政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防控管窺

王萬(wàn)杰

【摘要】近年來(lái)，我國(guó)政府投資的領(lǐng)域和規(guī)模逐漸擴(kuò)大，投資的數(shù)量也有了極大的提升，在社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要的推進(jìn)作用，然而在這個(gè)過(guò)程中，出現(xiàn)的問(wèn)題也日益增多，導(dǎo)致政府投資審計(jì)工作更加復(fù)雜，尤其是風(fēng)險(xiǎn)的增加給經(jīng)濟(jì)社會(huì)的深入發(fā)展造成了一定的威脅，不利于經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。本文將對(duì)政府投資審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的防控措施，希望促進(jìn)政府投資審計(jì)的深入發(fā)展，也為相關(guān)的工作者提供一定意義上的理論參考。

【關(guān)鍵詞】政府；投資審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

隨著政府投資的深入發(fā)展，政府投資審計(jì)工作具有了更高的難度，特別是目前政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及防范缺乏正確的了解和足夠的重視，在風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及化解方面缺乏有力的力度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，審計(jì)的水平以及質(zhì)量受到了很大的影響，對(duì)審計(jì)工作造成了嚴(yán)重的不良影響，因此，必須刻不容緩的對(duì)政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，并提出行之有效的具體防控策略。

1.政府投資審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.1審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺失風(fēng)險(xiǎn)

首先，政府投資審計(jì)有關(guān)的行業(yè)規(guī)定相對(duì)的繁復(fù)，審計(jì)依據(jù)往往是以行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、制度以及法規(guī)為基礎(chǔ)進(jìn)行確定，同專(zhuān)業(yè)定額之間產(chǎn)生了很多的矛盾以及差異，特別是套用定額在劃分時(shí)也不夠的細(xì)致，缺乏明確性以及統(tǒng)一性。其次，隨著時(shí)代的發(fā)展，施工技術(shù)以及設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不斷地更新，新的施工材料、工藝以及工序?qū)映霾桓F，種類(lèi)更加的豐富齊全，導(dǎo)致現(xiàn)行的定額缺乏完整性以及時(shí)效性，在計(jì)算工程造價(jià)時(shí)定額子目很難進(jìn)行直接的套用和換算。除此以外，建筑材料的價(jià)格也時(shí)常發(fā)生變動(dòng)，同一種類(lèi)的材料的產(chǎn)品也會(huì)因價(jià)格、質(zhì)量以及生產(chǎn)廠家的不同而存在很大的差異性。此外，部分材料在市面上的價(jià)格會(huì)有很大的不同。因此，在開(kāi)展政府投資審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員常常會(huì)很難進(jìn)行評(píng)價(jià)以及確認(rèn)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

1.2行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行工程價(jià)款的核減時(shí)，往往會(huì)由于審計(jì)機(jī)關(guān)與既得利益方協(xié)商難以達(dá)成一致而造成行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)。在政府投資項(xiàng)目審計(jì)方面，《審計(jì)法》同其他的法律法規(guī)具有較多的矛盾和沖突，其相關(guān)的條例規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督職能。所以，在政府投資審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)要切實(shí)地發(fā)揮自身的審計(jì)監(jiān)督的職能，嚴(yán)格依照法律處置違法犯罪行為，杜絕招投標(biāo)的不合理、不規(guī)范，減少或避免計(jì)量不實(shí)的情況，從根本上保障施工質(zhì)量。作為明確權(quán)利義務(wù)的有效手段，合同在基本建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)揮著重要的作用。一旦政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)行價(jià)款的核減時(shí)，政府投資審計(jì)機(jī)關(guān)同其他利益方產(chǎn)生爭(zhēng)議，導(dǎo)致意見(jiàn)缺乏一致性，產(chǎn)生審計(jì)決定后，如果產(chǎn)生民事訴訟，將會(huì)導(dǎo)致民事審判程序的執(zhí)行，由此造成的民事判決常常會(huì)與審計(jì)決定產(chǎn)生很大的矛盾，由此將會(huì)導(dǎo)致應(yīng)訴風(fēng)險(xiǎn)的形成。

