營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響探究

摘 要：隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，國(guó)家的稅務(wù)制度已經(jīng)得到了不斷地提高，正是由于時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步，使得“營(yíng)改增”政策應(yīng)運(yùn)而生。在各大企業(yè)中實(shí)施“營(yíng)改增”這項(xiàng)政策，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些負(fù)面的影響，因此，企業(yè)為加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，就需要對(duì)這些影響進(jìn)行分析，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)出相應(yīng)的解決對(duì)策，以便提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。本文對(duì)營(yíng)改增實(shí)施的意義以及營(yíng)改增的實(shí)施給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作所帶來(lái)的影響進(jìn)行分析，總結(jié)出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的有效策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；財(cái)務(wù)管理；影響

“營(yíng)改增”政策是在2011年，由國(guó)家稅務(wù)局和財(cái)政部聯(lián)合提出了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的方案，該方案經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后便在2012年1月1日展開(kāi)實(shí)施，最先開(kāi)始實(shí)施的城市便是上海，之后于同年的8月又開(kāi)始擴(kuò)大了營(yíng)改增的實(shí)施范圍，到2013年8月的時(shí)候，“營(yíng)改增”這項(xiàng)政策已經(jīng)在全國(guó)開(kāi)展，全國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)都已納入了營(yíng)改增的范圍之中。營(yíng)改增是國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的切入口，它不僅應(yīng)用在各大企業(yè)之間，還應(yīng)用在很多方面。但在企業(yè)之中的影響可以說(shuō)是最為嚴(yán)重的。以下就是對(duì)營(yíng)改增相關(guān)內(nèi)容的分析。

一、營(yíng)改增實(shí)施的意義

眾所周知，營(yíng)改增是國(guó)家最為重要的稅收改革措施，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一重大決定在征稅方面起到了絕大的優(yōu)勢(shì)。中國(guó)自從推出該政策之后，其自身的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)已經(jīng)融合在了一起，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，營(yíng)改增的實(shí)行加大了對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，使得第三產(chǎn)業(yè)得到了發(fā)展，同時(shí)，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，完善了稅制機(jī)構(gòu)，在營(yíng)改增前，國(guó)家的政策是對(duì)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)額進(jìn)行稅收，時(shí)常出現(xiàn)重復(fù)征收的現(xiàn)象，在營(yíng)改增后，國(guó)家改變了以往的稅收政策，降低了服務(wù)業(yè)的稅收，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。第二，營(yíng)改增提高了國(guó)家勞務(wù)和貨物的競(jìng)爭(zhēng)力，并使企業(yè)充分享受了出口退稅的政策，這在一定程度上奠定了企業(yè)的發(fā)展，提高了國(guó)家的勞務(wù)和貨物在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。正是由于該政策的出臺(tái)，使得中國(guó)稅務(wù)制度逐漸與國(guó)際接軌，使?fàn)I改增政策向世界市場(chǎng)進(jìn)軍。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的影響

1.對(duì)現(xiàn)金流的影響

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，都會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行管理，一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金流量大致分為三類：分別是經(jīng)營(yíng)、投資和籌資這三類，當(dāng)企業(yè)對(duì)外投資的時(shí)候往往會(huì)購(gòu)買機(jī)械設(shè)備，由于增值稅的實(shí)行，而增值稅具有可抵扣性，所以，使得現(xiàn)金流逐漸減少，與之相反的是，在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，也會(huì)或多或少的降低企業(yè)的成本，導(dǎo)致企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅額降低，增大企業(yè)的現(xiàn)金流。

2.對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響

就目前的情況而言，實(shí)行營(yíng)改增能夠免除企業(yè)的稅金，從而減少企業(yè)的成本費(fèi)用，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，實(shí)行營(yíng)改增則減少了企業(yè)的納稅成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了新的機(jī)遇。

3.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的影響

在企業(yè)中，企業(yè)的固定資產(chǎn)是最為主要的，它控制著企業(yè)的整體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，在實(shí)行營(yíng)改增政策之后，企業(yè)的固定資產(chǎn)會(huì)減少，但是從某種程度上說(shuō)，企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債都會(huì)下降。

4.對(duì)稅負(fù)的影響

在實(shí)行營(yíng)改增后，日常運(yùn)營(yíng)的運(yùn)輸費(fèi)用也從7%升到了11%，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯下降，但從企業(yè)的整體上看，由于稅收制度和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略的不同也會(huì)影響稅收負(fù)擔(dān)。

