高校科研經(jīng)費(fèi)管理探討

陳香香

摘要：隨著我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的不斷增長，近年來因科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)引起的職務(wù)犯罪逐漸引起公眾的注意。為了提高科研經(jīng)費(fèi)的綜合使用效率，提高我國的科研水平，有必要規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，文章結(jié)合實(shí)際工作從人本、制度建設(shè)和日常預(yù)決算核算管理等方面提出一些措施和方法。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；對策措施

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的研究背景

根據(jù)2013年全國科技經(jīng)費(fèi)投入公報(bào)數(shù)據(jù)，2013年，我國科技經(jīng)費(fèi)投入繼續(xù)保持增長的勢頭，高校的科技創(chuàng)新工作也得到蓬勃的發(fā)展。近年來，多名院士、大學(xué)著名教授因陷科研經(jīng)費(fèi)腐敗丑聞被查，嚴(yán)重地?fù)p害了高校的聲譽(yù)， 破壞了高校在眾人心中的崇高形象，高學(xué)歷學(xué)識(shí)人才因鋃鐺入獄也浪費(fèi)國家多年的精心培養(yǎng)教育，嚴(yán)重阻礙了教學(xué)科研的健康可持續(xù)發(fā)展，阻礙了后繼高素質(zhì)人才的培養(yǎng)和科技水平的提高，己經(jīng)到了影響“科教興國”發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。科技經(jīng)費(fèi)問題也逐漸引起公眾注意，成為社會(huì)熱議話題之一，各投資人和公眾都開始意識(shí)到投入資金規(guī)范使用的重要性。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

（一）人本方面的問題

長期以來，我國高校對科研經(jīng)費(fèi)的管理重視不足。對于縱向科研經(jīng)費(fèi)國家有相對完善的監(jiān)管制度，需要提供項(xiàng)目績效評價(jià)報(bào)告和財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行科研項(xiàng)目驗(yàn)收，還有財(cái)政、審計(jì)、科技等部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等共同構(gòu)成監(jiān)督體系。但是對于橫向科研課題經(jīng)費(fèi)，由于我國目前沒有明確的規(guī)章制度和規(guī)范性條文， 現(xiàn)實(shí)中，只要課題負(fù)責(zé)人按照委托單位的要求完成課題任務(wù)，委托單位一般也沒有經(jīng)費(fèi)管理限制，課題委托單位在課題協(xié)議合同中大多也沒有明確的經(jīng)費(fèi)管理限制，因此對橫向科研管理制度也相對不完善。而且部分科研人員存在“課題是我爭取來的，我愛怎么用就怎么用”的思想，覺得學(xué)校不應(yīng)過多的干涉科研經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)務(wù)人員在審核科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)，因?yàn)椴涣私饪蒲许?xiàng)目的情況和進(jìn)展，往往也只能從發(fā)票的真?zhèn)魏秃炞质欠颀R全等合規(guī)性方面進(jìn)行審核，對科研經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和支出結(jié)構(gòu)的合理與否監(jiān)管不夠。

（二）預(yù)算方面的問題

由于大多數(shù)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費(fèi)預(yù)算只是一種預(yù)估，實(shí)際發(fā)生時(shí)會(huì)有很多變數(shù)，沒有必要“精打細(xì)算”的必要，而且預(yù)算編制人員對課題組成員一般也缺乏科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)，不是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，所以在編制預(yù)算時(shí)也無法做出科學(xué)合理準(zhǔn)確的預(yù)測。在這種情形下，科研項(xiàng)目預(yù)算表現(xiàn)出失準(zhǔn)性。而且科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)時(shí)，課題組成員一般根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)估，財(cái)務(wù)部門因?yàn)榫τ邢抟话阋膊粫?huì)主動(dòng)做出具體性指導(dǎo)，從而導(dǎo)致編制出來的預(yù)算缺乏預(yù)見性和可操作性。