1.3審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)審計(jì)的相關(guān)程序沒(méi)能貫徹執(zhí)行，而且由于審計(jì)人員缺乏較高的專(zhuān)業(yè)水平和較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力，導(dǎo)致出現(xiàn)的問(wèn)題被忽視并且得不到及時(shí)有效的解決，往往會(huì)形成審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)的形成主要與以下幾種因素息息相關(guān)：首先，政府投資項(xiàng)目建設(shè)缺乏規(guī)范性。其次，部分審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升。最后，審計(jì)的手段以及方法沒(méi)有得到及時(shí)的更新。

2.政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

2.1增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

首先，要不斷地進(jìn)行職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控能力得到進(jìn)一步的提升，教育要堅(jiān)持長(zhǎng)期性以及突出主題性，使審計(jì)人員的道德修養(yǎng)以及黨性修養(yǎng)得到切實(shí)的增強(qiáng)。其次，要通過(guò)法制教育使審計(jì)人員樹(shù)立法制意識(shí)和法制觀念，使其依法審計(jì)能力全面提升，加強(qiáng)法律的約束能和制約力，不斷的規(guī)范人員的工作行為，將法律意識(shí)融入到審計(jì)的各個(gè)方面，使人員更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在能力范圍之內(nèi)。

2.2加大審計(jì)宣傳力度，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

審計(jì)部門(mén)要善于抓住時(shí)機(jī)，對(duì)投資審計(jì)的相關(guān)方面投入更大的宣傳力度，使人們更加的了解其基本程序以及內(nèi)涵、意義，以獲得社會(huì)以及上級(jí)政府更大的支持，更加科學(xué)合理的開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)，從客觀實(shí)際出發(fā)，增強(qiáng)項(xiàng)目的可實(shí)施性，另外，在配置審計(jì)資源時(shí)，應(yīng)該具有一定的合理性，能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。要積極開(kāi)展科學(xué)化的審計(jì)管理，使公眾的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)大大的增強(qiáng)。除此以外，要不斷地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使政府審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力得到切實(shí)的提升，更好的進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)防以及抵御，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的后果，全面的防控風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)工作的法制化意識(shí)，積極主動(dòng)地參與風(fēng)險(xiǎn)的防治，確保審計(jì)工作的穩(wěn)定性。

2.3強(qiáng)化審計(jì)人員質(zhì)量控制意識(shí)

首先，要將質(zhì)量控制意識(shí)滲透到審計(jì)的全過(guò)程。第一，在審計(jì)任務(wù)的接受過(guò)程中，審計(jì)人員就要全面的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)有關(guān)的投資項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)的判別，嚴(yán)禁不符合審計(jì)條件的項(xiàng)目的建設(shè)，另外，要針對(duì)具體的審計(jì)任務(wù)匹配相應(yīng)的審計(jì)力度，并對(duì)被審單位環(huán)境進(jìn)行謹(jǐn)慎的判斷。如果相關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)條件并不具備，就很難有效的控制審計(jì)質(zhì)量，因此，應(yīng)該按照審計(jì)的相關(guān)規(guī)定以及標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的選擇審計(jì)項(xiàng)目。第二，在審計(jì)開(kāi)始之前，應(yīng)該做好充分的調(diào)查準(zhǔn)備工作，全面的理解并掌握有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)，以有效的途徑對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行深入的了解，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案的操作性以及可行性，貫徹落實(shí)資料承諾制。另外，在審計(jì)工作的對(duì)比取證中，要進(jìn)行全面綜合的考慮，當(dāng)項(xiàng)目具有違法犯罪及涉嫌的可能性時(shí)，應(yīng)該提請(qǐng)有關(guān)的進(jìn)行介入調(diào)查。除此以外，在審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)，也要積極的進(jìn)行質(zhì)量控制，特別是在造價(jià)審計(jì)方面，要通過(guò)造價(jià)審核軟件的有效合理利用切實(shí)全面的規(guī)避由審計(jì)方法以及技術(shù)造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要以有效的途徑促進(jìn)復(fù)核管理工作的進(jìn)一步強(qiáng)化。貫徹落實(shí)三級(jí)復(fù)核制度，不斷地完善相關(guān)的規(guī)章制度，為政府投資審計(jì)的質(zhì)量的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總 結(jié)

總而言之，本文只是就政府投資審計(jì)的幾種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探析，在一定程度上具有一定的片面性，要進(jìn)行全面的分析，除了要考慮本文提到的幾種風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)該結(jié)合由審計(jì)法律地位導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺失風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位內(nèi)部控制弱化風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員道德素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的預(yù)防和防控，使政府投資審計(jì)工作收到實(shí)效。

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