公路企業(yè)財務預算管理中存在的問題及對策

□（天津市薊縣鄉(xiāng)村公路管理辦公室 天津薊縣301900）

一、我國公路企業(yè)的財務預算管理特點

（一）資金的管理比較復雜

我們知道，公路建設所需要的時間是比較長的，其建設一般都是由多個施工單位共同完成，并且這些單位的規(guī)模和施工進度通常都不一致。這就在某種程度上給公路企業(yè)在建設資金的管理與籌集方面帶來了一定的困難。其所籌集到的資金不只是跨期較長，而且需要支付的施工單位也很多，貨幣的支付進度和額度都不一致。所以，在如此特殊的企業(yè)里面實施財務預算管理，其意義就顯得尤為重要。

（二）籌資的任務比較艱巨

我國目前的公路經營體制仍然是收費經營。這是由市場供求關系以及政府宏觀上保證市場的有效供給雙重因素決定的。而且我國的公路企業(yè)在公路建設前期的投資規(guī)模通常都很大，動輒就要上百億元的投資。所以，作為公路企業(yè)，其籌資的任務一直都是比較艱巨的。

二、目前我國公路企業(yè)在財務預算管理中存在的主要問題

（一）對財務預算管理的內涵理解認識不夠

財務預算管理工作會涉及到我國公路企業(yè)日常經營活動的各個環(huán)節(jié)，是集財務預算與經營預算為一體的一個綜合性預算體系。在此體系中，每個部門甚至每個員工都是預算的執(zhí)行者和提供者。但是，由于預算管理就是在財務的收支預算管理基礎之上的發(fā)展與延伸，其與財務部門的關系必然是十分密切的，這就導致不少的企業(yè)人員存在認識上的錯誤，誤以為預算管理就是財務部門的事情與工作，只是一種財務行為，應該由財務部門全面負責預算的編制工作與實施工作，并未將預算管理和企業(yè)管理、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的組織結構緊密地聯(lián)系起來，因而缺乏參與到預算管理的積極性和主動性，對預算管理工作的重要性認識不足。而且在實際工作中，很多公路企業(yè)直接將預算的編制工作全都交到財務部門，其他部門幾乎很少直接參與預算，甚至根本不參與預算的編制工作，只是對財務部門所提交的結果進行一下確認而已，這樣一來，企業(yè)的預算管理便流于形式。所以說，公路企業(yè)管理中各員工和部門如果參與預算管理的意識不強，參與的力度不夠，就會直接導致預算約束力的剛性降低，預算執(zhí)行力的隨意性增加，財務預算管理的應有作用無法得到充分的發(fā)揮。

（二）預算的編制時間不夠，執(zhí)行反饋情況也不及時

首先，預算的編制工作作為財務預算管理的起點，需要全體員工和各部門領導的參與和多方論證，工作量相當大，通常要安排非常充足的編制時間才能完成?？墒悄壳拔覈恍┕菲髽I(yè)往往在時間安排上不甚合理，經常不能及時在上年年底完成預算編制工作，這樣就使得第二年年初嚴重缺乏預算的指導，使內部考核結果失去了依據，有的企業(yè)雖然在上年年底之前匆匆完成了預算的編制工作，但是由于缺乏充足的調查研究與論證結果，使得預算的質量也不是很高。

其次，由于在預算的編制過程中無法做到精準的預測，所以當實際發(fā)生要對預算進行調整時，若不能夠得到及時的反饋，就會導致整個財務預算形同虛設，所以通常情況下，預算的編制做得越詳細，在實際執(zhí)行情況中對及時反饋的要求也就越高。

（三）員工的績效考評尚未與財務預算的執(zhí)行情況掛鉤

目前，我國的公路企業(yè)財務預算管理普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現象，此現象的產生是源于以下兩個主要方面：一方面，相關人員的考核意識比較薄弱，考核指標也不是很明確。我國目前不少公路企業(yè)在預算的編制完成之后就認為是萬事大吉了，忽視了對預算工作執(zhí)行情況的監(jiān)督、評價和分析等重要細節(jié)，沒有從本質上實現預算目的，也就無法做到將預算的執(zhí)行情況和企業(yè)本身的經營情況進行有機的銜接。另一方面，不少公路企業(yè)沒有制定出一套財務預算指標的考評機制，也沒有把企業(yè)員工的工作績效和財務預算的執(zhí)行情況聯(lián)系起來，使預算工作本身應該具備的約束力不能得到有效的發(fā)揮。