（三）核算方面的問題

核算又可以分為支出核算和成本核算。

支出核算方面的問題：科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)與實(shí)際支出不匹配，主要是替代和不真實(shí)的現(xiàn)象常見，財(cái)務(wù)人員無法通過票據(jù)確認(rèn)其與科研項(xiàng)目不相關(guān)，只能予以報(bào)銷。這也是目前我國高校存在的普遍性問題。經(jīng)與高?？蒲薪處熢L談和調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分科研人員把個(gè)人和家庭的消費(fèi)發(fā)票混淆的科研報(bào)銷單據(jù)中，甚至有的科研人員發(fā)動(dòng)周圍的親戚、學(xué)生收集各類發(fā)票用于科研項(xiàng)目報(bào)銷。目前由于一些不法商家收取少量手續(xù)費(fèi)就可以按照顧客的要求任意變更發(fā)票中的商品名稱、數(shù)量和金額為客戶開具虛假發(fā)票。虛列支出項(xiàng)目報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)包括真票假業(yè)務(wù)、假票假業(yè)務(wù)等。這些都增加了科研人員堂而皇之地通過不真實(shí)的憑據(jù)合法報(bào)銷的可能性。支出核算的不真實(shí)導(dǎo)致科研資金和資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重，也直接影響科研成本的計(jì)算。

成本核算方面的問題：按有關(guān)規(guī)定，為了彌補(bǔ)科研實(shí)驗(yàn)使用學(xué)校場地、水電空調(diào)取暖費(fèi)和設(shè)備費(fèi)等無法合理確定分?jǐn)偙壤闹С龈鞲咝？梢园纯蒲惺杖氲囊欢ū壤?jì)提的科研管理費(fèi)。但實(shí)際上目前大部分高校的科研管理費(fèi)并沒有用于學(xué)校公共資源的維護(hù)和更新，僅僅用于了科研管理部門的日常開支。高校公共資源的維護(hù)更新費(fèi)用、水電空調(diào)費(fèi)用等由于無法確定合理的分?jǐn)偙壤贾苯恿腥敫叩冉逃聵I(yè)支出。大多數(shù)科研人員教學(xué)科研雙肩挑，科研人員工資和津貼都在教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)中統(tǒng)一列支?？蒲许?xiàng)目的科研間接成本難以準(zhǔn)確計(jì)量，導(dǎo)致科研成本計(jì)算不準(zhǔn)確。

（四）結(jié)余資金管理方面的問題

目前高校普遍存在科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)項(xiàng)現(xiàn)象。結(jié)余即是收入減去支出之后的余額，結(jié)余經(jīng)費(fèi)不結(jié)算，不能客觀真實(shí)地反映學(xué)校的實(shí)際科研情況。財(cái)務(wù)部門也無法對真實(shí)的科研支出進(jìn)行成本核算和分析，也就無法進(jìn)行有效的項(xiàng)目效益評價(jià)。對于結(jié)題結(jié)賬后剩余的科研經(jīng)費(fèi)一般分為兩個(gè)部分，一部分仍由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配，作為對項(xiàng)目組節(jié)約的獎(jiǎng)勵(lì)，另一部分作為科研發(fā)展基金。但是科研發(fā)展基金由于不再屬于在研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理多較為寬松，大部分以辦公文具、電話費(fèi)和差旅費(fèi)等與科研無關(guān)的形式支出。而且結(jié)余科研經(jīng)費(fèi)長期掛賬，不但增加了財(cái)務(wù)部門和科研管理部門的管理工作，還容易造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。

三、改進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的措施

（一）轉(zhuǎn)變高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理觀念

科研管理部門要加大規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)的宣傳教育力度，提高學(xué)校教職工對于科研經(jīng)費(fèi)使用的正確認(rèn)識(shí)，尤其是各部門的負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性。防腐教育是高校紀(jì)檢部門應(yīng)該常抓不懈的廉政建設(shè)工作。科研管理部門工作人員要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，以服務(wù)科研項(xiàng)目為出發(fā)點(diǎn)開展工作，變“管理”為“服務(wù)”，盡量不要讓教師感覺到被管理，行政權(quán)力主導(dǎo)教學(xué)和科研活動(dòng)，而應(yīng)該讓對方覺得行政部門在為教師服務(wù)的，在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)管理的目的。

