人本管理視角下證券公司內(nèi)部控制分析

【摘 要】 證券公司是高風(fēng)險(xiǎn)的人力資本驅(qū)動(dòng)型企業(yè)，其內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否和人的行為密切相關(guān)。文章以萬(wàn)福生科事件為例，基于人本管理視角，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、激勵(lì)約束機(jī)制及內(nèi)部監(jiān)督三方面進(jìn)行分析，以期為證券公司內(nèi)部控制的完善提供建議。

【關(guān)鍵詞】 證券公司； 人本管理； 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）19-0074-03

由于行業(yè)創(chuàng)新工具的不斷推陳出新，證券公司面臨著日益復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐證明，運(yùn)行良好的內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要屏障，其中人的因素更是保障內(nèi)部控制有效性的核心所在。證券公司是高風(fēng)險(xiǎn)的人力資本驅(qū)動(dòng)型企業(yè)，其內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否和人的行為密切相關(guān)。近年來(lái)，我國(guó)證券公司問(wèn)題頻發(fā)，很大程度上是由人員違規(guī)行為導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效。因此，從人本管理視角探討證券公司內(nèi)部控制的完善是必要的。

一、人本管理與證券公司內(nèi)部控制

人本管理，即“以人為本”的管理思想，形成于二十世紀(jì)五六十年代。強(qiáng)調(diào)順應(yīng)人性需求的人本管理突破了將人作為工具的物本管理的局限性，突出了人力資源在企業(yè)中的核心地位，尊重人的自我管理，不斷激發(fā)人的積極性和創(chuàng)造性，最終達(dá)到個(gè)體目標(biāo)和企業(yè)整體目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。

從本質(zhì)上看，內(nèi)部控制歸根結(jié)底是管理各級(jí)人員的行為。針對(duì)人的行為管理，道格拉斯·麥格雷戈提出了兩種人性假設(shè)：強(qiáng)調(diào)約束的X理論和強(qiáng)調(diào)激勵(lì)的Y理論。X理論認(rèn)為員工會(huì)盡可能逃避工作，必須采取強(qiáng)制性措施來(lái)約束其行為；Y理論則認(rèn)為正常情況下大多數(shù)人是勤奮的，能夠接受責(zé)任和自我控制，鼓勵(lì)企業(yè)側(cè)重于實(shí)施情感正向激勵(lì)，形成良好企業(yè)文化等軟約束。

傳統(tǒng)內(nèi)部控制由防范舞弊發(fā)展而來(lái)，初期重視授權(quán)審批、職責(zé)分工、程序控制等強(qiáng)制性約束手段，側(cè)重以X理論為基礎(chǔ)。由于忽視了對(duì)人、財(cái)、物的有機(jī)管理，難以充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，影響了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

隨著內(nèi)部控制理論的完善，從1992年的COSO報(bào)告到2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，人文因素逐漸受到重視。COSO報(bào)告的核心觀點(diǎn)之一就是對(duì)不同層次的人員在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任予以明晰，界定董事會(huì)、各階層的管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員、企業(yè)其他職員在體系中的權(quán)限和作用?！镀髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》突出了“以人為本”的必要性，強(qiáng)調(diào)人在內(nèi)部控制實(shí)踐中不可忽視的作用。健全的內(nèi)部控制應(yīng)該根據(jù)不同企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，融合兩種理論為指導(dǎo)，把握好軟約束和硬約束的平衡，做到既有強(qiáng)制性的硬約束制度，又有保證員工發(fā)揮主動(dòng)性的軟約束，達(dá)到員工自律和他律的統(tǒng)一。

證券公司內(nèi)部控制是由全體員工共同實(shí)施的，是為了保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效及資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的過(guò)程。作為高智力行業(yè)，證券業(yè)更應(yīng)重視以人為本內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施。一直以來(lái)，由于承擔(dān)證券經(jīng)紀(jì)、受托資產(chǎn)管理、保薦與承銷等多種職能，員工的專業(yè)勝任能力和良好的職業(yè)道德素養(yǎng)是證券公司內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的關(guān)鍵因素。證券公司推行以人為本的內(nèi)部控制，就是要改變以往比例過(guò)高的簡(jiǎn)單約束員工的硬性規(guī)定，引導(dǎo)員工在實(shí)際工作中主動(dòng)進(jìn)行自我管理，實(shí)現(xiàn)行為規(guī)范的自律效果。簡(jiǎn)而言之，有效的內(nèi)部控制，更重要的是為員工的自我約束提供指引，而非單純地直接約束員工行為。

