淺析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

楊秀晨

摘 要：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳步，一方面提高產(chǎn)品質(zhì)量，另一方面降低了產(chǎn)品的價(jià)格，在信息發(fā)達(dá)的社會(huì)企業(yè)也給自己在廣告上做了宣傳，也有的企業(yè)利用自己多年積累的信用基礎(chǔ)用了新的方式——賒銷。而賒銷這一手段雖然可以擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，也可以提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，但是由于市場(chǎng)、客戶等因素的影響，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的壞賬和呆賬。應(yīng)收賬款的壞賬和呆賬一旦過(guò)多，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。所以，企業(yè)在提升自己的市場(chǎng)地位時(shí)，必須要求企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低，這就要求我們對(duì)有應(yīng)收賬款由深刻的了解，在了解的基礎(chǔ)上對(duì)應(yīng)收賬款管理提出合理化的建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；壞賬；信用管理；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款概述

（一）應(yīng)收賬款的涵義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了銷售貨物、提供勞務(wù)等而向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人應(yīng)收的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，其形成的直接原因就是賒銷。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)明顯增多，因此加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中尤為重要。

（二）應(yīng)收款項(xiàng)的形式

1.資本性應(yīng)收賬款

在企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)中資本性應(yīng)收賬款所占的比例小，他的收回期限或賬齡都要在一年以上。時(shí)間越長(zhǎng)收回可能就越小。這就要求企業(yè)人員要做好詳細(xì)的調(diào)查，明確到期可以回收的金額和不可回收金額的難度，盡可能的加快資金的收回力度，并且確定好融資計(jì)劃。

2.日常性應(yīng)收賬款

日常性應(yīng)收賬款在企業(yè)的應(yīng)收賬款中的所占比重較大的款項(xiàng)。通常，應(yīng)收賬款收回的時(shí)間一般都要在一年以內(nèi)。時(shí)間越短則應(yīng)收賬款的發(fā)生壞賬和呆賬的機(jī)率就會(huì)越小。它的影響一般體現(xiàn)在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中，例如材料的購(gòu)入，以及職工的公司福利等。對(duì)日常性的應(yīng)收賬款要采用信用吸收機(jī)制，要在有限的時(shí)間里面減少可能延期的資產(chǎn)的流失。

（三）公司應(yīng)收賬款形成的原因

1，企業(yè)為了市場(chǎng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。不追求實(shí)際的經(jīng)濟(jì)情況盲目的擴(kuò)大銷售吸引消費(fèi)者，對(duì)消費(fèi)者沒(méi)有一定的了解，而有的消費(fèi)者根本不具有償還能力。最后導(dǎo)致形成了大量的應(yīng)收賬款。

2.對(duì)客戶了解不全面。一個(gè)企業(yè)必須要有良好的管理體系，其中對(duì)客戶的管理尤其重要，必須了解到企業(yè)客戶源，以及落實(shí)到每個(gè)客戶的資料，了解到他的償還能力和大致的資金狀況。這些直接關(guān)系到貨款能否回收及回收的速度。

3.缺乏必要手續(xù)。在企業(yè)和購(gòu)買者之間達(dá)成協(xié)議時(shí)，必須要有力的保護(hù)“證據(jù)”比如合同或者是書面協(xié)議。如今有很多公司企業(yè)在銷售時(shí)忽略了這一點(diǎn)，由于沒(méi)有這些必要的書面證據(jù)，在之后發(fā)生糾紛時(shí)企業(yè)將處于不利位置，這為賬款的追收留下了隱患。

4.業(yè)務(wù)員頻繁更換使得原有應(yīng)收賬款的擱置，業(yè)務(wù)員為了達(dá)標(biāo)，只顧擴(kuò)大銷售而不管其他。雖然保證了銷售額卻往往追不回貨款，因此便沒(méi)有回款，也就沒(méi)有提成，沒(méi)有提成收入便沒(méi)有保障。這一連鎖反應(yīng)使一部分業(yè)務(wù)員離去，公司便再招聘新的業(yè)務(wù)員，而在原來(lái)業(yè)務(wù)員身上的款項(xiàng)雖然也經(jīng)過(guò)新業(yè)務(wù)員的催收，但效果甚微，由此而形成的應(yīng)收賬款便被擱置了。

5.公司事后的輔助管理的缺失。公司財(cái)務(wù)人員只對(duì)貨物的發(fā)出和款項(xiàng)的收回進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，沒(méi)有專門的人來(lái)管理這些應(yīng)收賬款。

（四）應(yīng)收賬款在企業(yè)中的影響

1.降低了企業(yè)的資金使用效率

商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)開了銷售發(fā)票，付款不能同步回收，而銷售已告成立。這種缺乏回籠資金占銷售額，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入，銷售稅和所得稅的預(yù)繳一年任何收益或虧損。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，會(huì)影響成交率的企業(yè)資金，從而導(dǎo)致實(shí)際的情況是承保業(yè)務(wù)，生產(chǎn)計(jì)劃，銷售計(jì)劃等，實(shí)現(xiàn)偏離目標(biāo)的既定利益實(shí)施的影響。

2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

有很多企業(yè)應(yīng)收賬款，虛增收入的賬面價(jià)值的，在一定程度上夸大了公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，增加成本的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）應(yīng)收賬款的必要性

企業(yè)應(yīng)收賬款是否管理得當(dāng)，直接影響著企業(yè)的資金回收，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果資金出現(xiàn)問(wèn)題則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部流轉(zhuǎn)問(wèn)題，更嚴(yán)重會(huì)致使企業(yè)破產(chǎn)。

二、優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款形成的可能性原因，我們應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出合理化的建議。

（一）管理者

1.應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不應(yīng)該盲目的追求經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該力求長(zhǎng)遠(yuǎn)性的發(fā)展。在面對(duì)賒銷問(wèn)題上，根據(jù)自己的能力進(jìn)行賒銷，各方面都要兼顧的基礎(chǔ)上提出有實(shí)質(zhì)性符合企業(yè)發(fā)展的賒銷決策。

2.建立完善的管理制度，建立對(duì)企業(yè)客戶了解的組織并負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)客戶人員進(jìn)行調(diào)查在此基礎(chǔ)上建立有價(jià)值的客戶檔案，還有一方面是建立一個(gè)內(nèi)部審核的機(jī)構(gòu)，對(duì)應(yīng)收賬款加以審核，防止在交接人員時(shí)遺漏的款項(xiàng)，并且對(duì)回收長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款的人員施行獎(jiǎng)勵(lì)制度。

（二）內(nèi)部人員

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員。在對(duì)貨物的發(fā)出和款項(xiàng)的收回進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄得基礎(chǔ)上專也要管理應(yīng)收賬款。

2.企業(yè)銷售人員。不能一味追求利益最大化，銷售的時(shí)候只顧著自己的提成，更應(yīng)以企業(yè)利益為重，對(duì)自己未收回賬款的客戶進(jìn)行記錄。而且在銷售時(shí)必須注意要先和客戶簽訂有效的合同，避免在以后糾紛中產(chǎn)生不利的影響。

3.企業(yè)信息收集人員。對(duì)企業(yè)客戶要有完整的收錄流程，建立完善的客戶檔案，并且不能長(zhǎng)期保持不變，或者建成之后就不予以理會(huì)。要不時(shí)的更新檔案。并且對(duì)長(zhǎng)期未收回賬款的客戶進(jìn)行間斷性的提醒。（作者單位：山西工商學(xué)院）