（二）建立健全相關(guān)的科研管理制度

從國家層面上來分析，我國目前仍然沒有統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，由于缺乏可操作的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和成本核算機(jī)制，容易導(dǎo)致科研人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員在實(shí)際科研管理工作無從入手，茫然失措。當(dāng)務(wù)之急國家應(yīng)對目前已有政策進(jìn)行梳理，借鑒國內(nèi)外科研管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情，整合、制定出一套的符合我國國情的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。

其次，各高校應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)政策制度進(jìn)一步修訂和完善各自的科研管理制度體系，對各自的科研管理制度應(yīng)根據(jù)國家政策的調(diào)整及時(shí)修訂并加以完善?？蒲泄芾碇贫葢?yīng)該包括立項(xiàng)制度、科研經(jīng)費(fèi)制度、結(jié)項(xiàng)考核獎(jiǎng)勵(lì)制度、監(jiān)督管理制度等。細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)支出的管理要求，研究制定各類成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、比例等相關(guān)細(xì)則，規(guī)范支出管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。加強(qiáng)各職能部門之間的溝通與協(xié)作，明確高校各部門在科研管理中的職責(zé)權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。

（三）樹立科研項(xiàng)目成本核算意識(shí)，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)、決算和日常管理

只有樹立科研項(xiàng)目核算意識(shí)，全面反映科研項(xiàng)目的總體成本，才能科學(xué)有較投入與產(chǎn)出，才能保證科研項(xiàng)目績效管理的合理性和可操作性。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，科研過程中的所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)分科研直接成本和間接成本，分不同的情況進(jìn)行賬務(wù)處理，真實(shí)地反映了研究活動(dòng)的全部成本?？茖W(xué)的成本核算方法，不僅能主導(dǎo)投資研究和開發(fā)的方向，還能改善研究投資回報(bào)。因此，學(xué)校應(yīng)當(dāng)樹立成本核算意識(shí)，制定出切合自身特點(diǎn)的具有實(shí)踐意義的科研項(xiàng)目成本核算的方法。

科學(xué)合理的預(yù)算是構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理體系的重要基礎(chǔ)，預(yù)算管理在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中占有舉足輕重的地位。項(xiàng)目組要切實(shí)承擔(dān)起制訂項(xiàng)目預(yù)算的責(zé)任，聯(lián)同學(xué)校財(cái)務(wù)部門，科學(xué)制訂項(xiàng)目預(yù)算?？蒲泻拓?cái)務(wù)部門要從有利于科研項(xiàng)目管理的角度出發(fā)，明確職責(zé)分工，加大對現(xiàn)有制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目預(yù)算編制和管理的重要性，督促項(xiàng)目組科學(xué)編制預(yù)算，有效實(shí)施預(yù)算；加強(qiáng)對各類科研項(xiàng)目進(jìn)行有效有序管理，加強(qiáng)與科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的協(xié)調(diào)和溝通，減少其支出結(jié)構(gòu)中不合理因素。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算和日常管理，促進(jìn)科研項(xiàng)目質(zhì)量的全面提升，提高科研經(jīng)費(fèi)的績效評價(jià)，以吸引更多的科研資金支持高校的科研發(fā)展。

（四）建立高校OA系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息化管理

由于科研經(jīng)費(fèi)管理各部門職責(zé)和內(nèi)部分工的不同，客觀上可能出現(xiàn)“管項(xiàng)目的不管錢”、“管錢的不管項(xiàng)目”、“管預(yù)算的不管開支”、“管決算的不管預(yù)算”等現(xiàn)象。近年來，隨著現(xiàn)代管理技術(shù)和信息化技術(shù)的發(fā)展， 高校OA系統(tǒng)等高校信息化建設(shè)工作得到了足夠的重視，也發(fā)揮了積極作用。