二、人本管理視角下證券公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

近年來(lái)，已有幾十家證券公司由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致托管、關(guān)閉等結(jié)果，證券公司內(nèi)部控制亟待加強(qiáng)。2013年3月2日，萬(wàn)福生科因公開承認(rèn)財(cái)務(wù)造假而成為創(chuàng)業(yè)板首家被曝光欺詐上市的公司，引發(fā)公眾對(duì)證券業(yè)服務(wù)質(zhì)量的質(zhì)疑。由于被認(rèn)定為未勤勉盡責(zé)，證監(jiān)會(huì)對(duì)平安證券開出史上最嚴(yán)厲罰單，首次對(duì)中介機(jī)構(gòu)高管實(shí)施“連坐”處罰。萬(wàn)福生科事件對(duì)平安證券甚至整個(gè)投行業(yè)都是一個(gè)教訓(xùn)，暴露出證券公司內(nèi)部控制的不足。通過(guò)對(duì)萬(wàn)福生科事件相關(guān)資料的整理，發(fā)現(xiàn)平安證券內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要集中在個(gè)人激勵(lì)約束機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估及公司層面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制三方面。以下基于人本管理視角，試從這三方面進(jìn)行分析。

（一）個(gè)人層面的激勵(lì)約束機(jī)制失衡

內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的實(shí)施都離不開人的行為，只有對(duì)人的行為進(jìn)行有效控制，才能保障內(nèi)部控制的運(yùn)行有效。企業(yè)各級(jí)員工在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，其行為模式會(huì)在不同程度上受到激勵(lì)約束機(jī)制的影響。只有和企業(yè)實(shí)際相匹配的激勵(lì)約束機(jī)制才能對(duì)員工的行為偏差進(jìn)行糾正，對(duì)員工個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的一致性進(jìn)行積極引導(dǎo)，才能有助于提高員工的主觀能動(dòng)性和凝聚力，實(shí)現(xiàn)員工的自律和自控，進(jìn)而增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

證券業(yè)是高智力、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，實(shí)施合理的個(gè)人層面激勵(lì)約束機(jī)制是員工勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)的重要保障。萬(wàn)福生科事件反映了整個(gè)投行業(yè)普遍存在的“激勵(lì)機(jī)制強(qiáng)化，約束機(jī)制弱化”的內(nèi)部控制制度缺失。在現(xiàn)有投行模式下，重短期激勵(lì)，輕長(zhǎng)期激勵(lì)的現(xiàn)象普遍存在。很多證券公司的激勵(lì)機(jī)制主要實(shí)行項(xiàng)目直接提成制，將個(gè)人收益直接與項(xiàng)目傭金收入掛鉤。這種短視的激勵(lì)機(jī)制，使得從管理者到項(xiàng)目人員都更加注重項(xiàng)目數(shù)量的增加，注重短期利益的實(shí)現(xiàn)，致力于盡快推動(dòng)項(xiàng)目過(guò)會(huì)發(fā)行而不是盡責(zé)地審慎核查、持續(xù)督導(dǎo)，甚至經(jīng)營(yíng)者也缺少動(dòng)力去關(guān)注公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，個(gè)人的短期利益目標(biāo)和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo)產(chǎn)生嚴(yán)重偏差，造成了一系列風(fēng)險(xiǎn)隱患。