5.對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

第一，由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅的核算處理方式有差別，使得價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅在納稅額度上也有很大的不同，實(shí)際上，營(yíng)業(yè)稅是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的，所以企業(yè)的收入可以直接的列入在會(huì)計(jì)歸納中，當(dāng)企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增政策后，企業(yè)的入賬方式和方法都有了極大的改變。就當(dāng)前的新興服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)行營(yíng)改增后，企業(yè)的入賬就要通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的審核，之后，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額還要通過(guò)“應(yīng)交稅金”進(jìn)行核算，其實(shí)，核算的方法很簡(jiǎn)單，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的差額便是應(yīng)納稅額。從以上可以看出，企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增政策后，企業(yè)的成本、收入以及稅金都發(fā)生了變化。第二，在剛開(kāi)始推行營(yíng)改增政策的時(shí)候，是選用試點(diǎn)來(lái)實(shí)行的，并沒(méi)有一次性全部的推廣，這種做法使得各個(gè)地區(qū)間的稅收出現(xiàn)了問(wèn)題，在一定程度上給企業(yè)結(jié)算造成了困難。第三，企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增后，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求逐漸增加，部分企業(yè)由于會(huì)計(jì)無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)明細(xì)進(jìn)行核算，使得企業(yè)必須按照稅率來(lái)對(duì)稅種進(jìn)行核算，這種做法對(duì)一些中小型的企業(yè)而言是極其不利的，因?yàn)楫?dāng)下的企業(yè)大多屬于混業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，因此，在對(duì)不同稅種進(jìn)行核算的時(shí)候會(huì)有些難度。

6.對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

現(xiàn)階段，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員以及財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)都不是很高，其自身的學(xué)習(xí)能力都存在著不足，所以，很多工作人員都不能夠明白營(yíng)改增的內(nèi)涵和意義，這就使得他們?cè)谶\(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，不能將營(yíng)改增制度運(yùn)用的淋漓盡致，同時(shí)，營(yíng)改增的實(shí)行還會(huì)加大企業(yè)在納稅的申報(bào)、報(bào)表上的核算難度，在一定程度上加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，此外，在企業(yè)中實(shí)行營(yíng)改增稅收后，擴(kuò)大了企業(yè)的籌劃空間，進(jìn)一步加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

7.對(duì)發(fā)票管理的影響

營(yíng)增改實(shí)行后，給發(fā)票管理也帶來(lái)了變化，首先，增值稅發(fā)票管理由兩種人構(gòu)成，分別是：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩種納稅人的發(fā)票是不同的，一般納稅人的發(fā)票是兩種，小規(guī)模納稅人的發(fā)票則為一種，由于增值稅具有抵扣的作用，所以會(huì)使企業(yè)在使用發(fā)票的時(shí)候承擔(dān)相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的實(shí)施策略

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

為防止違規(guī)的制度給企業(yè)的財(cái)務(wù)核算帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，確保企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作都能夠按照規(guī)定執(zhí)行。

2.樹(shù)立納稅籌劃意識(shí)

在現(xiàn)在企業(yè)中，財(cái)會(huì)人員必須要樹(shù)立納稅籌劃的意識(shí)，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的策略，將納稅額度降到最低，同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還要貫徹落實(shí)國(guó)家發(fā)布的營(yíng)改增稅收政策，為企業(yè)尋求最大的納稅空間。

3.加強(qiáng)發(fā)票管理

眾所周知，企業(yè)中的發(fā)票管理直接關(guān)系著企業(yè)的利益，所以，企業(yè)在進(jìn)行發(fā)票管理的時(shí)候，要派專門的人員負(fù)責(zé)發(fā)票的管理和使用以及核對(duì)等，同時(shí)，要加強(qiáng)發(fā)票的內(nèi)部控制管理，并制定管理發(fā)票的措施，此外，還要加強(qiáng)對(duì)專用發(fā)票的監(jiān)督，避免給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

4.不斷完善企業(yè)的核算管理制度

實(shí)際上，營(yíng)改增政策包括很多方面，在企業(yè)的服務(wù)、財(cái)務(wù)管理以及營(yíng)銷等多方面都在應(yīng)用該政策，對(duì)當(dāng)代企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)行營(yíng)改增是一種很大的考驗(yàn)，突然在企業(yè)中實(shí)行該政策會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的難度，還會(huì)引起企業(yè)稅務(wù)的變化，所以，企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增政策的時(shí)候，要不斷地完善企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理體制，為企業(yè)更好地實(shí)施營(yíng)改增打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5.優(yōu)化企業(yè)的定價(jià)機(jī)制

為了增加企業(yè)的利潤(rùn)，企業(yè)必須要不斷地健全自身的定價(jià)機(jī)制，確保企業(yè)能夠正常的運(yùn)行，由于企業(yè)的定價(jià)機(jī)制會(huì)隨著實(shí)行營(yíng)改增而發(fā)生改變，所以企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施營(yíng)改增的意義以及營(yíng)改增自身的內(nèi)涵，才能夠加強(qiáng)企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)自身的利益。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)增改是十分復(fù)雜的工程，它實(shí)施起來(lái)還存在著一定的危險(xiǎn)因素，但是它對(duì)國(guó)家和企業(yè)的發(fā)展具有著至關(guān)重要的作用，因此，要對(duì)營(yíng)增改進(jìn)行改革，要針對(duì)實(shí)施營(yíng)增改政策給企業(yè)帶來(lái)的影響進(jìn)行分析，要處理好企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，注重納稅籌劃管理的完善，致力于企業(yè)定價(jià)機(jī)制的完善，致力于營(yíng)改增的完善，全面將營(yíng)增改應(yīng)用在企業(yè)之中，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：朱少林（1970.11- ），江蘇無(wú)錫，會(huì)計(jì)師，中船重工七二四研究所