政府審計質(zhì)量管理存在的問題及對策

劉小馬

摘 要：政府審計質(zhì)量是審計工作的重中之重，只有嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”，才能真正發(fā)揮政府審計的作用。本文從審計主體、審計過程、審計隊伍等幾個方面分析了我國政府審計質(zhì)量管理中存在的問題，并提出了提高我國政府審計質(zhì)量管理的相關(guān)對策和建議。

關(guān)鍵詞：政府審計；審計質(zhì)量管理；現(xiàn)狀；對策

一、引言

政府審計是政府審計機關(guān)對被審計單位開展監(jiān)督審計的行為過程。政府審計代表政府對被審計單位進行監(jiān)督，具有最高的權(quán)威性，屬于經(jīng)濟監(jiān)督體系中的最高層次的監(jiān)督。經(jīng)過多年的探索研究，我國政府審計取得了驕人的成績，對我國市場經(jīng)濟建設(shè)做出了較大的貢獻。但與國外審計相比較，我國政府審計質(zhì)量管理存在一定的問題，比如審計主體缺乏明確性，審計過程缺乏規(guī)范性，審計人員缺乏專業(yè)性，審計結(jié)果缺乏透明性等，這些問題阻礙我國政府審計工作的質(zhì)量。為此，我們要不斷完善改進政府審計工作，建立一整套的完整的標(biāo)準(zhǔn)化的政府審計體系，不斷提升我國政府審計的質(zhì)量。

二、政府審計質(zhì)量管理存在的問題

（一）審計主體缺乏明確性

我國政府審計監(jiān)管模式較為混亂，主體不明，存在多個審計單位監(jiān)督管理被審計單位的現(xiàn)象，而且審計部門的監(jiān)管界限不清。以具有證券從業(yè)資格的事務(wù)所為例，其要受到財政部門和證監(jiān)會兩大部門的監(jiān)督管理，有的具有證券從業(yè)資格的事務(wù)所要受到財政部門的處罰，而有的具有證券從業(yè)資格的事務(wù)所要受到證監(jiān)會的處罰，甚至還要受到兩個審計部門的共同處罰，當(dāng)需要承擔(dān)責(zé)任的時候，又會出現(xiàn)相互扯皮的現(xiàn)象。正是因為主體不明確，權(quán)限不清晰導(dǎo)致了監(jiān)督管理過程中“主次不分”、“監(jiān)管不力”，嚴(yán)重影響了政府審計的質(zhì)量與權(quán)威性，同時增加了審計的工作量，也給被審計范圍增加了負(fù)擔(dān)，加大浪費了社會資源。

（二）審計過程缺乏規(guī)范性

我國政府審計缺乏嚴(yán)格的過程控制，審計過程缺乏規(guī)范性。一是審前調(diào)查程序未嚴(yán)格執(zhí)行。政府審計對被審計單位的基本情況了解不充分，在審計方案的編制過程缺乏對被審計單位的針對性。二是在審計過程中，審計人員分工不明確，對審計目標(biāo)缺乏明確性的認(rèn)識，審計記錄無法真實的反應(yīng)審計人員的審計過程。三是審計的責(zé)任追究制度較為薄弱。審計責(zé)任追究制度審計過程控制的核心，但在實際操作過程中，有的政府審計部門的責(zé)任追究制度較為具體詳細(xì)，但制度被“閑置”，并沒有認(rèn)真的貫徹執(zhí)行；有的政府審計部門的責(zé)任追究制度較為籠統(tǒng)，責(zé)任主體模糊；有的政府審計部門甚至對責(zé)任追究制度“一字不提”。這樣，如果政府審計出現(xiàn)過錯，根本無法落實到責(zé)任人，責(zé)任追究也會不了了之。

（三）審計人員缺乏專業(yè)性

目前，我國政府審計人員的素質(zhì)有待進一步提升，大部門審計人員主要熟悉財會知識，而對于工程經(jīng)濟知識相對缺乏。另外，現(xiàn)代化的辦公設(shè)備，要求審計人員要熟練掌握有關(guān)計算機應(yīng)用的相關(guān)知識，而我國審計隊伍中缺乏既懂得審計知識又熟練掌握計算機知識的復(fù)合型人才，大部分審計人員對書面資料“了如指掌”，但一旦涉及到計算機應(yīng)用就會“束手無策”，造成了無法發(fā)現(xiàn)案件線索，嚴(yán)重影響了政府審計的質(zhì)量。

（四）政府審計缺乏透明性

“陽光型”政府建設(shè)，要求政府的各項職能與工作都置于人民的監(jiān)督之下，審計工作當(dāng)然也不能例外。但在實踐過程中，政府審計缺乏公開性、透明性。首先，審計費用的支出明細(xì)并未公開，費用支出是否合理，群眾并不清楚，只有將費用置于人民群眾的監(jiān)督之下，才可以避免“暗箱操作”。其次，審計公告的內(nèi)容缺乏完整性、全面性，審計過程“一筆帶過”，審計責(zé)任“內(nèi)部解決”，審批程序不合理等，這些都嚴(yán)重阻礙了政府審計職能的有效發(fā)揮。審計機關(guān)成立以來，政府審計的審計計劃、審計實施、審計處理處罰都是處于封閉運行狀態(tài)。審計系統(tǒng)一直是處于非開放狀態(tài)。