此外，約束機(jī)制未能有效發(fā)揮作用?！皹I(yè)績(jī)至上”目標(biāo)使證券公司各級(jí)人員長(zhǎng)期責(zé)任意識(shí)淡薄，加之缺乏有效的問(wèn)責(zé)懲罰機(jī)制，使得項(xiàng)目人員執(zhí)業(yè)過(guò)程中不規(guī)范行為被查處的概率極低，違規(guī)處罰力度不夠，不足以對(duì)人員的失職行為形成震懾作用。同時(shí)，由于內(nèi)在的情感約束不足導(dǎo)致員工缺乏忠誠(chéng)度，人本內(nèi)部控制的軟約束沒(méi)有充分發(fā)揮作用。各證券公司爭(zhēng)奪資源造成從業(yè)人員無(wú)序流動(dòng)，往往使得員工缺乏對(duì)機(jī)構(gòu)聲譽(yù)維護(hù)的責(zé)任感和使命感，更加劇了個(gè)人的短期逐利行為。員工往往易于將個(gè)人目標(biāo)凌駕于企業(yè)目標(biāo)之上，使內(nèi)部控制制度難以達(dá)到應(yīng)有的效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制亟待加強(qiáng)

一直以來(lái)，高風(fēng)險(xiǎn)是證券公司業(yè)務(wù)的固有特性，證券公司應(yīng)將人本管理有機(jī)融入內(nèi)部控制中，不斷調(diào)整自身行為來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。很顯然，平安證券在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在漏洞。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

從人本管理角度來(lái)看，實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于管理層，尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)。主要領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制理念和重視程度，往往會(huì)影響包括誠(chéng)信、道德價(jià)值觀等內(nèi)容的企業(yè)文化的形成，影響全體員工關(guān)于內(nèi)部控制的理解和遵循程度。

2007年前，證券公司投行業(yè)務(wù)大多面向大中型企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，導(dǎo)致許多證券公司管理層缺乏自覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。2009年IPO重啟以來(lái)，投行業(yè)務(wù)的項(xiàng)目對(duì)象發(fā)生了變化，規(guī)模數(shù)量快速擴(kuò)大，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)日益多樣化。證券公司理應(yīng)不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以適應(yīng)日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目前證券公司內(nèi)部控制實(shí)施效果不佳的根本原因之一就是高層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。

平安證券投行部門采用的是薛榮年時(shí)代流水線作業(yè)的“高效”模式，如采取業(yè)務(wù)外包，將部分保薦團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)完成的工作量交給其他不熟悉項(xiàng)目情況的中介機(jī)構(gòu)人員，以加快進(jìn)度；又如當(dāng)某項(xiàng)目需要簽字時(shí)，在全公司范圍內(nèi)調(diào)配保代資源，甚至簽字的保代未必是該項(xiàng)目的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)人員，不熟悉上市公司，更談不上盡職調(diào)查。這種速成模式讓平安證券在2009—2011年獲利頗豐，卻忽略了和風(fēng)險(xiǎn)相匹配的內(nèi)部控制的實(shí)施。

隨著時(shí)間的推移，平安證券忽視風(fēng)險(xiǎn)的弊端漸漸暴露出來(lái)。有數(shù)據(jù)顯示，2009年以來(lái)，由平安證券保薦而成功上市的98家公司中，發(fā)布2012年業(yè)績(jī)預(yù)告的有93家公司，業(yè)績(jī)下滑比例超過(guò)50%，高達(dá)47家。平安證券成為近兩年IPO問(wèn)題股的“第一大制造商”。2011年，因勝景山河造假案，平安證券被證監(jiān)會(huì)出具警示函，其兩名保薦人被撤銷保代資格。萬(wàn)福生科事件更讓平安證券在信譽(yù)和利益上受到巨大損失，付出了慘重的代價(jià)。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)流于形式

風(fēng)險(xiǎn)控制要求根據(jù)設(shè)定的各級(jí)控制目標(biāo)，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，并利用多種風(fēng)險(xiǎn)分析手段，合理分析應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，最后根據(jù)分析結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于人本內(nèi)部控制而言，各級(jí)項(xiàng)目人員對(duì)于自身職責(zé)范圍內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)控制和防范，是達(dá)到公司各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。

在證券公司業(yè)務(wù)方面，以IPO為例，投行部門和待上市公司接觸后，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際資料判斷項(xiàng)目可行性。進(jìn)入項(xiàng)目后，成員應(yīng)充分調(diào)取該公司相關(guān)財(cái)務(wù)資料，針對(duì)整體業(yè)務(wù)的客觀性、數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性以及主要運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)和合同履行的真實(shí)性等進(jìn)行全面調(diào)查、審核。整個(gè)過(guò)程中，投行部門主要衡量企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況是否滿足證監(jiān)會(huì)要求，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性是考核的重點(diǎn)。其中項(xiàng)目成員的個(gè)人能力、職業(yè)道德水平和盡責(zé)程度是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。

