全面預算在企業(yè)管理中的應用研究

趙媛

摘要：全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方法，對于確保企業(yè)戰(zhàn)略目標與經(jīng)營目標的實現(xiàn)具有重要的推動作用。文章針對企業(yè)的全面預算管理，首先分析了全面預算管理內(nèi)涵及其特點，進而分析了全面預算管理應用過程中出現(xiàn)的一些問題，并就改進提升企業(yè)的全面預算管理水平提出了建議措施。

關鍵詞：全面預算；企業(yè)；改進

一、引言

全面預算管理作為一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理手段，由于充分的將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動納入了預算體系之中，因此可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部所有資源最為科學的配置，對于防范企業(yè)的經(jīng)營風險以及提高企業(yè)的利潤收益都有著非常重要的作用。目前，全面預算管理已經(jīng)在企業(yè)中尤其是大型企業(yè)集團中得到了廣泛的應用，但是全面預算管理在具體的應用中還存在著一些問題，諸如全面預算編制不合理，執(zhí)行控制不力、缺少考核評價分析等，未能充分發(fā)揮全面預算管理應有的作用。因此，企業(yè)應該針對全面預算管理實施中出現(xiàn)的各種問題，進一步的強化全面預算管理，充分發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中規(guī)劃約束作用，健全現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，提高企業(yè)的整體管控水平，實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提升。

一、全面預算管理概念及特點概述

企業(yè)的全面預算管理就是遵循企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，通過準確的數(shù)據(jù)分析，對企業(yè)的經(jīng)營活動以及財務結(jié)果所進行的預測與規(guī)劃，并通過全過程的跟蹤控制管理，及時的對經(jīng)營活動進行規(guī)劃調(diào)整，進而確保全面預算管理目標實現(xiàn)。全面預算管理是現(xiàn)代化企業(yè)最為常用的一種企業(yè)經(jīng)營管理工具，也是被實踐證明非常有效的企業(yè)管理方法。企業(yè)全面預算管理主要有以下幾方面的特點：

1. 全面預算管理需要遵從戰(zhàn)略導向性。企業(yè)的全面預算管理應該遵從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展導向，結(jié)合企業(yè)所處的不同發(fā)展階段以及戰(zhàn)略目標的不同制定全面預算計劃，整個全面預算計劃必須充分的體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略方向以及近期經(jīng)營目標。

2. 全面預算需要企業(yè)的全員參與。企業(yè)的全面預算管理并不僅僅是企業(yè)預算管理部門或者是財務管理部門的任務，全面預算計劃的編制、執(zhí)行以及分析考核等等流程，是涉及到企業(yè)內(nèi)部各個部門、崗位，需要所有員工的共同參與，只有這樣才能充分發(fā)揮全面預算的規(guī)劃控制作用。

3. 全面預算管理涵蓋了企業(yè)所有的資金管理。在企業(yè)內(nèi)部實施全面預算管理，所涉及到的資金是企業(yè)內(nèi)部的所有資金，既包含了企業(yè)的財務預算資金，同樣也涵蓋了企業(yè)的日常運營管理資金，通過全面預算管理的方式將所有的業(yè)務進行數(shù)據(jù)化的管理，指標化的控制。

4. 全面預算計劃需要采取全過程控制管理的方式。傳統(tǒng)的企業(yè)預算管理往往存在著重預算方案編制輕執(zhí)行監(jiān)督的作用，但是全面預算管理更加注重預算計劃的權威性和約束性，對執(zhí)行過程的監(jiān)控更加重視，預算管理的指導作用更加凸顯。

二、企業(yè)全面預算管理實施中存在的問題分析

（一）全面預算管理組織體系不完善

一些企業(yè)雖然認識到了全面預算管理對于規(guī)范企業(yè)管理具有重要的作用，但是在全面預算管理的組織實施過程中，缺少必要的重視，甚至是全面預算管理的組織體系都不健全，既沒有設置相應的管理機構，同時也缺少相配套的全面預算管理制度體系，企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理整體推進不力。

（二）全面預算編制不合理

全面預算計劃是整個全面預算管理的組織指導，但是目前部分企業(yè)在全面預算計劃的編制上存在著較多不合理的問題，預算編制方法單一，有一些企業(yè)采用單一的增量預算法進行全面預算的編制，全面預算管理的指標設置也非常片面，不利于企業(yè)全面預算管理的實施開展。