髙?？蒲泄芾硇畔⑾到y(tǒng)，是高校OA系統(tǒng)的重要組成部分，對科研課題來說涉及科研管理相關(guān)部門，包括貫徹整個(gè)科研過程的合同管理（項(xiàng)目申請書管理）、經(jīng)費(fèi)核算管理、預(yù)決算管理、績效評價(jià)管理和監(jiān)督管理等。以高?？蒲泄芾硇畔⒇?cái)務(wù)管理子系統(tǒng)來說，它以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)， 替代人工進(jìn)行核算工作，不僅使目前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理數(shù)據(jù)加快，而且通過符合高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理實(shí)際的財(cái)務(wù)管理軟件，對會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息進(jìn)行收集和加工，自動(dòng)生成適合各類用戶需求的報(bào)表，便于科研管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)監(jiān)控工作，是一個(gè)科學(xué)而又有效的財(cái)務(wù)分析工具。

通過高校OA系統(tǒng)的建立，可解決高校內(nèi)部上下屬部門之間、不同部門之間、同部門不同科室、同部門不同校區(qū)之間的相互溝通的問題。建立校內(nèi)科研項(xiàng)目情況查詢平臺(tái)，除了便于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人了解經(jīng)費(fèi)花銷，也可促進(jìn)校內(nèi)各部門之間數(shù)據(jù)共享，打破各自為政的局面?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理部門、科研項(xiàng)目管理部門和資產(chǎn)設(shè)備管理部門等可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)內(nèi)互通信息，快速準(zhǔn)確，突破時(shí)間地點(diǎn)空間的界限。審計(jì)部門也能通過高校OA系統(tǒng)實(shí)時(shí)查詢到各科研相關(guān)部門的工作進(jìn)程，科研工作進(jìn)程，根據(jù)科研進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)花銷對各項(xiàng)目各課題實(shí)施定期檢查和隨時(shí)抽查，充分發(fā)揮校內(nèi)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控的力量。高校網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)可以節(jié)約大量的人力物力，管理方式由消極的被動(dòng)式轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的主動(dòng)式，改變了過去的靜態(tài)的結(jié)果控制，可以實(shí)現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)的全方位無死角的動(dòng)態(tài)控制，而且可以將財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成的各類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表定期主動(dòng)發(fā)送給科研課題的委托單位。通過高校OA系統(tǒng)的建設(shè)，為高校內(nèi)部和外界受益人之間搭建一座便捷的溝通橋梁，有利于高校了解社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需求，增強(qiáng)為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)的意識(shí)和力度 。

（五）規(guī)范科研項(xiàng)目結(jié)題和結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理

各高校應(yīng)加大現(xiàn)有結(jié)題結(jié)項(xiàng)考核獎(jiǎng)勵(lì)制度的執(zhí)行力度，有獎(jiǎng)有罰，將政策落到實(shí)處。財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法，利用財(cái)務(wù)軟件對科研成本進(jìn)行詳細(xì)分析，認(rèn)真核算結(jié)余，及時(shí)處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)，避免長期掛賬，減少高校科研經(jīng)費(fèi)的沉淀，提高科研經(jīng)費(fèi)管理效率。對已結(jié)題的科研項(xiàng)目，財(cái)務(wù)處要及時(shí)通知科研管理部門，科研管理部門下達(dá)結(jié)題通知書書面告知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并負(fù)責(zé)收回負(fù)責(zé)人已知曉的結(jié)題通知書，拖延超過一定期限不辦結(jié)題手續(xù)的科研課題，科研管理部門限制該負(fù)責(zé)人申請新的科研課題必要時(shí)凍結(jié)該負(fù)責(zé)人的其他科研項(xiàng)目，避免科研人員項(xiàng)目未完成前預(yù)支科研經(jīng)費(fèi)。

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（作者單位：廣州美術(shù)學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處）