淺議普通高校會計學專業(yè)單獨開設(shè)《稅務(wù)會計》課程的必要性

[摘要]稅法和會計準則的法制化、規(guī)范化，使二者的差異越來越明顯，單進行會計核算已無法實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)工作的目標，會計實務(wù)中越來越需要大量具有豐富稅務(wù)知識和較強實踐能力的應(yīng)用型會計人才。但目前，高校會計專業(yè)學生的整體素質(zhì)與市場需求存在一定脫節(jié)現(xiàn)象，尤其是應(yīng)屆畢業(yè)生對企業(yè)涉稅實務(wù)處理的欠缺，使得高校會計專業(yè)單獨開設(shè)《稅務(wù)會計》課程顯得越來越重要。

[關(guān)鍵詞]高校;會計學;稅務(wù)會計;課程

一、目前各高校涉稅課程開設(shè)現(xiàn)狀

根據(jù)能收集到的高校網(wǎng)站公開的會計學專業(yè)培養(yǎng)方案，涉稅課程的開設(shè)情況列表如下（注：以下表格中，打“√”表示該學校已開設(shè)該課程，未打“√”表示未開設(shè)）

表1 開設(shè)會計專業(yè)的部分重點高校和河南高校

課程名

學校 稅法 中級財務(wù)會計 納稅籌劃 稅務(wù)會計

清華大學、廈門大學、中國人民大學、復旦大學、上海財經(jīng)大學 √ √

北京大學、洛陽師范學院 √ √ √

河南科技學院、安陽工學院、新鄉(xiāng)學院、平頂山學院 √ √ √

鄭州航空工業(yè)管理學院 √ √ √

東北財經(jīng)大學、河南財經(jīng)政法大學 √ √ √ √

表格資料依據(jù)各高校人才培養(yǎng)方案整理，斜體部分為河南高校

以上高校中，少數(shù)幾個開設(shè)該課程的高校，具體安排情況如下：東北財經(jīng)大學和河南財經(jīng)政法大學均以“稅務(wù)會計與納稅籌劃”課程形式進行開設(shè)，且課程安排在第7學期，期末考核方式為考查;東北財經(jīng)大學課時數(shù)為36學時，但河南財經(jīng)政法大學僅18學時。北京大學光華管理學院以“稅法和稅務(wù)會計”課程形式安排在第5學期，共設(shè)32學時，期末考核方式為考試。鄭州航空工業(yè)管理學院，在第4學期單獨開設(shè)了“稅務(wù)會計”課程，共設(shè)64學時，期末考核方式為考試?？v觀各高校涉稅課程開設(shè)現(xiàn)狀，我們可以看到，目前各高校對于《稅務(wù)會計》課程開設(shè)與否做法尚不統(tǒng)一，且多數(shù)高校并未單獨開設(shè)該課程。

二、《稅務(wù)會計》課程單獨開設(shè)的必要性分析

涉稅相關(guān)課程內(nèi)容之間既有一定的關(guān)聯(lián)性，又有各自的學科側(cè)重點。《中級財務(wù)會計》課程系統(tǒng)講解各會計要素確認、計量的基本原則及各項具體業(yè)務(wù)的處理方法，對于涉稅業(yè)務(wù)僅作簡單介紹;《稅法》課程則重點介紹各稅種的要素，重點介紹各稅種的稅額確定，它也是稅務(wù)會計的理論基礎(chǔ)?！都{稅籌劃》課程主要分稅種講解如何在不違反稅法規(guī)定的前提下對企業(yè)經(jīng)營活動進行籌劃以期降低整體稅負。

1.企業(yè)對稅務(wù)會計人才的需要

企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，不僅注重依法納稅義務(wù)的履行，也很重視其納稅人基本權(quán)利的行使。在既定利潤水平下如何將稅負降至最低，實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益最大化，是企業(yè)財務(wù)管理的重要目標。但企業(yè)要合理、合法、合規(guī)的利用國家稅收優(yōu)惠政策，在風險最低的情況下進行納稅籌劃，最終又要回到企業(yè)稅務(wù)會計的日常核算中來。稅務(wù)會計在實際工作中嚴格以稅收法規(guī)和會計核算制度為準繩，非常需要能熟練運用稅法進行稅款核繳、納稅籌劃且能夠正確進行會計核算的“一專多能”型人才，尤其是在逐步推進營業(yè)稅改征增值稅的今天，企業(yè)非常需要精通營業(yè)稅、增值稅的計算、繳納及會計處理的人才。

