對(duì)航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范方法的探討

張曉峰

摘要：本文從當(dāng)前航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問(wèn)題入手，對(duì)航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的措施進(jìn)行了詳細(xì)的探討。

關(guān)鍵詞：航空企業(yè)；集中采購(gòu)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

我國(guó)航空制造業(yè)正處于一個(gè)發(fā)展及騰飛階段，我們應(yīng)當(dāng)扎扎實(shí)實(shí)地做好航空材料物資采購(gòu)計(jì)劃，有效地利用現(xiàn)有資源、資金，以最少的消耗獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1 當(dāng)前航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題

企業(yè)集中采購(gòu)是指同一企業(yè)內(nèi)部或同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的采購(gòu)管理集中化，即通過(guò)對(duì)同一類材料進(jìn)行集中化采購(gòu)來(lái)降低采購(gòu)成本。采用集中采購(gòu)的主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在，有效避免復(fù)制性采購(gòu)、發(fā)揮數(shù)量?jī)?yōu)勢(shì)、集中采購(gòu)形成規(guī)模運(yùn)輸從而降低運(yùn)輸成本、減少企業(yè)內(nèi)部的各部門及單位的競(jìng)爭(zhēng)和沖突、形成供應(yīng)基地等。但是當(dāng)前從航空企業(yè)集中采購(gòu)的現(xiàn)狀來(lái)看，在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面依然存在很多問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是航空企業(yè)對(duì)集中采購(gòu)過(guò)程中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理重要的地位和作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠。受當(dāng)前我國(guó)航空企業(yè)加快改革轉(zhuǎn)型影響，較多航空企業(yè)存在嚴(yán)重的公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，沒(méi)有成立具有現(xiàn)代企業(yè)制度特點(diǎn)的專門集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門，集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職能缺失，由此導(dǎo)致了負(fù)責(zé)集中采購(gòu)的部門、崗位、人員在對(duì)其本質(zhì)工作職責(zé)和操作程序上的不清晰性、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體的不明確性問(wèn)題的出現(xiàn)。由于航空企業(yè)沒(méi)有成立專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門，往往將該部分職能掛靠在財(cái)務(wù)部門，且沒(méi)有建立一支專門集中采購(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，集中采購(gòu)過(guò)程中一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就難以確定風(fēng)險(xiǎn)主體，容易造成部門、崗位、人員之間責(zé)任的互相推諉，約束機(jī)制更是無(wú)從談起。

二是一些航空企業(yè)在集中采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程中依然沒(méi)有建立起規(guī)范、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。美國(guó)COSO認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能使企業(yè)充分考慮到影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在因素，是內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵。在我國(guó)，很多航空企業(yè)實(shí)施集中采購(gòu)中，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性缺乏必要認(rèn)識(shí)。除此之外，很多航空企業(yè)集中采購(gòu)尚未建立健全規(guī)范與科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這也是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在主要問(wèn)題的一個(gè)主要表現(xiàn)。盡管一些航空企業(yè)集中采購(gòu)建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但是建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要么照搬一些國(guó)外航空企業(yè)的模式，要么不適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際、且可操作性較差。

三是航空企業(yè)集中采購(gòu)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力較差，沒(méi)有形成健康良好的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控環(huán)境。即使航空企業(yè)集中采購(gòu)在內(nèi)部控制中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理比較重視、即使航空企業(yè)對(duì)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立了規(guī)范完善的內(nèi)部控制機(jī)制，如果企業(yè)執(zhí)行力不到位、對(duì)集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制實(shí)施流于形式，或者是航空企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行實(shí)施的健康內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也難以收到良好的效果。

2 解決航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題的方法

一是航空企業(yè)在實(shí)施集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在航空企業(yè)集中采購(gòu)內(nèi)部控制中的核心地位。伴隨著我國(guó)航空市場(chǎng)改革的逐步深入，很多航空企業(yè)在集中采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理域方面的相關(guān)制度和規(guī)范建設(shè)加快推進(jìn)，逐步走向健全，但是依然存在諸多不合理的問(wèn)題。航空企業(yè)一定要對(duì)集中采購(gòu)過(guò)程中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的這些問(wèn)題予以高度重視，必須制定規(guī)范的工作流程，通過(guò)工作流程有效約束企業(yè)集中采購(gòu)的內(nèi)部控制制度、機(jī)制與具體執(zhí)行者，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)統(tǒng)一，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理予以高度重視，必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在這里需要指出和強(qiáng)調(diào)的是，航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是簡(jiǎn)單的避免風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，事先預(yù)知潛在風(fēng)險(xiǎn)的氣息，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以掌控的范圍內(nèi)，有效衡量風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略性影響。

