。這樣能提高監(jiān)察人員的督導工作的規(guī)范化，使其有章可循。

②開展內部審計執(zhí)業(yè)人員自查。這樣能夠強化內部審計執(zhí)業(yè)人員的質量控制意識，提高其工作效率。

③設置專門的督導小組。

（2）加強內部審計質量的考核與評價

①考評指標的設計

②考核指標及時記錄

③評分等級

④績效考核機制的建立

我國的企業(yè)集團是我國經濟體系中的重要支柱，這些企業(yè)集團由于我國特殊的國情而有著其特殊性，因此我國企業(yè)集團內部審計質量控制也具有一定的特殊性，要對審計質量進行控制，提高審計質量，就必須從實際出發(fā)，結合企業(yè)自身的優(yōu)勢條件，從人力要素、監(jiān)控要素、督導要素和制度要素入手，推動內部審計質量控制的發(fā)展，推動內部審計的發(fā)展，從而推動我國企業(yè)集團的發(fā)展，進而促進我國經濟平穩(wěn)、健康的發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳作習.內部審計與內部控制關系分析[J].商業(yè)時代，2012（21）：51-52.

[2]佘明英.企業(yè)集團內部審計[J].現代商貿業(yè)，2011（5）：124.

[3]王春權，張娟娟.企業(yè)集團對子公司進行財務控制的方法研究[J].陜西行政學院學報，2013（2）：116.