2.高校會計學專業(yè)學生知識體系健全的需要

《稅務(wù)會計》是高校會計專業(yè)人才培養(yǎng)中的一門重要專業(yè)課程，與《財務(wù)會計》、《稅法》等共同構(gòu)成涉稅相關(guān)知識的完整體系。一方面，雖然稅務(wù)會計課程內(nèi)容在稅法等課程中已有部分體現(xiàn)，但因其零散、不完整而無法滿足專業(yè)學習的需要。財務(wù)會計課程以具體業(yè)務(wù)的會計處理為重點，對于涉稅處理的講解并不全面。如果不開設(shè)稅務(wù)會計課程，學生會漏掉部分專業(yè)基礎(chǔ)知識的學習，同時也會缺失對與實際工作聯(lián)系緊密的實踐內(nèi)容的掌握，從而導致學生知識結(jié)構(gòu)的不完善。另一方面，目前高等院校會計專業(yè)課程體系中的《財務(wù)會計》、《管理會計》等會計理論課程，與《稅法》、《納稅籌劃》等稅收法規(guī)課程并不完全融合，學生在初次學習過程中很難將兩部分內(nèi)容結(jié)合起來。要達到良好的學習結(jié)果，就需找到兩部分內(nèi)容的銜接點，而《稅務(wù)會計》課程則正是兩部分內(nèi)容的過渡、交融，該課程的教學目標是培養(yǎng)滿足企事業(yè)單位及各級政府部門涉稅事項處理需要的會計人才，而且該課程需要運用專門方法對與企業(yè)納稅有關(guān)的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，而這些專業(yè)技能又必須在實踐學習中才能有效提升。

三、對《稅務(wù)會計》課程教學及考核的幾點建議

會計學專業(yè)單獨開設(shè)《稅務(wù)會計》課程并真正達到教學效果，需統(tǒng)籌安排，以下就課程安排、教學方法、考核方式等方面給出幾點建議。

1.課程安排及教學內(nèi)容

根據(jù)各高校的課程安排情況，建議將《稅務(wù)會計》課程安排在第6學期，總48學時，每周3學時。對于課時具體分配，建議理論內(nèi)容與實訓內(nèi)容各占50%，且實訓內(nèi)容最好隨理論講解進度穿插進行。在教學計劃上，《稅務(wù)會計》課程應(yīng)安排在《中級財務(wù)會計》和《稅法》課程之后，且課程銜接要緊湊，避免學生在學習過程中出現(xiàn)知識脫節(jié)。稅務(wù)會計課程的教學內(nèi)容可以分為兩大部分，第一部分簡要介紹各稅種的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合案例計算出稅額;第二部分具體介紹各稅種的會計處理及其對財務(wù)報表的影響，重點講解增值稅會計、企業(yè)所得稅會計;對于消費稅會計、資源稅會計等進行適當講解;對于契稅、車輛購置稅等其他小稅種會計則可以安排學生自主學習。此外，實訓教學中還應(yīng)重點訓練增值稅、所得稅、消費稅、營業(yè)稅納稅申報表的編制。

2.教學方法

稅務(wù)會計課堂，應(yīng)避免“滿堂灌”的方法，實現(xiàn)師生之間的角色轉(zhuǎn)換，讓學生真正參與到課堂中來，成為課堂的主人。課堂可以根據(jù)學生的特點，引入學生參與程度高的項目教學法、任務(wù)驅(qū)動教學法、討論啟發(fā)教學法、情景模擬教學法等現(xiàn)代化的教學法，從而充分調(diào)動學生的學習積極性。

3.考核方式

對于不同的考核方式，學生會采取不同的學習態(tài)度。為保證學習質(zhì)量，稅務(wù)會計課程可以采用如下的考核方式：期末成績由三部分組成，平時出勤情況占20%，平時實訓情況（主要包括：單據(jù)、記賬憑證、賬簿的填制，納稅申報表的填寫，電子報稅系統(tǒng)的操作情況）占40%，期末試卷成績占40%（期末考試主要以案例的形式進行）。采用這種考核方式目的是在思想上引起學生重視，避免學生不注重平時學習，寄希望于考前突擊。

參考文獻

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作者簡介

侯香紅，副教授，平頂山學院經(jīng)濟與管理學院。