（三）企業(yè)的全面預算計劃執(zhí)行控制不嚴格

在全面預算管理工作的實施過程中，存在另一較為突出問題就是企業(yè)的全面預算計劃執(zhí)行不嚴格，這一方面是由于企業(yè)全面預算管理執(zhí)行過程中的跟蹤管理不到位造成的，另一方面則主要是由于企業(yè)的全面預算管理缺少必要的預算績效考核所造成的，致使一些預算約束計劃指標流于形式，規(guī)劃約束力不強。

三、企業(yè)全面預算管理改進措施建議

（一）完善企業(yè)全面預算管理的組織結(jié)構及制度體系設置

完善組織結(jié)構與制度體系設計是開展企業(yè)全面預算管理的基礎工作。在全面預算管理的組織架構設計上，企業(yè)可以結(jié)合自身規(guī)模實際來確定，為了確保全面預算管理能夠順利開展，一般是在企業(yè)內(nèi)部設置全面預算管理委員會，下設辦公室形成整個組織架構開展預算管理。對于企業(yè)全面預算管理的制度體系設計，則主要是應該包括企業(yè)全面預算管理規(guī)定、實施細則、辦公制度、預算管理工作規(guī)程、執(zhí)行控制管理辦法、預算修正調(diào)整辦法以及考評管理辦法等一系列的內(nèi)容。

（二）提高企業(yè)的預算編制水平

在企業(yè)全面預算的編制程序上，可以采取上下結(jié)合的模式進行預算計劃的編制，由企業(yè)的高層管理者結(jié)合企業(yè)的預期目標，將預算編制任務下達至企業(yè)的各個層級職能部門，各層級職能部門結(jié)合自身業(yè)務實際形成部門初步預算交由全面預算管理機構進行平衡調(diào)整，進而匯總形成總預算，再由企業(yè)的董事會或決策層審批修改后最終形成企業(yè)全面預算。在全面預算編制方法上，應該根據(jù)不同的預算編制內(nèi)容采取固零基預算、增量預算、固定預算、彈性預算、滾動預算與概率預算等方法。例如，對于銷售預算、生產(chǎn)預算等，可以采取增量預算編制方法，對于管理費用預算則可以采用零基預算，采購預算等則可以采用滾動預算，以最符合企業(yè)、部門實際情況的方法完成預算的編制。

（三）強化全面預算的執(zhí)行控制

在確定企業(yè)的全面預算計劃以后，重點是確保企業(yè)全面預算計劃的約束性與權威性，確保企業(yè)內(nèi)部各個部門全體員工嚴格執(zhí)行預算計劃，并及時進行預算計劃執(zhí)行的差異性分析。在企業(yè)全面預算計劃的控制中應該針對經(jīng)營預算、資本預算與財務預算等不同預算的內(nèi)容明確重點，采取全過程動態(tài)跟蹤、重點控制的管理模式。對于企業(yè)的全面預算，應當遵循不隨意調(diào)整、內(nèi)部挖潛彌補、重大變動積極調(diào)整等原則進行控制，如果由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，卻需要進行全面預算調(diào)整的，必須嚴格按照程序由預算單位提出預算調(diào)整申請，并經(jīng)過企業(yè)預算管理部門的分析審議后批準執(zhí)行。

（四）加強企業(yè)全面預算的考核

為了確保各項預算計劃有效實施，提高全面預算計劃的績效水平，在全面預算管理中應該采取績效考核的方式對全面預算管理執(zhí)行情況進行評價分析與績效管理。全面的分析企業(yè)內(nèi)部整體預算、部門預算完成情況，并與相關負責人以及崗位職工績效考核情況進行掛鉤，通過全面預算計劃執(zhí)行情況與員工績效獎金發(fā)放、個人崗位調(diào)整以及晉升等進行掛鉤，充分體現(xiàn)出考核的導向性，積極的引導企業(yè)內(nèi)部各部門與員工充分認識全面預算管理重要性，確保各項預算管理工作得到有效的落實，不斷提高企業(yè)的全面預算管理工作水平。

四、結(jié)語

企業(yè)在采用全面預算管理進行內(nèi)部控制管理過程中，應該結(jié)合全面預算管理的特點，結(jié)合企業(yè)的實際，合理的進行全面預算計劃的編制，并加大控制執(zhí)行與監(jiān)督考評力度，積極運用各種信息化的手段，以提高全面預算管理水平，促進企業(yè)管理的規(guī)范化、精細化。

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（作者單位：臨沂市建設工程監(jiān)理公司）