而萬(wàn)福生科2008—2011年財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)存在虛假記錄，營(yíng)業(yè)收入累計(jì)虛增7.4億元左右，凈利潤(rùn)虛增1.6億元左右，數(shù)額空前巨大。2012年上半年，某項(xiàng)影響很大的募投項(xiàng)目停產(chǎn)，在本應(yīng)披露的半年度財(cái)務(wù)報(bào)告中卻未提及。又如，項(xiàng)目組人員曾人為忽視了部分合同中出現(xiàn)的簽字人筆跡在不同位置有差異等異常情況。以上種種說(shuō)明平安證券在萬(wàn)福生科上市保薦工作中，無(wú)論是項(xiàng)目審核階段，還是后續(xù)的持續(xù)督導(dǎo)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理流程存在嚴(yán)重缺陷，未能盡職調(diào)查來(lái)識(shí)別和分析由未勤勉盡責(zé)等原因?qū)е碌呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)及道德風(fēng)險(xiǎn)，更未重點(diǎn)關(guān)注可能發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)信息核查環(huán)節(jié)，進(jìn)而未能及時(shí)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，使得設(shè)計(jì)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)流于形式，內(nèi)部控制制度未能有效執(zhí)行。

（三）公司層面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制亟待強(qiáng)化

一個(gè)強(qiáng)有力的公司層面內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，能夠?qū)?nèi)部控制各環(huán)節(jié)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行稽核，識(shí)別實(shí)施中的各類缺陷并加以改善，從而有效約束員工可能偏離企業(yè)各級(jí)內(nèi)部控制目標(biāo)的行為。

在證券公司實(shí)務(wù)中，內(nèi)部監(jiān)督一般由審計(jì)部、稽核部或者風(fēng)險(xiǎn)控制部等機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)執(zhí)行。在萬(wàn)福生科事件中，平安證券由內(nèi)核部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，而內(nèi)核部門卻是由投行部門進(jìn)行管理的下級(jí)單位，根本不具有客觀監(jiān)督的獨(dú)立性，使內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于缺乏有效監(jiān)督，追求企業(yè)利益最大化常常成為逾越內(nèi)部控制的借口。在萬(wàn)福生科事件中，雖然從項(xiàng)目論證、盡職調(diào)查等各個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)都有人簽字把關(guān)，但是由于一切業(yè)務(wù)流程、業(yè)績(jī)指標(biāo)都圍繞著利益至上目標(biāo)而設(shè)置，層層制約的內(nèi)部審核機(jī)制形同虛設(shè)。證監(jiān)會(huì)的行政調(diào)查認(rèn)定平安證券在萬(wàn)福生科上市保薦工作中，未履行盡職調(diào)查、審慎核查及持續(xù)督導(dǎo)的責(zé)任，其出具的《發(fā)行保薦書》和持續(xù)督導(dǎo)報(bào)告存在虛假記載。可見(jiàn)，平安證券對(duì)于項(xiàng)目質(zhì)量的控制相當(dāng)薄弱，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制亟待強(qiáng)化。

三、人本管理視角下證券公司內(nèi)部控制的完善思路

萬(wàn)福生科事件給所有證券公司敲響了警鐘，只有加強(qiáng)以人為本內(nèi)部控制的建設(shè)才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。針對(duì)目前的問(wèn)題，完善證券公司內(nèi)部控制可以從以下三方面入手。

（一）優(yōu)化個(gè)人層面的激勵(lì)約束機(jī)制

首先，激勵(lì)機(jī)制向綜合績(jī)效評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目核算，改進(jìn)以往單一的只關(guān)注成本、收入等財(cái)務(wù)指標(biāo)的績(jī)效核算方式，將個(gè)人利益不僅與項(xiàng)目傭金掛鉤，而且和各階段質(zhì)量考評(píng)結(jié)果相聯(lián)系。獎(jiǎng)金發(fā)放和整個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量相關(guān)聯(lián)，促使員工主動(dòng)重視項(xiàng)目質(zhì)量，有利于從根源上降低風(fēng)險(xiǎn)。