二是航空企業(yè)要不斷建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┘胁少?gòu)的科學(xué)、規(guī)范化的組織體系，對(duì)集中采購(gòu)實(shí)施高效管理。對(duì)于航空企業(yè)來(lái)講，建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域科學(xué)規(guī)規(guī)范化的組織體系對(duì)于提升內(nèi)部控制效果、有效防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。不同航空企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā)，建立符合企業(yè)自身實(shí)際的采購(gòu)組織體系。可以嘗試建立集中采購(gòu)專門負(fù)責(zé)部門，明確部門職責(zé)和崗位職責(zé)，明確集中采購(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)部門具有管理和服務(wù)的雙重職能，其管理職能的主要目的在于使集中采購(gòu)能夠在下屬成員企業(yè)內(nèi)順利推行，此時(shí)集中采購(gòu)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門進(jìn)行管理。根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際積極實(shí)施采購(gòu)部門的改制改革，更多的將集中采購(gòu)部門的職能定位于服務(wù)，充分體現(xiàn)了“管采分離”的思想，有效避免了腐敗的滋生。

三是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)必須建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制將集中采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)予以合理、有效控制。美國(guó)COSO在談及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性時(shí)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，必須建立健全專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)職責(zé)、明確機(jī)構(gòu)職能、配備專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，有專門風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制集中采購(gòu)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行有效的監(jiān)測(cè)，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)和分析集中采購(gòu)在內(nèi)外部環(huán)境中發(fā)生變化，對(duì)發(fā)生的變化要及時(shí)形成報(bào)告，向企業(yè)管理層作出及時(shí)匯報(bào)，企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、結(jié)合企業(yè)實(shí)際要全面分析可能為企業(yè)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

四是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)必須采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式、方法。對(duì)企業(yè)集中采購(gòu)潛在的風(fēng)險(xiǎn)能夠從定量分析和定性分析的角度全面管理；要從航空企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際出發(fā)，在集中采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程中建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的自我評(píng)估制度。航空企業(yè)建立自我評(píng)估制度的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)在于，航空企業(yè)在集中采購(gòu)中時(shí)刻提醒自己加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)掌控和風(fēng)險(xiǎn)處理。企業(yè)建立自我評(píng)估制度，在完全發(fā)揮企業(yè)建立專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理部門作用的同時(shí)，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職代會(huì)要采取定期或不定期的方式對(duì)企業(yè)經(jīng)集中采購(gòu)全過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查自糾、總結(jié)反思。對(duì)企業(yè)建立的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行集體性評(píng)估，評(píng)估結(jié)果要及時(shí)反映到企業(yè)管理層和決策層，以制定更加具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

五是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)要高度重視制度建設(shè)，理順好整體利益與局部利益、部門利益與集團(tuán)利益之間的關(guān)系。目前集中采購(gòu)中較為突出的問(wèn)題是采購(gòu)單位對(duì)集中采購(gòu)的認(rèn)識(shí)理解問(wèn)題，必須高度重視制度建設(shè)，從制度層面有效約束行為、統(tǒng)一思想、強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。同時(shí)，在制度建設(shè)的過(guò)程中，要積極利用制度杠桿權(quán)衡好整體利益與局部利益、部門利益與集團(tuán)利益之間的關(guān)系。對(duì)于航空企業(yè)而言，集中采購(gòu)意味著對(duì)成員企業(yè)資金的管理從價(jià)值形態(tài)延伸到實(shí)物形態(tài)。集團(tuán)在推進(jìn)集中采購(gòu)的過(guò)程中，需要各成員企業(yè)有全局意識(shí)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)整體利益與局部利益的有機(jī)結(jié)合。航空企業(yè)實(shí)施集中采購(gòu)，要加大制度宣傳力度，擴(kuò)大集中采購(gòu)制度的影響力和號(hào)召力，宣傳集中采購(gòu)在現(xiàn)代化航空企業(yè)發(fā)展過(guò)程中重要性和必要性。航空集團(tuán)要從整體入手，加大集中采購(gòu)在成員單位運(yùn)作程序的規(guī)范化和深入化，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)集中采購(gòu)部門與成員單位采購(gòu)利益對(duì)口無(wú)縫化。

3 結(jié)語(yǔ)

航空企業(yè)集中采購(gòu)在航空企業(yè)管理全過(guò)程中具有舉足輕重的地位和作用，也往往容易滋生腐敗行為。伴隨著我國(guó)航空企業(yè)改革的不斷推進(jìn)，航空企業(yè)正在積極探索規(guī)范、完善的集中采購(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，且取得了重要成效。然而，新的歷史條件下，航空企業(yè)集中采購(gòu)過(guò)程中依然存在諸多不容忽視的問(wèn)題，必須加大內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范力度，在實(shí)施集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視、不斷建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的科學(xué)、規(guī)范化組織體系，對(duì)集中采購(gòu)實(shí)施高效管理，建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。

參考文獻(xiàn)

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