三、我國公路企業(yè)在財務預算管理中的對策

（一）控制好企業(yè)財務風險，采用多元化的融資方法

我國的公路企業(yè)要想達到比較良好的財務預算管理效果，首先就要做好籌資的管理，特別是要處理好權益性融資與債務融資之間的關系。另外，在債務融資中，最主要的是對本金和利息的支付與企業(yè)的現金流量之間的關系要做好妥善的處理。而長期融資和短期融資也有著各自不同的特點，長期融資在某種程度上可以減輕企業(yè)的還本壓力，但又使每期的利息有所增加。短期借款雖然其利息支出比較少，但過重的債務又給企業(yè)帶來了不小的壓力。所以說，公路企業(yè)在財務預算管理中應該對兩者進行合理的分析和籌劃。

（二）加強對預算管理的認識程度

我國公路企業(yè)在預算管理中存在的眾多問題，歸根到底與其比較薄弱的預算管理意識是分不開的。在實際工作中，企業(yè)在編制預算時，財務部門以外的其他部門其實很少過問甚至不參與，這就導致財務預算管理與企業(yè)的管理乃至企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)，從而使預算的執(zhí)行效果大打折扣。所以，首先要加強對財務預算管理的認識，在企業(yè)內部堅持宣傳預算管理的作用和理念，讓企業(yè)的每位員工都能深刻意識到自己正是財務預算管理中的一員，而其他各個部門更要積極地參與到預算管理的編制工作和執(zhí)行工作中來，因為財務部門工作人員無法通曉企業(yè)的所有部門的專業(yè)知識和工作流程的細節(jié)，那么，企業(yè)的財務部門就應該和其他各部門共同完成對預算的編制、分析和執(zhí)行工作，財務部門也有責任從財務預算角度為其他部門的預算管理提出指導意見，只有這樣，才能全面提高企業(yè)預算管理的有效性。

（三）開拓新的預算編制方法

企業(yè)在做財務預算時雖然需要以以前年度的數據作為依據，但并不意味著財務預算編制就要完全依賴以往數據才可以進行。特別是我國的公路企業(yè)，在編制預算時，經常會考慮到基數的遞增，可實際的情況卻是，公路企業(yè)具體的經營業(yè)務一般會隨著我國宏觀環(huán)境的變化而變化。而此類變化可能對于財務預算的編制部門來說難以精準掌握。這就會造成預算的編制工作不僅欠缺細致性，并且很有可能脫離實際，沒有辦法與監(jiān)控中心、養(yǎng)護部門等實際的費用支出相吻合。另外，倘若監(jiān)控中心、公路的養(yǎng)護部門等可以在編制財務預算以前就提供充足的參考資料，那么，企業(yè)預算的編制基礎就能夠采取零基預算，可以實際的需求和可能性作為出發(fā)點，分別對支出標準與費用的內容進行合理的審查，進而對財務預算進行編制。雖然此方法有可能使編制的過程變的比較復雜，但是卻有助于我國的公路企業(yè)對養(yǎng)護部門、監(jiān)控中心等部門具體的業(yè)務活動、資產情況、人員情況掌握得更加清晰，同時也有助于下一步對人員的考核責任進行劃分。

（四）建立健全預算的考核執(zhí)行機制，進一步提升預算剛性約束力

企業(yè)的財務預算管理是需要全員參與、全程控制和全面覆蓋的一項系統(tǒng)工程，為確保各個預算指標能夠順利完成，就有必要建立一個嚴謹的、合理的預算考核評價機制。

首先，預算一旦確定，就要針對公路企業(yè)日常經營活動中的每個環(huán)節(jié)制定對應的考核指標，將指標責任落實到具體人員和具體崗位上，并且將員工績效的獎懲和考評結果相結合，鼓勵員工積極參與到企業(yè)預算管理工作當中，以確保預算管理能夠有效、順利的執(zhí)行。

其次，預算一旦確定，其在執(zhí)行的過程中就應該保持應有的剛性，真正形成對預算執(zhí)行的定期考核分析機制，并結合實際業(yè)務流程的變化、政策變更、環(huán)境變化等因素對預算執(zhí)行情況的影響，及時對其進行全面審核和綜合評價。如果出現實際的執(zhí)行情況和預算之間的差別較大的，就要分析具體原因，并及時提出切實有效的改進方法；如果確實需要對預算進行調整的，應該嚴格遵循調整程序，確保預算執(zhí)行的剛性約束力。

最后，要建立一個獨立的預算考評部門或機構，全面負責實施公正、公平的考核工作。

四、結論

綜上，預算的主要操作流程是：預算的編制、預算的調控和執(zhí)行、預算的績效考核。所以，財務預算管理是我國公路企業(yè)進行財務管理的一個重要有效手段，能夠幫助企業(yè)的管理層更加有效地做好資金的統(tǒng)籌管理，對企業(yè)的經營管理也能夠統(tǒng)攬大局，是確保公路企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標得以實現的根本所在。