（五）審計整改缺乏跟蹤督促力度

審計整改的有效開展，直接影響到到政府審計的權(quán)威性性，政府審計只是手段，而審計整改才是開展政府審計的最終目的。但在政府審計過程中，存在“重視審計過程，而忽視審計整改”的現(xiàn)象，并沒有建立審計整改的長效機制。被審計單位整改問題時，往往只是在表面問題上“下功夫”，對于涉及到的深層次問題“敷衍了事”，而且現(xiàn)行法律規(guī)范對于“拒絕整改、拖延整改”的行為并沒有明確地懲罰措施，促使審計整改“難上加難”。

三、提升政府審計質(zhì)量管理的對策建議

（一）明確審計的主體

為了進一步提升政府審計的質(zhì)量，我國應(yīng)該逐步完善關(guān)于政府審計的相關(guān)法律規(guī)范，促使各個監(jiān)管部門權(quán)責(zé)明確，各司其責(zé)。比如，明確財務(wù)部門和證監(jiān)會在政府審計中的職責(zé)與作用，堅決杜絕政府審計中出現(xiàn)審計主體不明。審計職責(zé)混亂的現(xiàn)象，只有權(quán)責(zé)明確，才能進一步提升政府審計的質(zhì)量，充分發(fā)揮政府審計的真正作用。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計質(zhì)量管理體系

標(biāo)準(zhǔn)化的審計質(zhì)量管理體系是確保政府審計完全處于過程控制，是確保政府審計公開、公正的重要措施。一是保證科學(xué)立項。政府審計立項要聽取多方面的意見，加強審計項目的調(diào)查研究和可行性分析，充分審計工作的主動性與開放性。同時，建立審計項目數(shù)據(jù)庫，提升審計計劃的科學(xué)化管理。二是重視項目計劃、方案的編制工作。制定科學(xué)合理的項目實施計劃與項目實施方案，明確審計的目標(biāo)與重點，編制具體的實施步驟，促使項目實施計劃和方案的可操作性及指導(dǎo)意義。三是加強對審計過程的質(zhì)量控制。從審計項目的立項、方案的編制、證據(jù)的搜集整理到審計報告的編制都要嚴(yán)格把關(guān)、重視過程控制、質(zhì)量控制。

（三）加強政府審計人員隊伍建設(shè)

審計人員是政府設(shè)計的實施主體，只有不斷提升政府審計人員素質(zhì)，才能真正提高政府審計質(zhì)量。正因為如此，一方面，審計部門要嚴(yán)格控制審計部門工作人員招錄標(biāo)準(zhǔn)，制定嚴(yán)格的錄取原則，加大對應(yīng)聘人員綜合知識的考察，做到公平錄用，擇優(yōu)錄用。另一方面，加大對在職審計人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容既包括財會知識、還要包括工程經(jīng)濟知識、計算機相關(guān)知識等，不斷提升審計人員的綜合素質(zhì)。

（四）完善政府審計結(jié)果公告機制

為了保證政府審計的公開性、公正性，政府審計部門要定期出具審計報告，提高政府審計的透明性，也提升政府審計的公信力。一是設(shè)立獨立的部門出具審計報告，該部門負(fù)責(zé)處理審計過程中發(fā)現(xiàn)的一切問題。為了保證該部門的獨立性與權(quán)威性，應(yīng)受全國人大常委會的直接領(lǐng)導(dǎo)。二是審計報告應(yīng)詳盡具體，多披露審計過程的細(xì)節(jié)，改變以往的結(jié)論性的或是數(shù)字型的報告形式。三是積極鼓勵人民群眾“獻言獻策”，保障群眾的監(jiān)督權(quán)利，形成整個社會提供審計線索，監(jiān)督審計過程，關(guān)注審計結(jié)果的良好氛圍。

（五）建立一套完整的審計整改機制

審計整改是政府審計的關(guān)鍵，如果整改不利，那么政府審計將會失去實施的意義。因此，我們要建立一套完整審計整改機制。一是實施審計整改報告制度。被審計單位應(yīng)在審計結(jié)束1個月內(nèi)提交審計整改報告，明確整改的進度，整改的實施計劃、整改的目標(biāo)以及整改的困難等問題。二是加強與有關(guān)部門的配合，聯(lián)合督促整改。逐步完善審計部門與黨政督辦部門、紀(jì)檢、監(jiān)察、財政等部門的配合與聯(lián)合監(jiān)管。三是跟蹤整改。在連續(xù)審計、跟蹤調(diào)查時，重復(fù)出現(xiàn)的問題，應(yīng)加大處罰力度，并公開或通報其審計整改的結(jié)果，對于情節(jié)特別嚴(yán)重的，可申請人民法院強制執(zhí)行。（作者單位：渭南白水縣審計局）

參考文獻：

[1] 孫寶厚.《關(guān)于全面審計質(zhì)量控制若干關(guān)鍵問題的思考》[J].審計研究，2008（2）.

[2] 郭世秋.對我國政府審計發(fā)展的探討[J].民營科技，2009（1）.