其次，輔以有力的硬約束機(jī)制。加強(qiáng)人員盡職管理，細(xì)化追責(zé)機(jī)制和違規(guī)處罰條款，合理評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及完成質(zhì)量，明確不同職位人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到崗，細(xì)化到人。將獎(jiǎng)懲機(jī)制和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任緊密結(jié)合，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，不僅當(dāng)事人要受到嚴(yán)懲，連相應(yīng)上級(jí)人員都要受到處分，強(qiáng)制要求全體員工必須重視風(fēng)險(xiǎn)。

最后，加強(qiáng)內(nèi)在軟約束機(jī)制的建設(shè)。證券公司注重培育良好的企業(yè)文化，盡量滿足員工各層次的（如尊重、自我實(shí)現(xiàn)等）多樣化需求，將誠(chéng)信、自律等道德規(guī)范內(nèi)化為個(gè)人自覺(jué)行為，降低員工不道德行為的概率，完善以人為本內(nèi)在軟約束機(jī)制的建設(shè)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

首先，證券公司全體員工，尤其管理層，應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。應(yīng)采取各種措施強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先意識(shí)，以組織管理層參加行業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)及交流會(huì)等形式，引導(dǎo)管理層主動(dòng)地管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，為各種風(fēng)險(xiǎn)的量化和識(shí)別打下良好基礎(chǔ)。

其次，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。在保障權(quán)利有效、人員獨(dú)立的前提下，應(yīng)在公司層面成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，由專人負(fù)責(zé)對(duì)各類項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制體系等進(jìn)行梳理，以風(fēng)險(xiǎn)為主線開展細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

最后，完善業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程實(shí)施體系。應(yīng)徹查潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，注重將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別控制與業(yè)務(wù)運(yùn)作適當(dāng)分離，確定各項(xiàng)目在立項(xiàng)調(diào)查、發(fā)行上市、資料審核及保薦回訪等各環(huán)節(jié)的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)關(guān)注公司層面潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。同時(shí)，針對(duì)不同性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，力求規(guī)避公司層面的重大決策失誤可能導(dǎo)致的巨額損失風(fēng)險(xiǎn)，將公司層面與各業(yè)務(wù)層面的一般風(fēng)險(xiǎn)限定在公司總的風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制體系。

（三）強(qiáng)化公司層面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

首先，明確監(jiān)事會(huì)、各級(jí)內(nèi)核部門的具體內(nèi)部控制職責(zé)權(quán)限，制定適合本公司的內(nèi)部監(jiān)督制度。通過(guò)對(duì)具體監(jiān)督程序、人員職責(zé)等內(nèi)容的強(qiáng)調(diào)和培訓(xùn)，使監(jiān)督制度的震懾力深入人心。同時(shí)，不斷提升監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)各類項(xiàng)目的內(nèi)核工作和質(zhì)量控制。

其次，在項(xiàng)目實(shí)施的不同階段，利用常規(guī)稽核、非常規(guī)稽核等形式，如在內(nèi)核環(huán)節(jié)增加初審會(huì)、質(zhì)控專員全程跟進(jìn)項(xiàng)目，針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和疑難項(xiàng)目設(shè)立復(fù)核組和巡視組，全方位、不定期的對(duì)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的實(shí)施狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查。另外，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，針對(duì)部門及個(gè)人進(jìn)行全方位的監(jiān)督考評(píng)。根據(jù)各部門的綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行排序和分析，找出內(nèi)部控制實(shí)施中亟待改進(jìn)的地方，提出可操作性強(qiáng)的改進(jìn)建議，督促相關(guān)部門及時(shí)采取措施，力求從源頭上根除隱患。

最后，注重內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管的有機(jī)結(jié)合。外部監(jiān)管部門的權(quán)威性和專業(yè)性是內(nèi)部監(jiān)督的有效補(bǔ)充。應(yīng)結(jié)合外部監(jiān)管部門進(jìn)行不定期的聯(lián)合檢查，將檢查結(jié)果和相關(guān)責(zé)任人的獎(jiǎng)懲機(jī)制密切聯(lián)系，多角度衡量部門及個(gè)人的勤勉盡責(zé)程度，達(dá)到促進(jìn)證券公司人本內(nèi)部控制有效實(shí)施的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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